3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
3.2.2.Một số biện pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tạ
tại công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty ty
Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhƣ thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nƣớc mà đã đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bởi vậy, công
tác kế toán vốn bằng tiền là vô cùng quan trọng. Mỗi công ty đều có những hạn
chế nhất định, nếu không khắc phục chúng thì sẽ ảnh hƣởng theo hƣớng tiêu cực tới hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Việc hoàn thiện này sẽ giúp cho công ty hạch toán đƣợc đầy đủ và chi tiết hơn các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, đồng thời lập đầy đủ sổ sách kế toán, qua đó cung cấp đầy đủ, chi tiết, kịp thời các thông tin cần thiết cho Ban quản lý của công ty và các đối tƣợng khác có liên quan.
3.2.2. Một số biện pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty tại công ty
Qua phần thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền của công ty có thể thấy: Nhìn chung công tác quản lý là tốt, tuân thủ kế toán hiện hành. Tuy nhiên còn một số vấn đề còn tồn tại trong kế toán vốn bằng tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Là sinh viên thực tập tại công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long, sau một thời gian tìm hiểu về phần hành kế toán nói chung và đi sâu vào tìm hiểu về phần hành kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Với mong muốn đóng góp một phần công sức nhỏ bé của mình vào công việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền làm cho công tác kế toán thực sự trở thành một công cụ quản lý kinh tế có hiệu lực. Cùng với sự xuất phát từ những nghiên cứu tình hình thực tế tại công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long em xin đƣa ra một số ý kiến hoàn thiện nhƣ sau:
Công tác quản lýquỹ tiềnmặt
Ý kiến 1: Công ty cần phải tiến hành kiểm kê quỹ thƣờng xuyên, định kỳ vào cuối quý, cuối năm. Khi cần thiết có thể kiểm kê quỹ đột xuất hoặc khi bàn giao quỹ. Việc kiểm kê quỹ theo từng loại tiền trong quỹ có ƣu điểm: giúp cho các nhà quản lý nắm bắt đƣợc số tiền tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ dể có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ tốt hơn. Xác định số tiền mặt tồn quỹ sẽ có biện pháp thu hồi nợ hoặc thanh toán bớt tiền hàng.
Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập bảng kiểm kê quỹ trong đó thủ quỹvà kế toán là các thành viên, bản kiểm phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời điểm kiểm kê ( giờ....ngày....tháng....năm). Trƣớc khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ tất cả phiếu thu, phiếu chi và số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê quỹ.
Khi tiến hành kiểm kê phải kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ. Khi có sự chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân thừa thiếu và báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét, giải quyết.
Đơn vị: ... Mẫu số 08a - TT
Địa chỉ: ... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VND) Hôm nay, vào giờ...ngày...tháng...năm...
Chúng tôi gồm:
- Ông/ Bà:...Đại diện kế toán - Ông/ Bà:...Đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà:...Đại diện... Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả nhƣ sau:
STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền
A B 1 2 I Số dƣ theo sổ quỹ X ... II Số kiểm kê thực tế X ... 1 Trong đó: - Loại 2 - Loại 3 - Loại 4 - Loại 5 ...
III Chênh lệch (III=I-II) X
Lý do: + Thừa:... + Thiếu:... Kết luận sau khi kiểm kê quỹ:...
KẾ TOÁN TRƢỞNG THỦ QUỸ NGƢỜI CHỊU TRÁCH NHIỆM KIỂM KÊ QUỸ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 3.1: Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND)
Sau đây là bảng kiểm kê quỹ (trích một phần) tại doanh nghiệp trong tháng 12 năm 2013 nhƣ sau:
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG Mẫu số 08a-TT
Số 71 Lê Lai, Ngô Quyền, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VND) Hôm nay, vào 14 giờ 00 ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chúng tôi gồm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ông/ Bà:...Đại diện kế toán - Ông/ Bà:...Đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà:...Đại diện... Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả nhƣ sau:
STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền
A B 1 2 I Số dƣ theo sổ quỹ 434.354.426 II Số kiểm kê thực tế 434.354.000 1 Trong đó: - Loại 500.000 527 263.500.000 2 - Loại 200.000 435 87.000.000 3 - Loại 100.000 578 57.800.000 4 - Loại 50.000 502 25.100.000 5 ... … …
III Chênh lệch (III=I-II) 426
Lý do: + Thừa:... + Thiếu:... Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: Số tiền theo sổ quỹ tại quỹ đúng với số kiểm kê.
KẾ TOÁN TRƢỞNG THỦ QUỸ NGƢỜI CHỊU TRÁCH NHIỆM KIỂM KÊ QUỸ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Ý kiến 2: Công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty nên mở Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền nhằm liệt kê dễ dàng các khoản thu, chi để làm căn cứ quyết toán và ghi sổ.
Mẫu Nhật ký thu tiền, chi tiền nhƣ sau:
Đơn vị: ... Mẫu số S03a1 - DN
Địa chỉ: ... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: ... Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK ... Ghi có các TK Số hiệu Ngày, tháng ... ... ... ... Tài khoản khác Số tiền Số hiệu A B C D 1 2 3 4 5 6 E Số trang trƣớc chuyển sang
Công chuyển sang trang sau
- Sổ này có ... trang, đáng số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ :...
Ngày ...tháng ... năm ...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: ... Mẫu số S03a2 - DN
Địa chỉ: ... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: ... Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK ... Ghi nợ các TK Số hiệu Ngày, tháng ... ... ... ... Tài khoản khác Số tiền Số hiệu A B C D 1 2 3 4 5 6 E Số trang trƣớc chuyển sang
Công chuyển sang trang sau
- Sổ này có ... trang, đáng số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ :...
Ngày ...tháng ... năm ...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểusố3.4:Sổ nhậtkýchitiền.
Sau đây là Sổ nhật ký thu tiền (trích một số nghiệp vụ) tại doanh nghiệp trong tháng 12 năm 2013 nhƣ sau:
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG Mẫu số S03a1-DN
Số 71 Lê Lai, Ngô Quyền, Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Quý 4 năm 2013 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Ghi Nợ TK 111 Ghi có các TK Số hiệu Ngày, tháng 131 1121 141 Tài khoản khác Số trang trƣớc chuyển sang 6.090.116.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
…………..
01/12 PT
1082 01/12 Thu tiền bán hàng cho cửa hàng Văn Văn 14.400.000 14.400.000 06/12 PT
1093 06/12 Rút Sec nhập quỹ TM 10.000.000 10.000.000 07/12 PT
1097 07/12 Thanh toán hoàn tạm ứng 3.500.000 3.500.000
…………..
Công chuyển sang trang sau 9.370.303.763 590.500.000 110.000.000 3.500.000 8.666.303.763 - Sổ này có ... trang, đáng số từ trang số 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ :...
Ngày ...tháng ... năm ...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ý kiến 3: Công ty nên hạch toán tiền đang chuyển
Để công tác kế toán phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về vốn bằng tiền kế toán tiền mặt nên mở TK 113 - Tiền đang chuyển để theo dõi cho những khoản tiền đang chuyển trong những trƣờng hợp sau: thủ tục thanh toán qua ngân hàng, thủ tục chuyển tiền qua bƣu điện đã thực hiện nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có, giấy báo nợ hay bản sao kê của ngân hàng.
Ví dụ: Ngày 20/12/2013, Doanh nghiệp chuyển khoản trả nợ cho Công ty Nhật Minh số tiền 50.000.000đ. Chƣa nhận đƣợc giấy báo có của ngân hang.
Hạch toán:
Nợ TK 331 : 50.000.000 Có TK 133 : 50.000.000
Ý kiến 4: Áp dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán tại công ty
Để góp phần hiện đại hóa công tác kế toán cũng nhƣ góp phần nâng cao chất lƣợng công tác quản lý đồng thời tiết kiệm thời gian và công sức lao động của nhân viên phòng kế toán, giải phóng kế toán khỏi công việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán, tổng hợp một cách đơn điệu, nhàm chán để có nhiều thời gian lao động thực sự sáng tạo, công ty nên áp dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán tại công ty để việc hạch toán đƣợc thuận lợi và đạt hiệu quả cao nhất.
Hiện nay có nhiều phần mềm kế toán hiện đại, tiện lợi và dễ sử dụng. Nếu khó khăn trong việc sử dụng thì doanh nghiệp có thể mời chuyên gia về phần mềm kế toán để hƣớng dẫn cán bộ kế toán trong công ty có thể khai thác hết hiệu quả sử dụng máy vi tính.
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên. Phần mềm kế toán không hiển thi đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính:
Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhƣng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán
Hiện nay trên thị trƣờng có một số phần mềm kế toán đƣợc sử dụng nhƣ: Misa, Fast Accounting, Emass, Metadata…
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu và máy tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán đó.
- Theo quy trình của kế toán phần mềm, các thông tin đƣợc nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng ( hoặc vào bất kỳ thời điểm nào cần thiết ), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ, lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối kỳ sổ kế toán đƣợc in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoàn thiện quy trình luân chuyển chứng từ
Để hạn chế việc mất mát hoặc bỏ sót khi giao nhận chứng từ và dễ dàng quy trách nhiệm cũng nhƣ tìm lại chứng từ trong trƣờng hợp bị thất lạc, khi giao nhận chứng từ giữa các phòng ban cần có phiếu giao nhận chứng từ hoặc sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ. Nhƣ vậy, khi chứng từ bị thất lạc, các phòng ban có thể dễ dàng tìm lại chứng từ hoặc quy trách nhiệm cho cá nhân cụ thể. Công ty có thể tham khảo mẫu phiếu giao nhận chứng từ sau:
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒ HỘP HẠ LONG 71 Lê Lai, Ngô Quyền, Hải Phòng
PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ
Ngày tháng Loại chứng từ Số hiệu Ký tên
Bên giao Bên nhận
KẾT LUẬN
Trong quá trình học tập và rèn luyện tại Khoa Kế toán – Tài chính Trƣờng Đại Học Hải Phòng, chúng em đã đƣợc trang bị những vấn đề lý luận cơ bản, các học thuyết kinh tế. Các giờ học, bài giảng của thầy, cô giáo về sổ sách kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo tài chính, báo cáo thuế của những doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ, thƣơng mại đã giúp chúng em nắm bắt đƣợc những kỹ năng cơ bản về công tác kế toán doanh nghiệp. Tuy nhiên, học phải đi đôi với hành và cũng để chúng em khỏi bỡ ngỡ sau khi ra trƣờng và làm việc tại các công ty, xí nghiệp, nhà trƣờng đã tạo điều kiện cho chúng em đƣợc tiếp cận thực tế, từ đó kết hợp với lý thuyết mình đã học có nhận thức khách quan với các vấn đề xoay quanh những kiến thức về hạch toán kế toán tại doanh nghiệp.
Thực tập chính là cơ hội cho chúng em tiếp cận với thực tế, đƣợc áp dụng những kiến thức mình đã học trong trƣờng, phát huy những ý tƣởng, sáng tạo mà trong quá trình học chƣa có điều kiện thực hiện đƣợc. Trong thời gian thực tập tại doanh nghiệp chúng em đƣợc tiếp cận với tình hình hoạt động của doanh nghiệp cũng nhƣ có thể quan sát học hỏi các kinh nghiệm làm việc cảu các nhân viên kế toán trong doanh nghiệp. Điều này đặc biệt quan trọng đối với những sinh viên sắp ra trƣờng nhƣ chúng em.
Khoảng thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long đƣợc sự giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo, với các anh chị trong phòng kế toán của công ty và sự hƣớng dẫn nhiệt tình của Cô giáo Phạm Thị Nga, em đã có điều kiện nắm bắt tổng quát chung về tình hình hoạt động công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty và hoàn thành bài báo cáo thực tập của mình. Mặc dù em đã cố gắng phát huy hết những gì đã đƣợc học ở trƣờng vào thực tế song do trình độ và thời gian có hạn nên không thể tránh khỏi những hạn chế, khiếm khuyết nhất định. Em rất mong nhận đƣợc sự thông cảm và góp ý chân thành của các thầy cô giáo.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Nga cùng ban lãnh đạo Công ty cổ phần Đồ hộp Hạ Long, các cô trong phòng Kế toán – Tài chính đã giúp đỡ em rất nhiều để hoàn thành báo cáo thực tập của mình.