Để nắm được đầy đủ thực trạng tài chính cũng như tình hình sử dụng tài sản của doanh nghiệp cần thiết phải đi sâu xem xét các mốt quan hệ và tình hình biến động các khoản mục trong bảng cân đối kế toán. Theo quan điểm luân chuyển vốn, tài sản của doanh nghiệp bao gồm tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn, hai loại này được hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu tức là:
a- cân đối lý thuyết thứ nhất.
Cân đối I: BNV = ATS [I+II+IV+V(1,2)] + BTS [II+III+IV+V(1)]
Bản chất của cân đối I là tài sản cố định và tài sản lưu động của doanh nghiệp trước hết phải được hình thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu.
Nếu: Vế trái > Vế phải: Doanh nghiệp thừa nguồn vốn, không sử dụng hết và bị chiếm dụng.
Nếu: Vế trái < Vế phải: Doanh nghiệp thiếu nguồn vốn trang trải cho các nhu cầu về tài sản ngắn hạn, dài hạn. Doanh nghiệp phải đi vay hoặc đi chiếm dụng vốn.
Với số liệu trong bảng cân đối kế toán năm 2006 của công ty Địa chất mỏ ta có bảng cân đối như sau:
Bảng cân đối I.
Diễn giải Vế trái Vế phải Chênh lệch
Đầu năm 7.867.318.643 19.413.158.480 - 11.545.839.837 Cuối năm 10.728.708.609 34.484.702.062 - 23.755.993.453
Vậy vế trái < vế phải, Công ty thiếu nguồn vốn trang trải cho các nhu cầu về vốn lưu động và tài sản lưu động cả đầu năm và cuối năm, Công ty đã phải đi vay hay chiếm dụng số vốn là:
Đầu năm: 11.545.839.837 đồng Cuối năm: 23.755.993.453 đồng
b- cân đối lý thuyết thứ hai.
Cân đối II: Bnv+Anv[I(1)+II(4)]=Ats[I+II+IV+V(1,2)]+Bts[II+III+IV+V(1) ]
Bản chất của bảng cân đối này là: Từ cân đối I, nếu thiếu vốn công ty phải huy động đến các nguồn tài trợ hợp pháp để trang trải. Đó là các khoản vay ngắn hạn, dài hạn và trong hạn trả.
Nếu: Vế trái > Vế phải, Số nguồn thừa ra sẽ bị chiếm dụng
Nếu: Vế trái < Vế phải, kể cả đia vay doanh nghiệp vẫn thiếu vốn và phải đi chiếm dụng
Bảng cân đối II.
Diễn giải Vế trái Vế phải Chênh lệch
Đầu năm 17.436.848.574 19.413.158.480 -1.976.309.906 Cuối năm 21.050 585.133 34.484.702.062 -13.434.116.929
Từ bảng cân đối kế toán II nhận thấy: Vậy vế trái < vế phải, kể cả đi vay Công ty vẫn thiếu vốn và phải đi chiếm dụng.
Đầu năm công ty phải đia vay là: 10.728.708.609 - 7.867.318.643 = 2.861.389.966 đồng để trang trải song số lượng này không đủ nên công ty đi chiếm dụng 1 lượng vốn là 11.545.839.837 đồng, đến cuối năm công ty đi vay là 8.619.890.609 đồng nhưng vẫn không đủ và lại đi chiếm dụng 13.434.116.929 đồng.
c- cân đối lý thuyết thứ ba. Cân đối kế toán III:
Bnv +Anv [I(1) +II(4)]- {Ats [I+II+IV+V(1,2)] + Bts [II+III+IV+V(1)]} = Ats [III+V(3,4)] + Bts [I+V(2,3)] - Anv [I(2÷10)+II(1, 2, 3, 5, 6, 7)]
Bản chất của cân đối này là: Số vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng hay đi chiếm dụng đúng bằng số chênh lệch giữa số tài sản phải thu và công nợ phải trả. ÷
Bảng cân đối III.
Diễn giải Vế phải Vế trái Chênh lệch
Đầu năm -1.976.309.906 -1.976.309.906 0
Cuối năm -13.434.116.929 -13.434.116.929 0
Qua bảng ta thấy số vốn mà công ty đi chiếm dụng đúng bằng chênh lệch giữa tài sản phải thu và công nợ phải trả. Tuy nhiên số cuối kỳ mà công ty đi chiếm dụng tăng lên là 13.434.116.929 đồng.
Mặt khác để đánh giá khả năng tự đảm bảo tài chính của công ty ta sử dụng chỉ tiêu sau. * Tỷ suất nợ Tỷ suất nợ = Nợ phải trả x 100 % Tổng nguồn vốn
Đầu năm: Tỷ suất nợ = 30.999.193.546 x 100 = 79.76 % 38.866.512.189
Cuối năm: Tỷ suất nợ = 32.434.992.0 58 x 100 = 75.14 % 43.163.700.667
Kết quả cho thấy tỷ suất nợ này cuối năm giảm so với đầu năm như vậy công ty đã chủ động trong việc thanh toán các khoản nợ.
* Tỷ suất tự tài trợ
Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu x 100 % Tổng nguồn vốn
Đầu năm: Tỷ suất tự tài trợ = 7.867.318.643 x 100 = 20.24 % 38.866.512.189
Cuối năm: Tỷ suất tự tài trợ = 10.728.708.609 x 100 = 24.86 % 43.163.700.667
Tỷ suất tự tài trợ của công ty quá thấp nhưng cuối năm lại tăng điều này chứng tỏ Công ty phần nào đó đã tự chủ về mặt tài chính so với đầu năm.