... ... ... ...
... .... ... ... ...
27/03 PXK155 27/03 Xuất vật liệu thép fi
cho CT Văn Lâm 141
1 05 127.629.500 ... ... ... ... ... .... ... ... ... 31/03 BTHCP 31/03 Kết chuyển CPNVLTT công trình Văn Lâm 154 20 675.796.768 Cộng số phát sinh 4.638.707.146 4.638.707.146 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 03 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập
(Ký , ghi họ tên) (Ký , ghi họ tên)
Số liệu trên Sổ Cái là căn cứ để lập Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và các Báo cáo tài chính. Như vậy số liệu về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình Nhà văn hóa Văn Lâm là 675.796.768 đồng sẽ được sử dụng để tính giá thành của Công trình Nhà văn hóa Văn Lâm tháng 03/2013.
2.1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1.2.1. Nội dung
Với công trình Nhà văn hóa Văn Lâm, đội ngũ công nhân trực tiếp của Công ty tham gia thi công không nhiều, chủ yếu là công nhân thuê ngoài được ký trực tiếp tại địa phương thông qua Hợp đồng thuê ngắn hạn, thời vụ. Số công nhân này thường được đảm nhận trực tiếp các công việc ghi rõ ràng trong hợp đồng như: xây lắp, đào đất,... Việc thanh toán lương cũng được quy định ngay trên hợp động lao động. Vì loại hợp đồng này thường là giản đơn, khối lượng công việc ít, thời gian dưới 3 tháng nên BHXH, BHYT, KPCĐ được thỏa thuận trả ngay vào tiền công.
Còn đối với những lao động trong danh sách (biên chế) việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 23% còn 9.5% là do người lao động đóng góp, được trừ vào lương hàng tháng. Các khoản trích này không hạch toán vào TK 622 mà hạch toán vào TK 627.
2.1.2.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng TK 622: chi phí nhân công trực tiếp và TK 334: phải trả công nhân viên.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
2.1.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Công ty TNHH Polycom Việt Nam áp dụng hình thức trả lương khoán cho công nhân trực tiếp xây lắp theo khối lượng sản phẩm hoàn thành. Đơn giá tiền lương giao khoán dựa vào đơn giá tiền lương trong dự toán và đơn giá chung của địa phương tại thời điểm thi công. Đơn giá tiền lương được ghi vào trong hợp đồng giao khoán nhân công được Phòng tổ chức hành chính xác nhận. Chi phí nhân công trực tiếp xây lắp được kế toán Công ty tập hợp theo phương pháp ghi trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình.
Với công trình Nhà Văn hóa Văn Lâm, quá trình tập hợp chi phí nhân công được thực hiện như sau:
Hàng tháng, đội trưởng Phan Anh gửi các chứng từ thanh toán chi phí nhân công trực tiếp về phòng Kế toán, gồm: Hợp đồng làm khoán, Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành và bảng chia lương, Bảng tổng hợp lương,..
Trích Hợp đồng làm khoán được kí kết giữa đội trưởng công trình Nhà văn hóa Văn Lâm và tổ trưởng tổ xây (ông Hoàng Anh Dũng) có nội dung sau:
- Ông Hoàng Anh Dũng : Làm việc theo loại hợp đồng khoán từ ngày 01 tháng 03 năm 2013 đến ngày 31 tháng 03 năm 2013 tại công trình Văn Lâm- Hưng Yên với nội dung công việc như sau:
T