2.3.5.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334 – phải trả người lao động
Tài khoản 334 – phải trả người lao động: dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của Công ty về tiền lương, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.
Kết cấu tài khoản 334:
Bên Nợ:
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trước cho người lao động.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động.
Bên Có:
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
Số dư bên Có:
Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ
Số dư bên Nợ: Tài khoản 334 rất cá biệt – nếu có phản ánh sô tiền đã trả lớn hơn số phải trả về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động.
Tài khoản 334 – phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3341 – phải trả công nhân viên: phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả công nhân viên của công ty về tiền lương,
tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
- Tài khoản 3348 – Phải trả người lao động khác: phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của công ty về tiền công, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.
Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác
Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác: dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN; doanh thu chưa thực hiện; các khoản khấu trừ vào lương và các khoản vay mượn tạm thời…
Kết cấu tài khoản 338:
Bên Nợ:
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ - Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn
- Xử lý giá trị tài sản thừa
- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng - Các khoản đã trả, đã nộp và đã chi khác
Bên Có:
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỉ lệ quy định. - Tổng số doanh thu chưa thực hiện thực tế phát sinh trong kỳ. - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ
TK 334 TK 241. 642
Tính lương phải trả cho NLĐ
TK 138, 141
Khấu trừ khoản tiền phạt, Tiền bồi thường, tiền tạm ứng TK 333 Thu hộ thuế TNCN cho Nhà Nước TK 3383 Trợ cấp BHXH phải trả cho NLĐ TK 3383, 3384, 3388
Thu hộ quỹ BHXH, BHYT TK 111,112 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thanh toán cho người LĐ - TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác - TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
2.3.5.2. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinhchủ yếu chủ yếu
TK 111, 112 TK 338.2, 338.3, 338.4 TK 241, 642
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí
TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
trừ vào lương của NLĐ TK 334
TK 111, 112 Trợ cấp BHXH
cho người lao động Nhận tiền cấp bù của Quỹ BHXH
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 338