II. TH TH TH THỰ ỰỰ ỰC C CC TR TRẠ TR TRẠ Ạ ẠNG NG NG NG C CC CÔ ÔNG Ô ÔNG NG NG T TT TÁ ÁÁ ÁC C CC QU QU QU QUẢẢ ẢẢN NN LL LÝ ÝÝ NH NH NH NHÀ ÀÀ ÀN NN NỚ ỚỚ ỚC CC VV VỀ ỀỀ Ề HO HO HO HOẠẠ ẠẠT T TT ĐỘ ĐỘ ĐỘ ĐỘNG NG NG NG ĐẦ ĐẦ ĐẦ ĐẦU U T
1997 đế đế đế đến nn nay nay nay nay
2.1. Ch Ch Ch Chíííính nh nh nh ssssá ách áá ch ch ch thu thu thu thuếếếế vvvvà à ccccá àà áá ácccc uu đã đãiiii ttttà đã đã àà àiiii ch ch ch chíííính nh nh nh
2.1.2.1. Ch2.1.ChChChíííínhnhnhnh ssssááchááchchch thuthuthuthuếếếế vvvvàà ccccáàà ááácccc uuuu đãđãiiii ttttàđãđã àààiiii chchchchíííínhnhnhnh
Mục tiêu của chính sách thuế và các u đãi về tài chính là tạo ra môi trờng đầu t hấp dẫn thông qua việc áp dụng tỉ lệ thuế thấp, thời gian, mức độ miễn giảm thuế đảm bảo đợc cho việc tăng tỉ lệ lợi nhuận cho các nhà đầu t nớc ngoài tại Việt Nam.
Theo Luậtđầu t nớc ngoài tại Việt Nam năm 1987, các nhà đầu t phải nộp thuế lợi tức từ 10% đến 25%. So với các nớc trong khu vực, đây là mức thuế u đãi. Nếu đầu t vào miền núi, vùng xa thì mức thuế lợi tức có thể thấp hơn. Ngoài ra nhà đầu t nớc ngoài có thể đợc miễn và giảm thuế trong những điều kiện nhất định. Việc miễn thuế có thể diễn ra trong 2- 3 hoặc 4 năm đầu hoạt động. Việc giảm thuế 50% cho 2 năm tiếp theo và tối đa là 4 năm. Tổng thời gian miễn, giảm thuế là 8 năm. Nhà đầu t nớc ngoài khi chuyển lợi nhuận về
nớc phải nộp thuế chuyển lợi nhuận về nớc với mức thuế từ 5% đến 10%. Nếu nhà đầu t nớc ngoài sử dụng lợi nhuận để tái đầu t thì thuế chuyển lợi nhuận này đợc hoàn trả lại.
Các trờng hợp khuyến khích đầu t thông qua thuế lợi tức đợc thực hiện nh sau:
Thứ nhất, thuế lợi tức 20% áp dụng với các dự án Dệt - may có 2 trong số các tiêu chuẩn sau:
- Sử dụng 500 lao động trở lên. - Sử dụng công nghệ tiên tiến - Xuất khẩu ít nhất 80% sản phẩm
- Vốn pháp định hoặc vốn góp để thực hiện hợp đồng hợp tác kinh doanh có ít nhất 10 triệu USD.
Thứ 2, thuế lợi tức 15% áp dụng đối với các dự án:
Đầu t vào miền núi và các vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, dự án BOT. Thứ 3, thuế lợi tức 10% áp dụng đối với các dự án đặc biệt quan trọng. Quy trình thực hiện các quy định này bộc lộ những hạn chế nhất định. Trớc hết việc đa ra các mức thuế không cụ thể dẫn đến tình trạng tuỳ tiện trong việc áp dụng. Thứ hai, thủ tục hoàn thuế phức tạp và không kịp thời làm giảm tác dụng khuyến khích của các loại công cụ tài chính. Thứ ba, mức độ u đãi cha thể hiện rõ gắn với định hớng chiến lợc thúc đẩy xuất khẩu của nền kinh tế. Thứ t, nhiều dự án có nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu t cha đợc khuyến khích thoả đáng.
Luậtđầu t năm 1996 đã sửa đổi, bổ sung nhất định những thiếu sót trên. Trớc hết các u đãi về tài chính đợc áp dụng với các tiêu chuẩn khuyến khích nhiều hơn, rõ ràng hơn về thời hạn, lĩnh vực. Các dự án đợc phân loại thành các nhóm khác nhau là các nhóm bình thờng, các dự án khuyến khích đầu t, các dự án có nhiều tiêu chuẩn khuyến khích đầu t và các dự án đặc biệt khuyến khích đầu t. Thời hạn miễn thuế lợi tức cũng đợc kéo dài tối đa 8 năm, doanh nghiệp có quyền chuyển khoản lỗ của bất kỳ năm thuế nào sang năm tiếp theo và đợc bù khoản lỗ đó bằng lợi nhuận của những năm tiếp theo nhng không đợc quá 5 năm. Thuế suất lợi tức trong các trờng hợp khuyến khích đợc áp dụng nh sau:
Trờng hợp 1: Mức thuế lợi tức 20% áp dụng đối với các dự án Dệt - may có một trong các tiêu chuẩn sau:
- Xuất khẩu ít nhất 50% sản phẩm. - Sử dụng 500 lao động trở lên. - Sử dụng công nghệ tiên tiến.
Mức thuế suất trên đợc áp dụng trong 10 năm kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trờng hợp 2: mức thuế suất lợi tức 15% áp dụng đối với các dự án có một trong các tiêu chuẩn sau:
- Xuất khẩu ít nhất 80% sản phẩm
- Đầu t vào vùng có điều kiện kinh tế, xã hội và tự nhiên khó khăn.
Chuyển giao không bồi hoàn tài sản cho Nhà nớc Việt Nam sau khi kết thúc thời hạn hoạt động.
- Các dự án có hai trong các tiêu chuẩn ở trờng hợp 1.
Mức thuế suất lợi tức 15% đợc áp dụng trong 12 năm kể từ khi dự án bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trờng hợp 3: mức thuế suất 10% áp dụng đối với các dự án đầu t vào vùng núi, vùng sâu, vùng xa.
Mức thuế này đợc áp dụng trong 15 năm kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Để khuyến khích các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài đầu t vào khu công nghiệp, khu chế xuất Chính phủ quy định mức thuế lợi tức áp dụng nh sau:
Đối với doanh nghiệp chế xuất tỉ lệ thuế lợi ứ là 10% lợi nhuận thu đợc và đợc miễn thuế lợi tức 4 năm (hoạt động sản xuất);
Đối với doanh nghiệp khu công nghiệp, tỉ lệ thuế lợi tức là 15% lợi nhuận thu đợc đối với doanh nghiệp xuất khẩu dới 50% sản phẩm và đợc miễn thuế lợi tức 2 năm; trờng hợp xuất khẩu từ 50-80% thì đợc giảm 50% thuế lợi tức cho 2 năm tiếp theo; 10% lợi nhuận thu đợc đối với doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu trên 80% sản phẩm thì đợc miễn thuế 2 năm và giảm thuế 2 năm tiếp theo. Bên cạnh việc miễn giảm thuế lợi tức, việc hoàn thuế lợi tức cũng đợc coi trọng.
Luậtsửa đổi bổ sung năm 2000 đã quy định thêm một số những u đãi khác cho nhà đầu t:
Mức 15% cho các dự án thuộc danh mục khuyến khích đầu t; đầu t vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; chuyển giao không bồi hoàn tài sản cho Nhà nớc Việt Nam sau khi kết thúc thời hạn hoạt động.
Mức 10% áp dụng với các dự án có một trong các tiêu chuẩn sau: - Có 2 trong các tiêu chuẩn trên tại trờng hợp 15%.
- Đầu t vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn khuyến khích đầu t.
Thời hạn áp dụng thuế suất u đãi trên đợc áp dụng suốt thời hạn thực hiện dự án đầu t đối với dự án đáp ứng một trong các tiêu chuẩn:
Thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn trong danh mục địa bàn khuyến khích đầu t. Đầu t vào khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao.
Mức thuế suất 10% đợc áp dụng 15 năm kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh trừ các dự án thuộc diện u đãi suốt thời hạn hoạt động đã đợc quy định. Mức thuế suất 15% và 20% đợc áp dụng tơng ứng trong 12 năm và 20 năm.
Nhìn chung chính sách thuế về các khuyến khích tài chính đã đạt đợc mục tiêu đặt ra trong việc thu hút đầu t nớc ngoài vào lĩnh vực Dệt - may. Chính sách thuế này đã hấp dẫn hơn so với đầu t trong nớc. Tuy nhiên các loại thuế áp dụng đối với các dự án có vốn đầu t nớc ngoài vẫn còn chồng chéo, nhà đầu t nớc ngoài vẫn phải đóng nhiều loại phí, lệ phí khác nhau.