2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG NHÂN LÁI MÁY
Công trình: Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng Quý IV Năm 2001
Đơn vị tính: VNĐ
Stt Họ và tên Số công Đơn giá Số tiền lương
1 Trần Hải Nam 24 30.000 720.000
2 Nguyễn Xuân Vinh 26 30.000 780.000
… … …. …
Tổng cộng 5.220.000
Ví dụ: Chi phí lương công nhân lái máy tháng 12.
Nợ TK 6231- Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng 1.980.000 đ Có TK 141- Anh Thịnh (Đội trưởng đội 5) 1.980.000 đ - Chi phí khấu hao máy thi công
+ Hàng tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao Công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong Công ty (đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản ) sổ chi tiết TSCĐ, lệnh điều động xe, máy của Công ty kế toán trích khấu hao xe, máy thi công cho từng công trình ( máy thi công ở công trình nào thì trích cho công trình đó ) và lập bảng tính khấu hao hoặc bảng phân bổ khấu hao theo giờ máy chạy (được theo dõi ở nhật trình sử dung xe, máy thi công) nếu xe, máy thi công sử dụng cho nhiều công trình
+ Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đều theo thời gian Mức khấu hao bình quân
phải trích trông năm
Nguyên giá TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao
Từ đó xác định được chi phí khấu hao trong một quý cho từng công trình.
( Xem phụ lục 24)
+ Đây là căn cứ để ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 6234, 214. Sau khi kiểm tra số liệu, kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí khấu hao vào TK 154.
Ví dụ: Chi phí khấu hao máy thi công tháng 12.
Nợ TK 6234- Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng 3.671.200.000 đ Có TK 214- Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng 3.671.200.000 đ
= x
Mức khấu hao
bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân năm
Nợ TK 009- Nguồn vốn khấu hao 3.671.200.000 đ
Cuối quý kế toán đội lập bảng kê chi phí máy , vào sổ chi tiêt TK 623, sổ cai TK 623 ( phụ lục 25, 26)
2.4.Kế toán chi phí sản suất chung.
- Đối với bộ phận quản lý đội ( cũng như các bộ phận gián tiếp khác ) thì Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Trong thời gian thi công công trình Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng đội còn thực hiện công trình Nhà C16 Trường ĐHBK Hà Nội do đó chi phí nhân viên quản lý đội được phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp
Ví dụ: Tổng lương của bộ phận quản lý đội tháng 12 là 6.200.000đ chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 công trình Nhà thư viện Trường ĐH Xây Dựng là 62.392.500đ còn công trình Nhà C16 ĐHBK là 22.547.000 đ thì chi phí lương bộ phận quản lý đội được phân bổ như sau:
Chi phí lương bộ phận quản lý CT Nhà C16 ĐHBK tháng
12
= 6.200.000 - 4.554.224 = 1.645.776 Đối với bộ phận này thì chứng từ ban đầu để tính lương là bảng chấm công. Mặt khác do số lương lao động ở đội chủ yếu là thuê ngoài, lao đông trong danh sách của Công ty chỉ gồm có: đội trưởng, phó chủ nhiệm công trình, kỹ sư, phụ trách an toàn lao động, thủ kho nên Công ty chỉ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của những người nằm trong danh sách theo tỉ lệ quy định và đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642(1) mà không đưa vào TK 627(1)
- Đối với các chi phí dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ kế toán hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó. Cuối quý kế toán lập bảng kê chi phí chung mua ngoài ( Phụ lục 27)