bên Nợ. Số liệu được thể hiện qua Chứng từ ghi sổ số 24/2 (bảng 2.5)
Các số liệu từ chứng từ ghi sổ sẽ được chuyển vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản liên quan.
CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Mẫu số S02C1-DN
Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI
NĂM 2012
Tên TK: Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: TK 627
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư cuối tháng 1 - Phát sinh tháng 2
28/02 BKPX 28/02 Chi phí nguyên vật liệu cho PX 152 25,716,008 28/02 PKT 008 28/02 Chi phí lương NV PX 334 8,210,913 28/02 PKT 009 28/02 Các khoản phải trích theo lương 338 2,223,912 28/02 BTH CP 28/02
Chi phí dịch vụ mua ngoài và
chi bằng tiền khác 111 34,984,723 28/02 BTKH 28/02 Bảng trích khấu hao 214 25,300,200 28/02 PKT015 28/02 Kết chuyển chi phí SXC tháng 2 154 96,435, 756 Số dư cuối tháng 2 - Ngày 28/02/2012 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.21: Trích sổ cái TK 627
2.6. Tổng hợp chi phí sản xuất
2.6.1. Đối tượng tính giá thành:
Đối tượng tính giá thành tại công ty TNHH Đức Trung là sản phẩm hoàn thành cuối cùng. Sản phẩm của tháng 2 bao gồm: hộp carton 3 lớp, 5 lớp, 7 lớp. Do đó, có 3 đối tượng tính giá thành. Do đặc điểm các sản phẩm sản xuất không khác nhau nhiều về kết cấu sản phẩm, các sản phẩm chỉ khác nhau về định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu và các khoản mục chi phí khác nên việc tập hợp chi phí sản xuất của các loại sản phẩm này tương đối giống nhau.
Công ty tính giá thành theo tháng. Cuối tháng, kế toán tổng hợp các chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản tập hợp chi phí, kết chuyển sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm nhập kho..
2.6.2 Phương pháp tính giá thành tại công ty TNHH Đức Trung
Công ty TNHH Đức Trung tính giá thành theo phương pháp hệ số. Công thức: Bước 1: Quy đổi số lượng sản phẩm thực tế ra số lượng sản phẩm quy đổi theo công thức: Q = Σ Qi * Hi
Trong đó: Q: tổng sản phẩm gốc đã quy đổi.
Qi: Số lượng sản phẩm thực tế của sản phẩm i Hi: hệ số quy đổi sản phẩm i
(i= 1-3) Bước 2: Tổng giá thành sản phẩm: Dđk + C - Dck Zi = x Qi Hi Q Zi Giá thành đơn vị: zi = Qi
Với phương pháp tính giá thành theo hệ số quy đổi, kế toán không cần phân bổ các loại chi phí cho từng loại sản phẩm hay chi tiết các loại chi phí. Kế toán chỉ cần tập hợp chi phí sản xuất cả ba loại sản phẩm đó rồi phân bổ theo hệ số.
Từ bảng kê xuất nguyên liệu tập hợp số sản phẩm hoàn thành trong tháng 2 năm 201.2
Sản phẩm sản xuất trong kỳ Sản lượng (m2) Số thực nhập Hộp carton 3 lớp 107.950 107.950 Hộp carton 5 lớp 572.000 572.000 Hộp carton 7 lớp 164.532 164.532 Cộng 844.482 844.482 Bảng 2.22: Tổng hợp thành phẩm tháng 2/2012
Từ bảng kê nợ TK 154 tập hợp chi phí phát sinh trong tháng của công ty là Giá trị TP nhập kho = Giá trị SP DDĐK+ chi phí PS trong kỳ- Giá trị SPDDCK = 0 + 908,967,380 – 0
= 908,967,380 (đ) Giá thành một sản phẩm gốc
zi*= 908,967,380 / 844.482 = 1.076,36 (đồng/m2) CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG
Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ SẢN PHẨM
Tháng 2 năm 2012 ĐVT: đồng
STT Tên sản phẩm Giá thành
đơn vị Hệ số quy đổi
Giá thành đơn vị sau quy đổi
1 Hộp carton 3 lớp 1.076,36 1 1.076,36
2 Hộp carton 5 lớp 1.076,36 1.2 1.291,63
3 Hộp carton 7 lớp 1.076,36 1.5 1.614,54
Bảng 2.23: Bảng tính giá thành đơn vị sản phẩm tháng 2/2012
Sản phẩm hộp carton 3 lớp có hệ số 1, hộp carton 5 lớp có hệ số 1.2 và hộp carton 7 lớp có hệ số 1.5. Các hệ số này do phòng kỹ thuật của công ty tính toán và đặt ra căn cứ theo đinh mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất (do nguyên vật liệu chiếm 65% giá thành sản xuất). Như vậy, lấy giá thành đơn vị sản phẩm gốc nhân (x) với hệ số quy đổi để có được giá thành sản phẩm mỗi loại.
Sau khi có được bảng tính giá thành đơn ví sản phẩm, kế toán lập bảng tổng hợp giá thành sản phẩm cho mỗi loại sản phẩm như sau:
CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG
BẢNG TỔNG HỢP GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Tháng 2 năm 2012 ĐVT: đồng
STT Tên sản phẩm Giá thành đơn vị sau quy đổi
Số lượng sản phẩm gốc
Giá thành sản phẩm sau quy đổi 1 Hộp carton 3 lớp 1.076,36 107.950 116.193.062 2 Hộp carton 5 lớp 1.291,63 572.000 738.812.360 3 Hộp carton 7 lớp 1.614,54 164.532 265.643.495 Tổng 1.120.648.917 Bảng 2.24: Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm 2.6.3. Đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ
Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là sản xuất sản phẩm theo đơn đạt hàng, để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm chỉ mất rất ít thời gian, do vậy mà quá trình sản xuất sản phẩm không có sản phẩm tồn kho cuối kỳ, chỉ có sản phẩm dở dang cuối tháng.
Đặc điểm của quy trình công nghệ sản xuất bao bì carton các loại là sản phẩm hoàn thảnh được sản xuất qua nhiều công đoạn, sản phẩm của giai đoạn này là nguyên liệu chính cho công đoạn tiếp theo, giá trị nguyên vật liệu chính chiếm từ 63-67% giá trị sản phẩm hoàn thành. Tuy nhiên, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ không được xác định theo giá trị nguyên vật liệu chính mà vào cuối tháng, thủ kho, quản đốc cùng thống kê phân xưởng căn cứ SPĐ tồn cuối tháng để đánh giá tỷ lệ hoàn thành của SPDD là bao nhiêu % so với sản phẩm nhập kho. Sau đó lấy số lượng SPDD nhân với tỷ lệ hoàn thành và đơn giá thành phẩm tiêu thụ sẽ ra giá trị của sản phẩm dở dang cuối tháng
2.6.4. Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp. 2.6.4.1. Tài khoản sử dụng
Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm, để tổng hợp cho phí sản xuất, kế toán căn cứ vào bảng kê ghi nợ TK 621, TK 622, TK 627
Tài khoản sử dụng: TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến việc sản xuất sản phẩm.
Bên Có: Giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm đã chế tạo xong nhập kho hoặc chuyển đi bán.
2.6.4.2. Trình tự hạch toán:
Cuối tháng, khi đã tập hợp đủ chi phí sản xuất của tháng, kế toán kiểm tra đối chiếu trên bảng kê TK 154
CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG
Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ
BẢNG KÊ GHI NỢ TK 154
Tháng 2 năm 2012 ĐVT: đồng