- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Chịu trách nhiệm về các khoản này cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ tiền lương đã ban hành.
x Số CN thực tế làm trong tháng
PHIẾU NHẬP KHO XUẤT THẲNG
thay cho việc sử dụng phiếu nhập kho, xuất kho hiện nay. Điều đó sẽ giúp cho việc quản lý vật tư dễ dàng và thuận tiện hơn tạo hiệu quả cho công việc phiếu lập kho xuất thẳng có thể lập theo mẫu sau:
Đơn vị: Công ty CPĐTXDTM HỒNG ĐIỆP
PHIẾU NHẬP KHO XUẤT THẲNG
Ngày 30/12/2011
Họ tên người giao hàng: Hoàng Anh Tuấn Nhập tại kho: Nam Hưng
Địa chỉ: Đội 3 - Hoàn Trung – Dân Hòa – Thanh Oai – Hà Nội
Đơn vị tính: đồng
S T
Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Xi măng Phúc Sơn PCB
40
bao 400 400 75000 30.000.000
2
Cộng 30.000.000
*Thứ hai: về kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Để tạo sự ổn định về giá thành, công ty nên tiến hành trích trước tiền lương phép của công nhân trực tiếp sản xuất, tránh sự bíên động về chi phí quá lớn. trước hết công ty cần xác định tỷ lệ trích trước hàng tháng.Tỷ lệ này căn cứ vào số lượng công nhân,mức lương bình quân, thời gian nghỉ phép bình quân năm... Kế toán sử dụng TK 335 để trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng và chi phí được theo dõi chi tiết cho từng đối tượng chịu chi phí.
nghiệp
Mức trích trước tính vào giá thành trong kỳ
= Tiền lương thực tế phải trả x Tỷ lệ trích trước lương phép Tỷ lệ trích trước lương phép =
Tiền lương nghỉ phép theo kế hoach của CNSXTT Tiền lương chính theo kế hoạch của CNSXTT
- Khi tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép phải trả trong kỳ cho công nhân sản xuất kế toán ghi:
Nợ TK 622 Có TK 335
- Trong tháng khi tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả, kế toán ghi: Nợ TK 335
Có TK 334 - Cuối kỳ
+) Nếu số trích trước > số lương nghỉ phép thực tế phải trả, kế toán ghi: Nợ TK 335
Có TK 622
+) Nếu số trích trứơc < số lương nghỉ phép thực tế phải trả, kế toán ghi: Nợ TK 622
Có TK 335
*Thứ ba: Về kế toán chi phí sản xuất chung
Tại công ty CPĐTXDTM Hồng Điệp ngoài những tài sản được trang bị gần đây còn lại đa số những TSCĐ cũ với hệ số hao mòn khá cao. Do đó để công tác kế toán thi công sản xuất tiến hành bình thường, đảm bảo chất lượng công trình cũng như tiến độ kỹ thuật CT thì công ty phải có kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ. Tuy nhiên công ty lại không thực hiện trích trước sửa chữa lớn TSCĐ mà đưa luôn vào giá thành đang có TSCĐ cần sửa chữa. Điều này là không hợp lý do đó công ty nên có kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Tài khoản sử dụng để trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ là: TK 335 - Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi:
nghiệp
Nợ TK 627, 623, 641,642 Có TK 335
- Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh : Nợ TK 241 (3)
Có TK 111, 112, 152, 153,214…. - Khi công việc sửa chữa lơn hoàn thành:
Nợ TK 335 Có TK 241(3)
- Cuối năm, kế toán xử lý số chêch lệch giữa số trích trước với chi phí thực tế phát sinh:
+ ) Nếu chi phí thực tế phát sinh > chi phí trích trước thì khoản chêch lệch được ghi bổ sung:
Nợ TK 623, 627,642 Có TK 335
+) Nếu chi phí thực tế phát sinh < chi phí trích trước thì khoản chêch lệch được ghi giảm:
Nợ TK 335
Có TK 623, 627,642
Ví dụ: DN trích trước chi phí sửa chữa lớn 120.000.000 đ để SCL TSCĐ dùng vào SXKD. Trong kỳ DN tiến hành SCL:
Chi phí NVL: 20.0000.000đ Chi phí CCDC : 5000.000 đ Chi phí NC: 30.000.000 đ Chi phí bằng tiền khác: 10.000.000 đ Kế toán định khoản:
(1) Nợ TK627: 120.000.000 đ Có TK 335: 120.000.000 đ (2) Nợ TK 241(3) : 65.000.000 đ Có TK 152 : 20.000.000 đ Có TK 153 : 5000.000 đ Có TK 334 : 30.000.000 đ
nghiệp
Có TK 111 : 10.000.000 đ (3) Nợ TK 335: 65.000.000 đ Có TK 241(3): 65.000.000 đ *Thứ tư: Về kế toán thiệt hại trong xây lắp
Để hạch toán chính xác giá thành sản phẩm xây lắp thì công ty nên hạch toán các khoản thiệt hại trong xây lắp theo phương pháp sau:
Nếu thiệt hại do chủ đầu tư gây nên: Nợ TK 111, 112,131 Có TK 154
Nếu thiệt hại do DN xây lắp gây nên
Nợ TK 152 – phế liệu thu hồi
Nợ TK 334 – khấu trừ vào lương của người gây thiệt hại Nợ TK 1388 – bồi thường phải thu
Nợ TK 811 – thiệt hại tính vào chi phí khác Có TK 154
nghiệp