Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Chịu trách nhiệm về các khoản

2.2.4 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty

cơ sở lập báo cáo tài chính của công ty: các báo cáo tài chính của công ty được

trình bày bằng đồng Việt Nam phù hợp với quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 về việc ban hành kế toán tại doanh nghiệp.

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng: là Đồng Việt Nam

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 năm dương lịch

- Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung.

(Sơ đồ 09)

Ngoài ra công ty còn kết hợp với phần mền kế toán chuyên biệt để thực hiện công tác kế toán chính xác và nhanh chóng mang lại hiệu quả cao.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ:Theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc xác định trị giá xuất hàng tồn kho: Theo phương pháp thực tế đích danh -Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của

các khoản đã thu hoặc sẽ thu được theo nguyên tắc kế toán dồn tích

- Nguyên tắc ghi nhận hàng hóa tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc

Trường Đại học KD & CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp

2.3 Tình hình thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cuả công ty Cổ phần Xây Dựng Thương mại Hồng Điệp sản phẩm cuả công ty Cổ phần Xây Dựng Thương mại Hồng Điệp

2.3.1 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty Cổ phần Đầu Tư Xây Dựng Thương mại Hồng Điệp là từng CT, HMCT.Mỗi CT, HMCT từ khi bắt đầu thi công đến khi hoàn thành CT, HMCT ban giao đều được mở sổ chi tiết để tập hợp CPSX cho mỗi CT, HMCT.

2.3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

Để thuận tiện cho công tác quản lý và tập hợp CPSX công ty đã phân loại CPSX theo khoản mục chi phí như sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Chi phí nhân công trực tiếp. - Chi phí sử dụng máy thi công. - Chi phí sản xuất chung

2.3.3 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí NVLTT là loại chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành CT, HMCT sản phẩm xây lắp. Vì vậy việc hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác CPNVLTT có ý nghĩa rất quan trọng trong việc xác định lượng chi phí tiêu hao trong thi công, đồng thời đảm bảo tính chính xác của GTSP xây lắp. Chi phí NVLTT bao gồm toàn bộ chi phí NVL cần thiết tạo nên sản phẩm xây lắp, NVL chính: xi măng, sắt, thép, đá, gạch…NVL phụ: sơn, đinh, giàn giáo, dây buộc..Vật liệu sử dụng cho CT, HMCT nào thì tính trực tiếp cho CT, HMCT đó trên cơ sở các chứng từ gốc có liên quan.

* Chứng từ kế toán sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, xuất kho, Hóa đơn GTGT.

* Tài khoản sử dụng: TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

* Phương pháp tính giá vật liệu xuất kho

Công ty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh, tức là nhập với giá nào thì xuất theo giá đó. Giá thực tế NVL, CCDC nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn

Trường Đại học KD & CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp

( không bao gồm thuế GTGT) tính cho cả NVL ,CCDC do các đội thi công tự tổ chức mua và do thủ kho của công ty cung cấp.Theo phương pháp này giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được xác định như sau:

Giá trị thực tế

NVL xuất kho =

Số lượng NVL

xuất kho x

Đơn giá nhập kho thực tế

Ví dụ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 132 ngày 04/12/2011 nhập kho 150 bao xi

măng, đơn giá 75000đ/bao (phụ lục 01). Ngày 18/12/2011 công ty xuất kho 135 bao xi măng, đơn giá 75000đ/bao phục vụ công trình Nhà thi đấu huyện Thanh Oai

(phụ lục 02)

Giá trị thực tế của NVL xuất kho = 135 x75000 =10.125.000 đ Kế toán ghi:

Nợ TK 621( CT Nhà thi đấu huyện Thanh Oai): 10.125.000 đ Có TK 152: 10.125.000 đ

- Tuy nhiên việc nhập kho một số loại nguyên vật liêu chỉ mang tính hình thức. Trên thực tế, nhiều loại vật liệu mua về được chuyển thẳng đến chân công trình để phục vụ ngay cho quá trình sản xuất, xây lắp như : cát, vôi, đá, sỏi.. Thủ tục nhập- xuất kho là nhằm phục vụ yêu cầu quản lý. Trong trường hợp này sau khi lập phiếu nhập kho thủ kho tiến hành ghi phiếu xuất kho

- Đối với trường hợp tạm ứng tìên để mua vật tư: Kế toán hạch toán qua TK 141-“ Tạm ứng”

Ví dụ: Căn cứ vào giấy tạm ứng số 11, ngày 15/12/2011 (phụ lục 03) Tạm ứng bằng tiền mặt cho anh Trần Văn Hải mua gạch (do mua ngoài nên không có thuế GTGT) cho CT Nhà thi đấu huyện Thanh Oai tổng số tiền là 56.143.000đ.

Kế toán ghi:

Nợ TK 141: 56.143.000 đ Có TK 111: 56.143.000 đ

Đến ngày 29/12 quyết toán tạm ứng kế toán kết chuyển tạm ứng sang TK 621 cho CT Nhà thi đấu huyện Thanh Oai.

Nợ TK 621: 56.143.000 đ

Trường Đại học KD & CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp

Có TK 141: 56.143.000 đ

Sau đó kế toán tiến hành tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh vào sổ chi tiết tài khoản 621( phụ lục 04) và sổ cái TK 621 (phụ lục 05)

Cuối kỳ, sau khi tập hợp toàn bộ các khoản mục chi phí NVLTT phất sinh, kế toán tiến hành kế chuyển toàn bộ chi phí NVLTT để tiến hành tính giá thành.

Kế toán ghi:

Nợ TK 154(CT Nhà thi đấu huyện Thanh Oai ): 1.571.315.180 đ

Có TK 621: 1.571.315.180 đ

2.3.4 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Trong điều kiện máy móc thi công còn hạn chế, chi phí nhân công trục tiếp thường chiếm một tỷ lệ không nhỏ, từ 10-15% giá thành công trình xây dựng cơ bản, chỉ sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.Do vậy, việc hạch toán đúng đủ chi phí nhân công có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán chính xác và thanh toán tiền lương, tiền công kịp thời thoả đáng cho người lao động góp phần khuyến khích người lao động hăng say làm việc.

* Nội dung chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí NCTT bao gồm: tiền lương, tiền công của công nhân trực tiếp thi công công trình( tính cho cả công nhân thuê ngoài). Chi phí NCTT không bao gồm các khoản trích theo lương ( BHYT, BHXH, KPCĐ) của công nhân sản xuất trực tiếp mà khoản chi phí này được hạch toán vào TK627- “ Chi phí SXC”

*Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, Hợp đồng giao khoán, Bảng thanh toán lương.

*Tài khoản sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”, mở chi tiết cho từng CT, HMCT và các tài khoản khác liên quan như: TK 334, TK 111…

*Hiện nay công ty trả lương theo hai hình thức:

- Trả lương theo thời gian: được áp dụng cho CNV làm công tác hành chính.

- Trả lương theo bảng chấm công: đối với các công nhân trực tiếp thi công thuê ngoài.

*Phương pháp kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Trường Đại học KD & CN Hà Nội Luận văn tốt nghiệp

Tại công ty bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm cả công nhân thuê ngoài và công nhân thuộc dạng biên chế của công ty. Việc tính lương cho công trực tiếp sản xuất là theo hình thức lương khoán.

Tổng lương khoán của đội trong tháng =

Khối lượng xây lắp hoàn thành trong tháng x

Đơn giá tiền lương/1 KL công việc Lương khoán của

CN trong tháng

= Đơn giá tiền lương cho một CN