7 472.222 ... .... .... .... .... .... .... .... Cộng 38.020.335 Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:Chi phí dịch vụ mua ngoài theo quy định của Công ty gồm những chi phí dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho đội xây dựng tại các công trình như: điện, nước, điện thoại, fax ...Chi phí dịch vụ thuê ngoài phát sinh cho công trình nào được tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Cuối tháng, nhân viên quản lý đội căn cứ vào hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác lập bảng kê thanh toán chi phí dịch vụ mua ngoài, sau đó chuyển lên phòng kế toán Công ty.
Biểu số 2.26: Hóa đơn Giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(Liên 2: Giao cho khách hàng) Kỳ 2: từ ngày 13/02 đến ngày 12/03
Mẫu số 01GTKT2/001 Ký hiệu: AP/12P Số: 0000367 Công ty điện lực: Tổng công ty điện lực Hà Nội – Điện lực Đống Đa. Địa chỉ : Số 274, Tôn Đức Thắng,Hàng Bột, Đống Đa, TP Hà Nội Điện thoại : 0462203606 Mã số thuế : 0100101114-015
Tên khách hàng : Công ty Tr ách Nhiệm Hữu Hạn Polycom VIỆT NAM Địa chỉ : 87 Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội
Mã số khách hàng : PA23YM0304515 MS thuế : 0103720296
Điện thoại : 04.38563856 Mã số thuế : 010535259 Số công tơ : 07060011
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số nhân Điện năng tiêu thụ Đơn giá Thành tiền
34.385 33.030 1 1.355 2.207 2.990.000 Ngày 15 tháng 03 năm 2013 BÊN BÁN ĐIỆN Cộng 1.355 2.990.000 Thuế GTGT :10%
Tổng cộng tiền thanh toán
299.000 3.289.000 Số viết bằng chữ Ba triệu, hai trăm tám mươi chín ngàn đồng chẵn
Ngày 15 tháng 3 năm 2013 Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Thủ Trưởng đơn vị
( Ký, đóng dấu, Ghi rõ họ tên)
* Chi phí bằng tiền khác: Là các chi phí bằng tiền ngoài các khoản chi trên phục vụ cho đội thi công công trình như: tiền bảo vệ công trình, tiền đền bù hoa màu, phô tô tài liệu... Các khoản chi phí này được trả bằng tiền tạm ứng công trình và lập riêng cho từng công trình, hạng mục công trình.
Từ các hóa đơn, chứng từ kế toán lập Sổ chi tiết tài khoản 627. Sổ chi tiết TK 627 được trình bày như sau:
Biểu số 2.27: Sổ chi tiết TK 627
Đơn vị: Công ty TNHH POLYCOM VIỆT NAM
Địa chỉ : 87 Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTCMẫu số S38 – DN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 (VL)
Tháng 3 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung
Công trình: Nhà văn hóa Văn Lâm, Hưng Yên.
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK 627 Số hiệu Ngày tháng Tổng tiền Chia ra Lương Các khoản trích theo lương Vật liệu CCDC Khấu hao TSCĐ CPDV mua ngoài Chi phí khác PC22 15/03 Mua VPP 111 2.000.000 2.000.000 PXK15 15/03 Xuất CCDC 153 5.440.000 5.440.000 PC25 19/03 Tiền điện 111 3.289.000 3.289.000 PC29 20/03 CP tiếp khách 111 2.250.000 2.250.000 BKHTSCĐ 31/03 Khấu hao TSCĐ 214 1.854.167 1.854.167 BPBTL 31/03 Lương CNPX 334 35.500.000 35.500.000 BPBTL 31/03 Các khoản trích 338 8.165.000 8.165.000 BTHCP 31/03 KC sang TK 154 154 57.498.167 57.498.167 Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Theo quy định của Công ty, Chi phí sản xuất chung phát sinh cho công trình nào tính riêng cho công trình đó chứ không phải phân bổ nên số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất chung của công trình Văn Lâm trong tháng 03/2013 được xác định bằng tổng cộng chi phí từ các TK cấp 2 của TK 627 chi tiết cho công trình Văn Lâm trong tháng 03 là 57.498.167 đồng.
2.1.4.4. Quy trình ghi sổ tổng hợp
Cuối tháng, để tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng của từng công trình, hạng mục công trình thuận lợi cho việc tính giá thành, kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết TK 627 của các công trình để lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung theo tháng. Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung của các công trình tháng 03/2013 như sau:
Biểu số 2.28: Bảng tổng hợp CPSXC( trích)
Công ty TNHH POLYCOM VN 87 Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 03 năm 2013 TK 627: Chi phí sản xuất chung
Công trình TK 6271 TK 6272 TK 6273 TK 6274 TK6277 TK 6278 Tổng cộng Nhà văn hóa Văn Lâm 43.665.000 500.000 5.440.000 1.854.167 3.289.000 2.250.000 57.498.167 …. ….. …. …. …. … … … Cộng 96.887.000 9.339.00 0 18.356.00 0 35.020.33 4 27.360.000 15.750.000 202.712.334 Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Vũ Thị Hằng Trịnh Tường Vy Cuối tháng, dựa vào các chứng từ được các tổ đội gửi lên, kế toán xác minh tính hợp lệ đồng thời kiểm tra tính chính xác trong ghi chép và tính toán. Từ đó kế toán ghi Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái TK 627.
quy trình ghi sổ tổng hợp của TK 621. Dưới đây là mẫu Sổ Cái TK 627.
Biểu số 2.29:Sổ cái TK627
CÔNG TY TNHH POLYCOM VIỆT NAM Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) 87 Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2013
Tên Tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SHTK đối ứng Số phát sinh Số
hiệu Ngàytháng Trang số dòngSTT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
31/03 BPB11 31/03 Lương gián tiếp CT Văn Lâm 05/11 25 334 32.500.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/03 BPB11 31/03 Phân bổ các khoản BHXH CT Văn Lâm 05/11 27 338 7.475.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/03 0023 31/03 Chi phí khác bằng tiền CT Văn Lâm 06/11 09 1411 2.250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/03 BTHCP 31/03 Kết chuyển sang TK154 06/11 12 154 57.498.167 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh ... ... Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 3 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
2.1.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang. 2.1.5.1. Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang
Tại Công ty TNHH Polycom Việt Nam, đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao. Nên những công trình, hạng mục công trình đã nghiệm thu nhưng chưa được thanh toán hoặc nghiệm thu, chưa ký vào thời điểm cuối kỳ là những sản phẩm dở dang, chi phí đã được tập hợp cho công trình đó là chi phí dở dang cuối kỳ. Vì vậy việc tính giá thành sản phẩm xây lắp, việc đánh giá sản phẩm dở dang được thực hiện vào cuối mỗi quý.
Công ty thực hiện việc đánh giá sản phẩm xây lắp dở dang theo giá trị dự toán công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp hoàn thành. Giá thành sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên chủ đầu tư và bên thi công công trình. Thông thường hợp đồng ký kết giữa hai bên là thanh toán sản phẩm theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Do đó sản phẩm dở dang là khối lượng xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của công trình trong từng giai đoạn.
Cuối mỗi quý, đại diện phòng quản lý kỹ thuật công trình cùng với kỹ thuật viên công trình, chủ nhiệm công trình tiến hành kiểm kê xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công việc cụ thể. Sau đó, bộ phận thống kê của phòng quản lý kỹ thuật sẽ lắp những đơn giá dự toán phù hợp với từng công việc của từng công trình cụ thể và tính ra chi phí dự toán, giá trị dự toán của từng khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình tương ứng.
Phòng kế toán sau khi nhận được bản kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kì theo giá trị dự toán do phòng thi công chuyển sang thì kế toán tiến hành tính chi phí dở dang cuối kì cho từng công trình, hạng mục công trình theo công thức tính chi phí dở dang cuối kì theo giá trị dự toán Cụ thể đối với công trình Văn Lâm, việc xác định chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 03/2013 như sau:
Số liệu về chi phí sản xuất dở dang đầu tháng 3 và chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong tháng 03 được lấy căn cứ vào số dư cuối tháng 02/2013 của sổ chi
tiết TK 154.VL và số phát sinh trên Bảng tổng hợp chi phí phát sinh tháng 03/2013 công trình Văn Lâm.
+ Chi phí dở dang đầu kì: 83.165.300đ
+ Chi phí thực tế phát sinh trong kì: 675.796.768đ
Số liệu do phòng kỹ thuật thi công cung cấp được kế toán nhập vào là:
+ Giá trị dự toán khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kì là: 865.662.335đ
+ Giá trị dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kì là: 56.339.200đ Kế toán tính ra chi phí sản xuất dở dang cuối kì theo công thức: CP SX DD cuối kì của
công trình Văn Lâm
= 83.165.300+ 675.796.768 x 56.339.200 865.662.335+ 56.339.200
= 46.376.621 đồng
Sau đó kế toán chuyển kết quả này sang bảng tính giá thành của tháng 03/2013 của công trình Văn Lâm.
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở
dang đầu kỳ
Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp thực hiện
trong kỳ
Chi phí theo dự toán của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ đã tính theo
sản lượng hoàn thành tương đương Chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ
Chi phí của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong
kỳ theo dự toán
Chi phí dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ đã tính theo sản lượng hoàn thành tương đương = + x
2.1.5.2. Tổng hợp chi phí sản xuất chung
Công ty TNHH Polycom Việt Namáp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công và chi phí sản xuất chung được tập hợp vào TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Việc tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp được tập hợp riêng cho từng khoản mục chi phí sản xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Sau đó kế toán tiến hành kết chuyển, phân bổ để tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp và chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
Trong Công ty TNHH Polycom Việt Nam kế toán tập hợp chi phí sản xuất sử dụng các tài khoản sau:
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công TK 627 - Chi phí sản xuất chung
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK 632 - Giá vốn hàng bán
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 334, TK 338…
2.2. TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT CỦA SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH POLYCOM VIỆT NAM.
2.2.1. Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty
Đối tượng tính giá thành của Công ty:
Đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao nên những công trình, hạng mục công trình đã nghiệm thu nhưng chưa được thanh toán hoặc nghiệm thu chưa ký vào thời điểm cuối kỳ là những sản phẩm dở dang, chi phí đã được tập hợp cho công trình đó là chi phí dở dang cuối kỳ.
Phương pháp tính giá thành:
Phòng Kế toán công ty thực hiện tính giá thành sản phẩm xây lắp vào cuối mỗi quý tính cho từng công trình, hạng mục công trình hay khối lượng xây lắp được chủ đầu tư chấp nhận thanh toán.
Việc tính toán xác định các số liệu tổng hợp về chi phí sản xuất trong quý của từng công trình, hạng mục công trình một cách đầy đủ, kịp thời sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định giá thành sản phẩm thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao. Công ty TNHH Polycom Việt Nam thực hiện tính giá thành sản phẩm theo phương pháp giản đơn:
Z thực tế của KLXL hoàn thành bàn giao = Chi phí SX thực tế KLXL dở dang đầu kỳ + Chi phí thực tế KLXL phát sinh trong kỳ - Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối kỳ Theo công thức trên, giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao của Công trình Văn Lâm tính đến ngày 31 tháng 03 (cuối quý I) năm 2013 là:
Ztt = 83.165.300 + 1.066.371.574 - 46.376.621 = 1.103.160.253 (đồng)
2.2.2. Quy trình tính giá thành
Dựa vào chi phí thực tế phát sinh được phán anh trên sổ chi tiết các tài khoản chi phí, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK: 154 chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Mẫu sổ chi tiết TK 154 được trình bày tại biểu số 2.33:
Biểu số 2.30. Sổ chi tiết TK 154
Đơn vị: Công ty TNHH POLYCOM Việt Nam
Địa chỉ : 87 Láng Hạ - Ba Đình – HN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTCMẫu số S38 – DN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SXKD DỞ DANG (SC)
Tháng 3 năm 2013
Công trình: Nhà văn hóa Văn Lâm, Hưng Yên. Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền Ghi nợ TK 154 Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 621 622 623 627 Dư đầu kỳ 83.165.300 BTHCP 31/03 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 621 675.796.768 675.796.768
BTHCP 31/03 Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp 622 127.629.500 127.629.500
BTHCP 31/03 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC
623 122.281.839 122.281.839
BTHCP 31/03 Kết chuyển chi phí sản xuất
chung 627 57.498.167 57.498.167
Cộng 1.066.371.574
Ngày 31 tháng 03năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) ( ký ,họ tên )
Từ số liệu tính toán được, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển giá vốn. và vào Sổ Cái các tài khoản liên quan như TK 154… Sổ nhật ký chung được thể hiện trong quy trình hạch toán tổng hợp TK 621. Sau đây là mẫu Sổ Cái TK 154.
Biểu số 2.31: Sổ cái TK 154
CÔNG TY TNHH POLYCOM VIỆT NAM Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC) Địa chỉ : 87 Láng Hạ - Ba Đình – HN
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ xxx Số phát sinh trong kỳ 31/03 KC 31/03 KC CP NVL TT 05/12 21 621 675.796.768 31/03 KC 31/03 KC CP Nhân công TT 06/12 22 622 127.629.500 31/03 KC 31/03 KC CP sử dụng MTC 07/12 23 623 122.281.839 31/03 KC 31/03 KC CP SXC 07/12 24 6278 57.498.167
31/03 KC 31/03 Xác định giá thành CT Văn Lâm 08/12 26 632 1.066.371.574
…. ….. ……… …… ……….. ……
Cộng số phát sinh ……….. ……
Số dư cuối kỳ xxx
Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) Trịnh Tường Vy Vũ Thị Hằng
Cuối tháng hoặc cuối niên độ, kế toán tổng hợp lấy số liệu trên sổ cái để lập bảng tổng hợp chi phí thi công cho từng công trình:
Biểu số 2.32: Bảng tổng hợp chi phí thi công
Đơn vị: Cty TNHH POLYCOM VIỆT NAM Địa chỉ : 87 Láng Hạ - Ba Đình – HN
Mẫu số S03b – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THI CÔNG (VL)
Công trình : Nhà văn hóa Văn Lâm, Hưng Yên. ( Tập hợp đến hết ngày 31/03/2013)
ĐVT : Đồng
STT Thành phần chi phí Ký hiệu Cách tính Thành tiền