* Nội dung
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp trong kỳ.
Hiện nay chi phí bán hàng trong doanh nghiệp trong kỳ gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. - Chi phí vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận…
- Chi phí mua ngoài: Tiền điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm, tiếp khách, xe, công tác phí.
- Chi phí khác bằng tiền: tiếp khách, giới thiệu sản phẩm, hội nghị…. - Chi phí dụng cụ đồ dùng: Các dụng cụ cân đong đo đếm hàng hóa.
Khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng, phòng kinh doanh tập hợp đầy đủ chứng từ xác định các khoản chi phí đó là hợp lệ thì kế toán có căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
* Chứng từ kế toán: Để kế toán chi phí bán hàng, căn cứ trên phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ của ngân hàng, Bảng biểu kê chi tiền mặt, chứng từ vận chuyển, hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài, Bảng biểu tính lương.
* Tài khoản sử dụng: TK 642(1) – Chi phí bán hàng, để phản ánh toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa. Và công ty cũng có
* Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ 2.5 : Quy trình ghi sổ kế toán tại công ty
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu
* Căn cứ vào hóa đơn chứng từ liên quan đến các chi phí bán hàng phát sinh:
- Ngày 30 tháng 11 năm 2012 thanh toán tiền thuê cửa hàng tại số 17 – Nguyễn Du,Hà Tĩnh. Số tiền phải trả là 4.500.000 đồng (chưa có thuế VAT 10%). Kế toán định khoản:
Kế toán vào kế toán tổng hợp/ Phiếu kế toán. Sau đó nhập dữ liệu như bút toán sau.
+ Nợ TK 642(1) : 4.500.000 đ Nợ TK 133(1): 450.000 đ Có TK 111: 4.950.000 đ
Phần mềm sẽ tự động tính toán, lên kết quả và chuyển dữ liệu vào các sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán PHẦN MỀM FAST SỔ KẾ TOÁN -Sổ chi tiết TK 642 -Sổ Nhật ký chung -Sổ Cái Tk 642
BÁO CÁO TÀI CHÍNH -Bảng cân đối số phát sinh -Bảng cân đối kế toán
-Báo cáo kết quả kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Thuyết minh báo cáo tài chính
Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, bảng thanh toán
nhật ký chung , sổ tiền mặt, sổ cái TK 642(1) (Bảng biểu 2.13) sổ chi tiết TK 642(1).
- Thanh toán phí vận chuyển hàng bán:
Ngày 03/11/2011 Công ty chi tiền mặt thanh toán cước phí vận chuyển cho lô hàng xuất bán cho CT CP đầu tư XD Hà Tĩnh, số tiền: 850.000 đồng (chưa bao gồm thuế VAT 10%). Kế toán viết phiếu chi .
Phần mềm tự động chuyển dữ liệu được cập nhật ghi sổ nhật ký chung, sổ tiền mặt, sổ cái TK 6421 (Bảng biểu 2.13), sổ chi tiết (Bảng biểu 2.11). Theo bút toán: + Nợ TK 642(1): 850.000 đ
Nợ TK 133(1): 85.000 đ Có TK 111: 935.000 đ
=> Cuối kỳ, kết chuyển các CPQLBH sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán thực hiện : Khai báo bút toán kết chuyển tự động ( Từ có sang nợ)/ Bút toán kết chuyển tự động.
+ Nợ TK 911 : 232.300.000 đ Có TK 642(1): 232.300.000 đ
Bảng biểu 2.11: Sổ chi tiết TK 642(1)
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên
Bộ phận: Phòng kế toán Mẫu số S38-DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2012 đến 31/12/2012 Tài khoản 642(1) – Chi phí bán hàng
Ngày CG Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
Số CT Ngày CT Nợ Có
Số dư đầu kỳ … … …
03/12/2012 PC00102 03/12/2012 Thanh toán tiền vận chuyển. 1111 850.000
07/12/2012 PC00104 7/12/2011 Chi phí dụng cụ phục vụ cho cửa hàng. 153 1.500.000
… … … ……….. … … …
31/12/2012 PC00109 31/12/2012 Lương phải trả nhân viên bán hàng. 334 17.850.000
31/12/2012 PC00112 31/12/2012 Thanh toán tiền thuê cửa hàng. 1111 4.500.000
31/12/2012 K/C 642(1) T12 31/12/2012 K/c CPBH T12 sang XĐKQKD 911 92.300.000
Cộng PS 92.300.000 92.300.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ
Bảng biểu 2.12: Sổ Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại vận tải Bình Nguyên
Bộ phận : Phòng kế toán. Mẫu số S03a-DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng)
NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 1/12/2012 đến ngày 31/12/2012 Trang 02
Ngày
ghi sổ Chứng từSố HĐ Ngày Diễn giải Số TT dòng TKĐƯ Số PSNợ Có
Trang trước chuyển sang
… … … ……….. … … …
03/12/2012 PC00102 03/12/2012 Cước vận chuyển hàng Thuế VAT đầu vào
Thanh toán tiền vận chuyển.
17 18 19 642(1) 1331 1111 850.000 85.000 935.000 7/12/2012 PC00104 7/12/2012 Xuất dụng cụ phục vụ cho cửa hàng. 20
21 642(1)153 1.500.000 1.500.000
… … … ……… … … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12/2012 PC00109 31/12/2012 Lương phải trả nhân viên bán hàng. 22 23
642(1) 334
17.850.000
17.850.000 31/12/2012 PC00112 31/12/2012 Thanh toán tiền thuê cửa hàng.
Thuế VAT đầu vào Chi tiền thuê cửa hàng
24 25 26 642(1) 1331 1111 4.500.000 45.000 4.950.000 31/12/2012 K/C 3 31/12/2012 K/c CPBH sang XĐKQKD 27 28 911 642(1) 232.300.000 232.300.000 Cộng 10.192.003.260 10.192.003.260 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc
Bảng biểu 2.13: Sổ Cái TK 642(1)
Đơn vị: Công ty TNHH thương mại Bình Nguyên
Bộ phận: Phòng kế toán Mẫu số S03b-DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2012 đến ngày 31/12/2012 TK 642(1)- Chi phí bán hàng
Ngày GS Chứng từ Diễn giải NKC TK
ĐƯ
Số PS
Số CT Ngày CT Trang Dòng Nợ Có
… … … Số dư đầu kỳ … … … … …
03/12/2012 PC00102 03/12/2012 Thanh toán tiền vận chuyển. 1 19 1111 850.000
7/12/2012 PC00104 7/12/2012 Chi phí dụng cụ phục vụ cho cửa hàng. 1 21 153 1.500.000
… … … ……….. … … … … …
31/12/2012 PC00109 31/12/2012 Lương phải trả nhân viên bán hàng. 1 23 334 17.850.000 31/12/2012 PC00112 31/12/2012 Thanh toán tiền thuê cửa hàng. 1 26 1111 4.500.000
31/12/2012 K/C 3 31/12/2012 K/c CPBH sang XĐKQKD 2 27 911 232.300.000 Cộng PS 232.300.000 232.300.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) Giám đốc