Chi phí QLDN: Là những khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Chi phí quản lý của công ty gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: tiền lương, tiền phụ cấp, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ của đội ngũ quản lý (BGĐ, quản lý các phòng ban, phân xưởng)
- Chi vật dụng văn phòng: giá trị CCDC, đồ dùng văn phòng (văn phòng phẩm, các công cụ lao động phục vụ chung cho doanh nghiệp) dùng cho quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: nhà cửa, nhà làm việc, máy móc thiết bị dùng cho văn phòng (máy tính, xe ô tô phục vụ cán bộ) dùng cho bộ phận quản lý.
- Thuế phí, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí khác phục vụ cho hoạt động và sự tồn tại của doanh nghiệp.
- Chi phí dự phòng: dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả…
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, tiền Fax, tiền thuê văn phòng, … phục vụ cho quản lý của công ty.
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí đào tạo cán bộ, công tác phí.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng, Bảng biểu phân bổ lương, Bảng biểu phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng biểu phân bổ công cụ dụng cụ....
* Tài khoản sử dụng: TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, để phản ánh toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
* Sổ sách kế toán: sổ nhật ký chung, vào các sổ chi tiết TK 642(2), sổ cái TK 642(2).
* Xem xét nghiệp vụ liên quan đến các chi phí quản lý phát sinh:
- Ngày 01/11/2012 thanh toán tiền điện thoại, máy Fax theo HĐGTGT
(Bảng biểu 2.15) của bộ phận văn phòng công ty. Chi phí phát sinh là 950.000đ (chưa có thuế GTGT 10%), công ty thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi phiếu chi (Bảng biểu 2.16)
Phần mềm sẽ xử lý dữ liệu và tự động chuyển dữ liệu để lên sổ nhật ký chung (Bảng biểu 2.6), sổ cái TK 642(2) (Bảng biểu 2.20) theo bút toán:
+ Nợ TK 642(2): 950.000 đ Nợ TK 133 : 95.000 đ Có TK 111: 1.045.000 đ
Bảng biểu 2.14: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG(GTGT) Mẫu số: 01GTKT2/001
Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AD/12T Viễn thông thành phố Hà Tĩnh Số:0814586 Trung tâm viễn thông: Hà Tĩnh Từ ngày 01/11/2012 đến 30/11/2012 Địa chỉ: Số 35, Trần Phú- T.p Hà Tĩnh.
Tên khách hàng: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên. Địa chỉ: Xã Phù Việt- Huyện Thạch Hà- Hà Tĩnh.
Số điện thoại: Hình thức thanh toán: TM/CK MST: 3000984133 STT Dịch vụ sử dụng tháng 11 ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 2 3 4
Cước thuê bao và sử dụng dịch vụ Cước không chịu VAT
Cước khuyến mại (không thu tiền) Chiết khấu 950.000 0 0 0 Cộng tiền dịch vụ(A): (1+2-3-4) 950.000
Thuế suất GTGT 10% x (1-3-4) = Tiền thuế GTGT (B) 95.000
Tổng cộng tiền thanh toán: (A+B) 1.045.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm bốn năm ngàn đồng chẵn.
Sau khi trừ khuyến mại, đặt cọc. Số tiền thanh toán là: 1.045.000đ
Ngày 10 tháng 12 năm 2012
Bảng biểu 2.15: Phiếu chi
PHIẾU CHI
Liên 1
Ngày 10 tháng 12 năm 2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo quyết định 48/2006 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên PC: 016 Địa chỉ: Xã Phù Việt-huyện Thạch Hà- Hà Tĩnh Nợ: 6422 Nợ: 1331 Có TK 111 Người nhận tiền: Bưu điện thành phố Hà Nội.
Địa chỉ: Số 35-Trần Phú- T.p Hà Tĩnh.
Lý do chi: Thanh toán tiền điện thoại, máy Fax tháng 10/2012 Số tiền: 1.045.000 đồng
Viết bằng chữ: Một triệu không trăm bốn năm ngàn đồng chẵn.
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký,tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Xét nghiệp vụ thanh toán lương văn phòng.
Bảng biểu tính lương bộ phận văn phòng tháng 11 (Bảng biểu 2.16). Kế toán dựa vào bảng tính lương viết phiếu chi thanh toán lương: (Bảng biểu 2.17).
Bảng biểu 2.16: Bảng thanh toán tiền lương
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2012 Bộ phận văn phòng
STT Họ và tên Lương cơ
bản
Lương kinh
doanh Tổng Ký nhận
1 Vũ Lan Anh 4.500.000 700.000 3.000.000
2 Trần Văn Tú 4.700.000 800.000 3.500.000
3 Hai Trưng Hoa 4.700.000 500.000 3.200.000
4 Nguyễn Thái 4.200.000 3.200.000 ………. …….. ………. Tổng 22.900.000 17.450.000 40.350.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc
PHIẾU CHI
Liên 1
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Mẫu số 02 - TT
(Ban hành theo quyết định 48/2006 ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên PC017
Địa chỉ: Xã Phù Việt, Huyện Thạch Hà, Hà Tĩnh Nợ: 64221/ Có TK 111 Người nhận tiền: Phòng nhân sự
Địa chỉ: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên. Lý do chi: Thanh toán tiền lương bộ phận văn phòng tháng 12. Số tiền: 40.350.000 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Viết bằng chữ: Bốn mươi triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(ký,tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu chi, kế toán nhập thông tin vào phần mềm kế toán tương tự như nhập các phiếu chi thanh toán tiền phản ánh chi phí bán hàng ở trên.
Dữ liệu trên phần mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu ghi vàosổ cái TK 642(2)
(Bảng biểu 2.20), sổ chi tiết TK 642(2) (Bảng biểu 2.21), theo bút toán phản ánh chi phí quản lý.
+ Nợ TK 642(2) : 40.350.000 đ Có TK 334: 40.350.000 đ
=> Cuối kỳ, kết chuyển các CPQLDN quý 4/2012 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán thực hiện : Kế toán tổn hơp/ Khai báo bút toán kết chuyển tự động / Bút toán kết chuyển tự động.
+ Nợ TK 911 : 205.500.000 đ Có TK 642(2): 205.500.000 đ
Bảng biểu 2.18: Sổ chi tiết TK 642(2)
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên
Bộ phận: Phòng kế toán Mẫu số S38-DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng)
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2012 đến 31/12/2012
Tài khoản 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày CG Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
Số CT Ngày CT Nợ Có
… … ….. … … …
10/12/2012 PC00100 10/12/2012 Ttoán tiền điện thoại, tiền Fax T11 111 1.045.000
15/12/2012 PC0095 15/12/2012 Thanh toán tiền nước T11. 111 1.535.000
20/12/2012 CT00015 20/12/2012 Khấu hao TSCĐ 214 850.000 … … … ……….. … … … 31/12/2012 BL T12 31/12/2012 Trích tiền lượng bộ phận QLDN 334 40.350.000 31/12/2012 K/c 6422 T12 31/12/2012 K/c CPQLDN T12 sang XĐKQKD 911 85.500.000 Cộng PS 85.500.000 85.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc
Đơn vị : Công ty CP TM và công nghiệp Bình Nguyên
Bộ phận: Phòng kế toán Mẫu số S03a-DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng)
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 1/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Trang 02
Ngày
ghi sổ Số HĐChứng từNgày Diễn giải TT Số TKĐƯ Nợ Số PSCó
Trang trước chuyển sang
… … … ……….. … … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10/12/2012 PC00100 10/12/2012 Ttoán tiền điện thoại, tiền Fax T11Thuế VAT đầu vào Chi thanh toán tiền điện thoại.
30 31 32 642(2) 1331 1111 950.000 95.000 1.045.000 15/12/2012 PC0095 15/12/2012 Thanh toán tiền nước T11.Thuế VAT đầu vào
Chi thanh toán tiền nước
33 34 35 642(2) 1331 1111 1.535.000 153.500 1.688. 500 20/12/2012 CT00015 20/12/2012 Khấu hao TSCĐ bộ phận QLDN 3637 642(2)214 850.000 850.000 … … … Trích lương cho bộ phận QLDN 3839 642(2)334 40.350.000 40.350.000 31/12/2012 K/c 4 31/12/2012 K/c CPQLDN quý 4 sang XĐKQKD 4041 642(1)911 205.500.000 205.500.000 Cộng 205.500.000 205.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ
Bảng biểu 2.20: Sổ cái TK 642(2)
Đơn vị:Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên.
Bộ phận: Phòng kế toán.
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012 TK 642(2) – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày GS Chứng từ Diễn giải NKC TK
ĐƯ Số PS
Số CT Ngày CT Trang Dòng Nợ Có
10/12/2012 PC00100 10/12/2012 Ttoán tiền điện thoại, tiền Fax T11 2 30 111 1.045.000
15/12/2012 PC0095 15/12/2012 Thanh toán tiền nước T11. 2 33 111 1.535.000
20/12/2012 CT00015 20/12/2012 Khấu hao TSCĐ 2 36 214 850.000 … … … ……….. … … … 31/12/2012 BL T12 31/12/2012 Trích tiền lượng bộ phận QLDN 2 38 334 40.350.000 31/12/2012 K/c 4 31/12/2012 K/c CPQLDN quý 4 sang XĐKQKD 2 39 911 205.500.000 Cộng PS 205.500.000 205.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc