II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VÂN ANH.
2. Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Dịch vụ sản xuất và thương mại Vân Anh.
xuất và thương mại Vân Anh.
2.1.Bảo hiểm xã hội (BHXH)
Dùng để chi trả cho người lao động trong thừi gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành. BHXH phải được tính là 22% trên tổng quỹ lương trong đó 16% tính vào chi phí kinh doanh của công ty 6% do người lao động góp trừ vào lương công ty sẽ nộp hết 22% cho cơ quan bảo hiểm.
Tháng 3 tổng quỹ lương phải trả của công ty là : 99.735.000 đồng Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là
99.735.000 x 22% =21.946.000 đồng
Trong đó nhân viên đóng góp trừ vào lương là 99.735.000 x 6% = 5.986.000 đồng
Cộng lại 16% công ty tính vào chi phí 21.946.000– 5.986.000 = 15.960.000 đồng
Ví dụ: Nguyễn Văn Dũng cuối tháng kế toán tính ra tiền lương là: 6.680.000 đồng thì số tiền BHXH nhân viên phải nộp là:
6.680.000 x 6% = 40.800 đồng
Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu là 6.680.000 x 16% = 1.069.000 đồng
2.2. Bảo hiểm y tế(BHYT)
Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh. BHYT được tính 4.5% tren tổng quỹ lương trong đó;
3% tính vào chi phí của công ty 1.5% tính vào lương của CNV
Tổng lương phải trả trong tháng lầ 99.753.000 đồng. Theo quy định công ty sẽ phải nộp BHYT với số tiền là:
99.753.000 x 4.5% = 4.488.886 đồng Trong đó:
Nhân viên chịu trừ vào lương 1.5% 99.753.000x 1.55 = 1.496.300 đồng Còn lại 3% công ty tính vào chi phí
99.753.000x 3% = 2.992.600 đồng
Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Văn Dũng với số lương là 6.680.000 dồng thì số tiền anh Dũng phải nộp BHYT là
6.680.000 x 1.5% = 100.020 đồng Còn 3% công ty tính vào chi phí 6.680.000 x 3% =200.400 đồng
2.3. Kinh Phí Công Đoàn.(KPCĐ)
Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được tính 2% trên tônge quỹ lương, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại tại doanh nghiệp, 2% này đươcj tính hết vào chi phí
Tổng lương phải trả của công ty trong tháng là 99.753.000 đồng thì 2% KPCĐ được công ty tính vào chi phí là
99.753.000 x 2% = 1.995.060 đồng
Trong đó: 1% doanh nghiệp phải nộp cấp trên là 99.753.000 x 1% =997.530 đồng
1% giữ lại tại doanh nghiệp là 99.753.000 x 1% = 997.530 đồng
2.4. Bảo thất nghiệp(BHTN)
Dùng để trả cho người lao động trong trương hợp thôi việc, mất việc làm, được tính trên 2% tổng quỹ lương trong đó 1% tính vào chi phí, 1% do người lao động chi trả. Trong tháng tổng lương phải trả của công ty là 99.753.000 đồng thì
1% BNTH được công ty tính vào chi phái là 99.753.000 x 1% = 997.530 đồng
1% khấu trừ vào lương của người lao động là 120.00.000 x 1% = 1.200.000 dồng
Ví dụ; Nhân viên Nguyễn Văn Dũng với số lương là 6.680.000 đồng thì số tiền phải nộp BHTN là
6.680.000 x 1% = 66.800 đồng Còn 1% công ty tính vào chi phí 6.680.000 x 1% = 66.800 đồng
Như vậy, các khoản BHXH, BHYT, BHTN phải trừ của nhân viên được tính vào là 8.5% trừ luôn vào lương của người lao động khi trả lương
Số tiền mà công ty sẽ trừ vào lương của nhân viên là : 99.753.000 x 8.5% =8.473.000 đồng
Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (22%), BHYT (4.5%) cho cơ quan quản lý quỹ lương bằng chuyển khoản
Nợ 338: 99.753.000 x 27.5% = 27.432.075 Nợ 3382: 99.753.000 x 1% = 99.753
Nợ 3383: 99.753.000 x 22% = 21.946.000 đồng Nợ 3384: 99.753.000 x 4.5% = 4.488.000 đồng Có 112: 27.432.075 đồng
* Cách xử lý đối với các trường hợp liên quan đến Bảo hiểm của công ty như sau:
- Nghỉ ốm đau: Người lao động xin nghỉ ốm đau, tai nạn rủi do nếu có xác nhận của cơ quan y tế theo quy định của Bộ y tế thì được hưởng trợ cấp ốm đau. Mức độ trợ cấp tùy thuộc vào thời gian đang bảo hiểm và những điều kiện lao động của người lao động.
+ Những trường hợp tự hủy hoại sức khỏe do say rượu, dính chất kích thích thì không được hưởng trợ cấp ốm đau.
- Trợ cấp thai sản: Lao động nữ có thai, sinh con khi nghỉ việc được hưởng trợ cấp thai sản, mức độ trợ cấp bằng 100% tiền lương đóng BHXH. Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cùng bảng thanh toán tiền lương, kế toan lập một số chứng từ ghi sổ
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng3 /2012
Tí ĐVT: đồng
STT Bộ phận phòng ban Lương chính Tạm ứng kỳ 1
Ăn ca Điện thoại
1 Phòng quản lý doanh
nghiệp
3 Công nhân sản xuất 24.200.000 5.500.000 5.500.000 30.350.000
.. 1.500.000
Tổng 99.753.000 15.000.000 15.000.000 155.030.000 1.500.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán lập một số chứng từ sau: