Tài khoản sử dụng tại doanh nghiệp chỉ sử dụng TK 152 để hạch toán toàn bộ NVL trong doanh nghiệp do đó không thể hiện chi tiết từng loại vật tư do đó nên mở TK152 chi tiết cho từng loại,ví dụ:
TK1521 : XM PCB30 Hà Tiên TK 1522 : XM Hoàng Thạch TK 1523 : Cát vàng TK 1524 : Thép Ф6 TK 1525 : Thép Ф 10 TK 1526 : Gạch đặc ……… 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Công ty TNNH LONG VÂN là công ty có địa bàn hoạt động rộng số lượng công trình mà công ty thi công trong cùng một thời gian rất nhiều, rải rác và phân tán. Do vậy, việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu lên phòng kế toán công ty đôi khi không kịp thời.
Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán theo đúng tính chất của hình thức nhật ký chung. Phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toán, kịp thời về phòng kế toán để có số liệu phản ánh kịp thời trong sổ sách kế toán, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này mà kỳ sau mới ghi sổ. Muốn vậy trưởng phòng tài chính – kỹ thuật cần xây dựng lịch trình cho các đội thi hành đồng thời với những công trình ở xa. Công ty cần cử nhân viên kế toán của phòng tài chính kế toán đến tận công trình hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhập sổ sách chi tiết để đảm bảo công việc tiến hành một cách nhanh gọn và chính xác.
3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết
Mọi sổ sách của công ty thuộc trong hệ phần mềm kế toán. Cần bất kỳ thông tin sổ sách nào đối tượng quan tâm yêu cầu có thể in ấn ra. Việc làm trên phần mềm kế toán. Giúp kế toán giảm tải được lượng công việc, và là cách quản lý công việc một cách khoa học nhất, chính xác cao. Quản lý thông tin quan trọng tốt.
Phương pháp kế toán chi tiết NVL của công ty đang áp dụng là phương pháp ghi thẻ song song với khối lượng NVL rất đa dạng ở công ty theo em là chưa thỏa đáng công ty nên chuyển sang sử dụng phương pháp sổ số dư. Ở phương pháp này, thủ kho vẫn theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho của NVL nhưng thay vì theo dõi trên cả hai mặt hiện vật và giá trị thì kế toán chỉ cần theo dõi về mặt giá trị. Kế toán tránh được việc ghi chép trùng lặp như khi sử dụng phương pháp thẻ song song tạo điều kiện cho việc kiểm tra thường xuyên và có hệ thống của kế toán đối với thủ kho đảm bảo số lượng kế toán chính xác kịp thời.
Theo phương pháp sổ số dư, thẻ kho do thủ kho lập theo quy định thống nhất của công ty, có thể là hàng ngày. Sau khi ghi thẻ song song, thủ kho phải tập hợp toàn bộ các chứng từ nhập xuất phát sinh trong ngày ( trong kỳ ) theo từng nhóm NVL quy định. Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ thủ kho lập xong được đính kèm với phiếu nhập, xuất kho để so với kế toán.
Bảng biểu 2.24 Phiếu giao nhận chứng từ
Sổ danh điểm vật
Tên, quy cách vật
Phiếu nhập Phiếu xuất Số lượng
Thành tiền Số Ngày tháng Số Ngày tháng
Ngoài công việc như trên, cuối tháng thủ kho còn phải căn cứ vào các thẻ kho đã được kế toán kiểm tra để ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu vào sổ “ sổ số dư ”. Sổ số dư do kế toán mở cho từng kho dùng cho cả năm và giao cho thủ kho trước ngày cuối cùng trong sổ số dư. Các danh điểm vật liệu được in sẵn sắp xếp theo thứ tự trong từng nhóm và loại vật tư. Sổ số dư nên lập theo từng tháng tránh quy mô một cột quá lớn.
Nhân viên kế toán hàng ngày ( hoặc định kỳ ) xuống kho hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho rồi cùng với thủ kho ký vào “ phiếu ghi nhận chứng từ ”. Nhận được chứng từ nhập, xuất và phiếu giao nhận chứng từ kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu và tính giá các chứng từ kho theo giá hạch toán, tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập xuất kho theo từng nhóm vật liệu và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ của từng kho.
3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp
Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung, nó còn có nhược điểm: việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời nếu sự phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý. Cho nên mỗi một nhân viên kế toán của công ty cần thực hiện đúng chức năng của mình để lúc cần lập báo cáo thì sẽ thuận lợi hơn.
Về mẫu sổ cái công ty đang sử dụng để hạch toán hiện nay cũng có một số sửa đổi so với quy định là cột số dư chỉ có một cột. Việc tính số dư của tài khoản theo cách tính lũy kế.
Số dư = số dư đầu kỳ ( số dư nghiệp vụ trước ) + cột nợ - cột có.
Như vậy mới chỉ có phản ánh số dư của TK đến ngày ghi sổ. Nếu nhìn vào sổ cái ở 1 dòng thì cột ngày ghi sổ và cột số dư thường không khớp đúng về thời gian nó chỉ đúng với chứng từ cuối cùng của ngày ghi sổ.
3.2.6. Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL
Các báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu công ty sử dụng theo quy định của bộ tài chính phù hợp với ngành nghề kinh doanh của công ty
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNNH LONG VÂN, trên cơ sở lý thuyết đã học kết hợp với tình hình thực tế của Công ty, em đã được tìm hiểu và nghiên cứu một cách tổng quát về kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty. Dưới góc độ là sinh viên thực tập, đang làm quen với thực tế, em nhận thấy: Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào là tiền đề quyết đinh tới lợi nhuận của doanh nghiệp. Cho nên công tác quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp rất quan trọng.
Trong chuyên đề này, em đã nêu lên những công việc của một kế toán nguyên vật liệu phải làm. Em cũng đưa ra những nhận xét và kiến nghị theo quan điểm của mình về những ưu điểm và những hạn chế cần khắc phục
Lần đầu tiên làm quen với thực tế tại một doanh nghiệp nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu xót về cơ sở lý luận cũng như kiến thức thực tế. Vì vậy em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy cô giáo, cùng tập thể phòng kế toán công ty để bài viết của em được tốt hơn nữa .
Em xin trân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn cô VŨ VIỆT ANH cùng tập thể nhân viên phòng kế toán công ty TNNH LONG VÂN đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
HN, ngày20 tháng 07 năm 2013
Sinh viên