Cụng tỏc quản lý nợ và cưỡng chế thuế là một khõu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế theo chức năng trong cơ chế tự tớnh - tự khai - tự nộp thuế và trong cụng tỏc quản lý thuế hiện đại. Để đảm bảo số nợ thuế được đụn đốc thu kịp thời cho NSNN và hạn chế thấp nhất số nợ mới phỏt sinh. Cục thuế Vĩnh Phỳc đó chủ động rà soỏt, phõn loại nợ, nghiờn cứu trỡnh cấp cú thẩm quyền ban hành những cơ chế để cú cơ sở xử lý cỏc khoản nợ thuế cũn vướng mắc về chớnh sỏch, đụn đốc nhắc nhở DN, đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền, giải thớch, nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghiờm nghĩa vụ thuế của mỡnh, đồng thời cũng phải ỏp dụng cương quyết cỏc biện phỏp chế tài mạnh để bảo đảm hạn chế việc phỏt sinh thờm nợ. Tỡnh hỡnh nợ thuế từ năm 2010 đến năm 2013 (xem bảng 2.11).
Nguyờn nhõn dẫn đến tỡnh trạng nợ đọng thuế chủ yếu là do bối cảnh tỡnh hỡnh kinh tế trong nước, trong tỉnh, thành phố cú những diễn biến phức tạp, giỏ đầu vào nhiều mặt hàng tăng làm cho hiệu quả SXKD của cỏc DN giảm. Nhiều DN sản xuất cầm chừng hoặc tạm ngừng sản xuất, bỏ kinh
doanh. Bờn cạnh đú, khụng ớt DN gặp khú khăn về vốn, tài chớnh, nờn khụng cú khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế đỳng hạn. Ngoài ra, ý thức chấp hành phỏp luật về thuế của một số DN chưa cao cũng là nguyờn nhõn dẫn đến hiện tượng nợ đọng, chõy ỳ, thiếu hợp tỏc với cơ quan thuế…
Bảng 2.11: Tỡnh hỡnh nợ thuế GTGT của cỏc DN xõy từ năm 2010 - 2013
TT Chỉ tiờu Số thuế GTGT nợ (Triệu đồng) So sỏnh (%) 2010 2011 2012 2013 2011/ 2010 2012/ 2011 2013/ 2012 1 Số thuế GTGT nợ 51.904 76.866 69.851 99.574 148 91 143 2 Nợ cú khả năng thu 51.265 73.496 66.886 94.477 143 91 141 3 Nợ khú thu 199 1.652 886 1.687 830 54 190 4 Nợ chờ xử lý 156 1.158 824 1.658 742 71 201 5 Nợ chờ điều chỉnh 284 560 1.255 1.752 197 224 140 6 Tổng số thuế GTGT đó thu 1.525.10 9 1.664.41 2 1.769.87 2 2.547.22 2 109 106 144 7 Tỷ lệ (%) nợ trờn tổng số thu thuế GTGT 3% 5% 4% 4% Nguồn: Tổng hợp từ Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc.
Số thuế nợ năm 2011 so với năm 2010 tăng 48%; năm 2012 giảm so với năm 2011 là 9% và năm 2013 tăng so với năm 2012 là 43% nhưng số thuế nợ bỡnh quõn hàng năm khụng cú biến động nhiều, chiến từ 3 đến 5% so với tổng số thu. Trong đú hầu hết là nợ cú khả năm thu. Cụng tỏc quản lý nợ thuế trong những năm qua đó cú những biện phỏp tớch cực tỏc động đến NNT cú ý thức chấp hành về nghĩa vụ thuế. Tuy nhiờn đối với cỏc khoản nợ khú thu và khoản nợ chờ điều chỉnh chưa cú biện phỏp xử lý dứt điểm.
3.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CễNG TÁC QUẢN Lí THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
3.3.1. Cỏc kết quả đạt đƣợc
3.3.1.1. Đỏnh giỏ chung về cụng tỏc quản lý thu thuế giỏ trị gia tăng
Cụng tỏc quản lý thuế từ năm 2010 đến năm 2013 của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc được triển khai thực hiện nhiệm vụ trong bối cảnh nền kinh tế của thế giới cũng như trong nước cũn nhiều khú khăn. Áp lực lạm phỏt và bất ổn kinh tế vĩ mụ cũn lớn, thị trường tiền tệ chưa thực sự ổn định, lói suất cho vay tuy đó giảm nhưng vẫn cũn cao, nợ xấu cú xu hướng gia tăng, SXKD gặp nhiều khú khăn, nhất là trong tiếp cận vốn tớn dụng, hàng tồn kho cao, thị trường Bất động sản trầm lắng... nờn đó ảnh hưởng khụng nhỏ đến nền kinh tế trờn địa bàn tỉnh. Thực trạng này đũi hỏi sự cố gắng và quyết tõm cao hơn nữa của tất cả cỏn bộ cụng chức ngành thuế Vĩnh Phỳc. Song, được sự lónh đạo, chỉ đạo trực tiếp của Tỉnh uỷ, Hội đồng nhõn dõn và UBND Tỉnh; Sự phối hợp thường xuyờn cú hiệu quả của cỏc ngành, cỏc cấp; Sự chỉ đạo kịp thời của Tổng cục Thuế - Bộ Tài chớnh cựng với sự nỗ lực phấn đấu của tất cả cỏn bộ, cụng chức và phỏt huy cao độ cỏc lợi thế, khắc phục những khú khăn, bằng nhiều biện phỏp tổ chức chỉ đạo thu một cỏch quyết liệt ngay từ những thỏng đầu năm, với cỏc mục tiờu cụ thể nhằm tăng cường cụng tỏc quản lý thu, chủ động khai thỏc cỏc nguồn thu, chống thất thu NSNN trờn tất cả cỏc lĩnh vực, sắc thuế thu nờn kết quả thu ngõn sỏch qua cỏc năm qua trờn địa bàn tỉnh Vĩnh Phỳc đó đạt được kết quả khả quan; trong bốn năm thỡ ba năm đều hoàn thành kế hoạch, vượt mức kế hoạch dự toỏn giao (ngoại trừ năm 2012 khụng hoàn thành dự toỏn giao do ảnh hưởng nặng nề của khủng hoảng kinh tế trong nước).
3.3.1.2. Về cụng tỏc kờ khai và kế toỏn thuế
Cụng tỏc kờ khai và kế toỏn thuế đó cú những bước tiến quan trọng, triển khai đầy đủ cỏc ứng dụng tin học của ngành, cung cấp cỏc phần mềm hỗ trợ về kờ khai thuế, hỗ trợ quyết toỏn thuế đó gúp phần giảm thiểu thời gian, chi phớ cho NNT và cơ quan thuế, hạn chế sai sút, lỗi số học trong quỏ trỡnh kờ khai, giỳp NNT nộp tờ khai đỳng thời hạn.
Cụng tỏc kờ khai và kế toỏn thuế được thực hiện theo đỳng quy trỡnh. Việc đụn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm soỏt kờ khai thuế của NNT được thực hiện thường xuyờn nờn đó phỏt hiện ngay cỏc trường hợp kờ khai khụng đỳng, khụng kịp thời số thuế phải nộp để cú cỏc biện phỏp chấn chỉnh, xử lý kịp thời.
Thực hiện đề ỏn hiện đại hoỏ cụng tỏc thu nộp thuế thụng qua kết nối thụng tin giữa ngành Thuế - Kho bạc -Tài chớnh - Hải quan; Thực hiện uỷ nhiệm thu thuế qua Ngõn hàng phục vụ cho việc kết nối trao đổi thụng tin giữa cơ quan Thuế và Kho bạc trờn toàn tỉnh, do vậy việc tập hợp số thu được nhanh chúng kịp thời và cú sự thống nhất.
Đối với cỏc hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm, bộ phận Kờ khai thuế đó phối hợp với Bộ phận một cửa lập Biờn bản vi phạm hành chớnh để xử phạt vi phạm hành chớnh, tuy nhiờn việc xử phạt chưa được thực hiện quyết liệt.
Đối với cụng tỏc kiểm tra giải quyết hồ sơ hoàn thuế đó được thực hiện đảm bảo được thời gian, hiệu quả hơn, gúp phần giảm bớt khú khăn về vốn cho cỏc DN, nhưng cũng đó đảm bảo chặt chẽ và đỳng quy trỡnh, hạn chế được tỡnh trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Nhỡn chung, cỏc DN thực hiện tương đối tốt trong việc kờ khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiờn vẫn cũn một số trường hợp lợi dụng kẽ hở của phỏp luật để gian lận trong kờ khai hoàn thuế.
3.3.1.3. Đối với cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ người nộp thuế
Từ năm 2010 đến nay cụng tỏc tuyờn truyền hỗ trợ NNT rất được Cục thuế quan tõm, được triển khai dưới nhiều hỡnh thức để nõng cao nhận thức và tớnh tự giỏc tuõn thủ phỏp luật về thuế của cỏc tổ chức, cỏ nhõn trờn địa bàn. Chủ động phối hợp với Ban Tuyờn giỏo Huyện uỷ, Ban Dõn vận Tỉnh uỷ, Bản tin Tư phỏp của Sở Tư phỏp, Bản tin Hội Người cao tuổi thuộc Mặt trận tổ quốc tỉnh, Đài phỏt thanh, đài truyền hỡnh tỉnh, cỏc tổ chức đoàn thể quần chỳng đăng tải nhiều tin, bài, hỡnh ảnh về cụng tỏc phỏt động thi đua hoàn thành nhiệm vụ toàn ngành thuế, việc triển khai cỏc quy định mới về thuế để tuyờn truyền phổ biến kiến thức phỏp luật thuế theo cỏc chuyờn mục như; viết bài, đăng tin trờn trang Web của Cục thuế, của ngành và trờn cỏc phương tiện thụng tin đại chỳng.
Cục Thuế đó thực hiện đa dạng cỏc hỡnh thức và cỏc kờnh hỗ trợ NNT, giỳp cho NNT nắm bắt được chớnh sỏch thuế; đồng thời giải đỏp kịp thời cỏc vướng mắc thụng qua nhiều hỡnh thức như hỗ trợ trực tiếp tại văn phũng Cục thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, tập huấn cho NNT và cỏn bộ thuế.
Hàng năm tổ chức từ 02 đến 04 hội nghị đối thoại, tập huấn cho cỏc DN trờn địa bàn. Tại hội nghị, cỏc tổ chức, cỏ nhõn nộp thuế được tập huấn, hướng dẫn thực hiện cỏc văn bản chớnh sỏch thuế mới cú hiệu lực thi hành, cỏc hội nghị cũng dành phần lớn thời gian để giải đỏp vướng mắc về chớnh sỏch thuế cho cỏc DN. Qua đú nắm được cỏc khú khăn, thuận lợi của NNT trong SXKD và trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời giải đỏp kịp thời cỏc vướng mắc của NNT trong việc thực thi chớnh sỏch thuế, chỳ trọng giải đỏp cỏc vướng mắc về thủ tục hành chớnh thuế và nắm bắt kịp thời những vấn đề cũn bất cập của chớnh sỏch thuế để kiến nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung, kết hợp với cụng tỏc tuyờn dương cỏc DN cú thành tớch trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế được nhận Bằng khen, Giấy khen.
3.3.1.4. Về cụng tỏc Thanh tra, kiểm tra
* Đối với cụng tỏc kiểm tra thuế
Cụng tỏc kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT được thực hiện kiểm tra 100 % hồ sơ, qua kiểm tra đó phỏt hiện cỏc gian lận, sai sút, vi phạm trờn hồ sơ khai thuế, kịp thời yờu cầu NNT điều chỉnh số thuế khai sai khai thiếu nộp vào NSNN. Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của bốn năm số thuế phỏt hiện khai sai phải nộp tăng là 9.703 triệu đồng; số thuế giảm khấu trừ là 3.182 triệu đồng; số hồ sơ đề nghị chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 154 lượt hồ sơ.
Cụng tỏc kiểm tra tại trụ sở của NNT đó phõn tớch, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tuõn thủ phỏp luật thuế của từng DN và phõn loại DN để lựa chọn đỳng những đối tượng cú rủi ro trong khai thiếu thuế, gian lận thuế. Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT năm 2010 đến năm 2013 đều vượt kế hoạch được giao; tổng số cuộc kiểm tra là 411 cuộc, tổng số thuế truy thu và phạt vi phạm hành chớnh là 69.162 triệu đồng, bỡnh quõn số tiền truy thu và phạt vi phạm hành chớn một cuộc kiểm tra là 168 triệu đồng.
Để đạt được kết quả đú bộ phận kiểm tra thuế đó định hướng tập trung kiểm tra những lĩnh vực kinh doanh cú nhiều biến động lớn, đặc thự và cỏc DN sử dụng hoỏ đơn khụng hợp phỏp, trong đú chỳ trọng đến cỏc danh nghiệp đó được hoàn thuế GTGT, cỏc DN thuộc đối tượng kiểm tra trước khi hoàn thuế GTGT; kết hợp kiểm tra thuế GTGT với kiểm tra giỏ nhằm chống thất thu ngõn sỏch, thực hiện nghiờm phỏp luật thuế, gúp phần bỡnh ổn giỏ và kiềm chế lạm phỏt theo chỉ đạo của Chớnh phủ, Bộ Tài chớnh và Tổng cục Thuế.
* Đối với cụng tỏc thanh tra
Toàn ngành đó tập trung lực lượng đẩy mạnh cụng tỏc thanh tra theo kế hoạch đó đề ra. Phối hợp tốt với cỏc đoàn thanh tra theo chỉ đạo của ngành và tỉnh. Việc thanh tra, kiểm tra tập trung chủ yếu vào cỏc DN cú rủi ro cao về
thuế, DN cú qui mụ kinh doanh lớn, cỏc ngành nghề kinh doanh phức tạp, DN cú số thuế õm thuế kộo dài, kinh doanh thua lỗ và nhiều năm chưa thanh tra, kiểm tra thuế, DN cú số thuế được miễn, giảm, gión, hoàn thuế. Kết quả thanh tra đó kiến nghị xử lý truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chớnh hàng chục tỷ đồng vào NSNN cụ thể: Qua bốn năm tổng số cuộc thanh tra là 362 cuộc, số thuế GTGT truy thu và phạt vi phạm hành chớnh là 79.220 triệu đồng; bỡnh quõn số tiền truy thu và phạt trờn một cuộc thanh tra là 219 triệu đồng; ngoài ra qua thanh tra đó kiến nghị chuyển 02 DN cú dấu hiệu vi phạm về thuế sang cơ quan Cụng an tiếp tục điều tra làm rừ. Qua Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc thời gian qua đó gúp phần nõng cao dần tớnh tuõn thủ tự giỏc trong việc chấp hành cỏc chớnh sỏch thuế của NNT, tạo lập cụng bằng về nghĩa vụ thuế, thỳc đẩy cạnh tranh bỡnh đẳng giữa cỏc DN thuộc cỏc thành phần kinh tế trờn địa bàn tỉnh.
3.3.1.5. Đối với cụng tỏc quản lý thu nợ, và cưỡng chế nợ thuế
Cục Thuế đó triển khai thực hiện đồng bộ cỏc biện phỏp quản lý nợ thuế nhằm đụn đốc thu hồi kịp thời cho ngõn sỏch và hạn chế thấp nhất số nợ mới phỏt sinh thụng qua việc: Rà soỏt cỏc khoản nợ, xỏc định số thuế nợ, thời gian của cỏc khoản nợ và nguyờn nhõn nợ thuế của từng DN để cú biện phỏp yờu cầu người nộp thuế nộp dứt điểm cỏc khoản nợ đọng vào NSNN; tăng cường kiểm tra đụn đốc để xử lý nợ khú thu; điều chỉnh khoản nợ do nộp nhầm mục lục ngõn sỏch, sai sút khỏc; Triển khai ứng dụng phần mềm Quản lý nợ trong việc quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế.
3.3.1.6. Đối với cụng tỏc cải cỏch hành chớnh ngành thuế
Cục Thuế đó thường xuyờn chỉ đạo, kiểm tra sỏt sao việc triển khai thực hiện cơ chế “một cửa” tại Văn phũng Cục trong việc tiếp nhận hồ sơ thuế, hướng dẫn, giải đỏp vướng mắc về chớnh sỏch thuế, thủ tục hành chớnh thuế. Thủ tục về thuế được niờm yết cụng khai, rừ ràng; việc tiếp nhận và trả kết
quả giải quyết cỏc yờu cầu, thủ tục hành chớnh thuế cho NNT được thực hiện kịp thời. Tạo mụi trường quản lý nề nếp đối với cỏn bộ thuế, rỳt ngắn thời gian giải quyết cỏc thủ tục hành chớnh thuế. Ngoài ra, Cục thuế Vĩnh Phỳc cũn là đơn vị đi đầu trong cụng tỏc cải cỏch hành chớnh và hiện đại húa cụng tỏc quản lý thuế với việc triển khai thành cụng cỏc dự ỏn như: Kờ khai thuế qua mạng Internet”, thực hiện thu ngõn sỏch nhà nước qua ngõn hàng. Những cải cỏch đú đó đem lại lợi ớch cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế, giỳp việc nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu quả cao và an toàn, tiết kiệm thời gian, chi phớ cho người nộp thuế; đơn giản hoỏ và cải cỏch triệt để thủ tục hành chớnh trong quy trỡnh thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế; giỳp cơ quan thuế xử lý tờ khai nhanh chúng, chớnh xỏc và thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ tra cứu dữ liệu.
Tớch cực đào tạo bồi dưỡng chuyờn mụn nghiệp vụ cho cụng chức, trong đú đào tạo chuyờn sõu theo chức năng. Nờu cao tinh thần trỏch nhiệm, tỏc phong cụng sở và đạo đức nghề nghiệp. Thường xuyờn đỏnh giỏ, xếp loại cỏn bộ, cụng chức theo quy định, gắn kết quả hoàn thành nhiệm vụ với cụng tỏc thi đua khen thưởng.
Năm 2013 ngành thuế tỉnh Vĩnh Phỳc đó xõy dựng và thực hiện quản lý thuế theo hệ thống quản lý chất lượng theo tiờu chuẩn ISO 9001: 2008 để phục vụ cụng tỏc quản lý thuế ngày càng chuyờn nghiệp hiện đại.
3.3.2. Những mặt cũn hạn chế
Một là, hệ thống chớnh sỏch thuế cũn thiếu tớnh đồng bộ và chưa thực sự phản ỏnh đỳng thực tế
Hệ thống chớnh sỏch thuế GTGT trong những năm qua thường xuyờn được bổ sung, điều chỉnh nờn nhiều qui định cũn mang tớnh chắp vỏ, thiếu chặt chẽ làm cho quỏ trỡnh triển khai cũn lỳng tỳng trong quỏ trỡnh thực thi
chớnh sỏch, gõy ảnh hưởng nghiờm trọng đến hiệu quả của cụng tỏc quản lý. Cú những nội dung cũn chưa sỏt với thực tế quản lý thuế dẫn đến quỏ trỡnh thực hiện cũn nhiều vướng mắc cần phải cú cỏc cụng văn hướng dẫn bổ sung.
Hai là, cụng tỏc kờ khai kế toỏn thuế chưa mang lại hiệu quả như mong muốn
Cụng tỏc kờ khai kế toỏn thuế đó cú nhiều cố gắng nhưng vẫn cũn những tồn tại. Việc phối kết hợp với cỏc bộ phận chức năng trong cơ quan thuế cũn