a. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:
Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại 68 đã áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/QĐ/CĐKT ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính và để phù hợp với yêu cầu về tình hình sản xuất của công ty hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.
* Đặc điểm kế toán chứng từ ghi sổ:
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán duyệt trước khi ghi sổ kế toán Sổ sách kế toán chủ yếu của chứng từ ghi sổ:
- Sổ cái
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Bảng cân đối số phát sing trong tài khoản(bảng cân đối tài khoản) - Các số hoặc thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 3.7: Sơ đồ hạch toán chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
b. Chế độ chứng từ kế toán của Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại - Nội dung và mẫu chứng từ kế toán:
Chứng từ kế toán áp dụng đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ.
Chứng từ gốc
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ kế toán chitiết
Công ty có các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đặc thù chưa được quy định trpng danh mục, mẫu chứng từ trong chế độ kế toán áp dụng theo quy định riêng đươc Bộ tài chính chấp thuận.
-Hệ thống biểu mãu chứng từ kế toán:
Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho công ty gồm: + Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp + Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản
Bảng danh mục chứng từ kế toán hiện đang sử dụng tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại 68
Bảng 1.3: DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
STT Tên chứng từ Số hiệu
1.lao động tiền lương
1 Bảng chấm công 01a-LĐTL
2 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL
3 Giấy đi đường 03-LĐTL
4 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 04-LĐTL 5 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 05-LĐTL
6 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 06-LĐTL
7 Hợp đồng giao khoán 07-LĐTL
8 Biên bản thanh lý( nghiệm thi) hợp đồng giao khoán 08-LĐTL 9 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 09-LĐTL
10 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 10-LĐTL
11 Bảng thanh toán tiền thưởng 11-LĐTL
2. Hàng tồn kho
1 Phiếu nhập kho 01-VT
2 Phiếu xuất kho 02-VT
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa
03-VT 4 Phiếu báo cáo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT 5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 05-VT
6 Bảng kê mua hang 06-VT
7 Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT
3.Tiền tệ
1 Phiếu thu 01-TT
2 Phiếu chi 02-TT
3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT
4 Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng 04-TT
6 Biên lai thi tiền 06-TT
7 Bảng kiểm ke quỹ 07-TT
8 Bảng kê chi tiền 08-TT
4. Tài sản cố định
1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ
2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ
3 Biên bản giao TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ
4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ
5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ
6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ
5. Chứng từ khác
1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản
3 Hóa đơn giá trị gia tăng 01GTKT-3LL
4 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 02PXK-3LL
c.Phương pháp kế toán hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tính theo phương pháp Bình Quân Gia Quyền cuối kỳ .
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên. d.Phương pháp hoạch toán thuế giá trị gia tăng.
Công ty đăng ký kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Thuế giá trị gia tăng đầu ra là 10%. Các khoản thuế và lệ phí khác phải nộp theo quy định hiên hành.
e. Việc vận dụng chế độ báo cáo tài chính
Niên độ kế toán của công ty được băt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng việt nam. Đối với ngoại tệ, công ty sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế bình quân liên ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi ra đồng việt nam.
Chế độ kế toán áp dung: Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48-2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Theo chế độ kế toán hiện hành công ty xây dựng số 34 định kỳ mỗi quý kế toán tổng hợp tiến hành khóa sổ các tài khoản, ghi các bút toán điều chỉnh tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản, dựa vào đó lập các khoản mục trên các BCTC để cung cấp cho các đối tượng quan tâm ( Tổng công ty xây dựng Sông Đà, cục thuế, GĐ công
ty…) về thực trạng hoạt động tài chính của công ty. Các BCTC mà công ty phát hanh bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính
f.Mối quan hệ cung cấp thông tin giữa phòng kế toán và các phòng ban chức năng khác trong Công ty cổ phần tư vấn xây dựng thương mại 68
Là cấp trung gian quan hệ trực tiếp với Đội, Ban để giải quyết tham mưu cho GĐ.
*Phòng tài chính kế toán:
+ Hàng tháng căn cứ vào khối lượng các đơn vị thực hiện đã được phòng kinh tế kế hoạch tiếp thị kiểm tra xác nhận từng công trình để cho vay vốn theo quy chế sau khi được GĐ phê duyệt.
+ Căn cứ vào phòng hành chính để có danh sách đầy đủ cán bộ CNV và cấp bậc, chức vụ của họ để tính lương, thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ
+ Kiểm tra việc sử dụng vốn vay của các đơn vị để đảm bảo chi đúng mục đích và nâng cao hiệu quả đồng vốn.
+ Kiểm tra việc báo cáo hạch toán thu chi của các đơn vị theo mẫu biểu công ty hướng dẫn, chứng từ vật tư, tiền lương và chứng từ chi khác theo quy định của nghị định 59/CP và các thông tư hướng dẫn của BTC, nếu phát hiện có sai sót hoặc chưa hợp lý yêu cầu đơn vị sửa ngay để đảm bảo tính chính xác của số liệu.
+ Kết hợp với phòng kinh tế kế hoạch tiếp thị và các đơn vị để lập kế hoạch thu hồi vốn, đôn đốc và cùng đơn vị trực thuộc thu hồi vốn hàng tháng.
+ Hạch toán giá thành, phân tích hoạt động kinh tế của công ty trên cơ sở các thông tư hướng dẫn của BTC và chế độ chính sách của nhà nước.
+ Khi công trình hoàn thành bàn giao, tính giá thành và dựa vào hồ sơ dự toán công trình đã được phê duyệt từ phòng kỹ thuật để thấy sự chênh lệch và có báo cáo với BGĐ của công ty để có những thay đổi hợp lý đối với các dự toán công trình sau.