Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra Nhật ký chung Sổ NK Mua hàng Sổ thẻ kế toỏn chi tiết 152,153 Bảng tổng hợp N-X-T Sổ cỏiTK 152,153 Bảng cõn đối số PS Bỏo cỏo tài chớnh Chứng từ gốc
Biểu 2.18: Sổ nhật ký chung
Cụng ty TNHH SX, TM & DV Đức Phỏt Nơ 2 bỏn đảo Linh Đàm- Hoàng Mai- Hà Nội
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 2 năm 2012 (Trớch dẫn) Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ Diến giải Đó ghi sổ Cỏi STT dũng Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏn g Nợ Cú A B C D E G 1 2 ….. ….. ……
PN102 3/2 Nhập mua đồng đỏ của CT Hà Hải 1521 63.750.000 133 6.375.000
331 70.125.000
PN121 4/2 NhậpNhụm cõy và tụn 2ly của Kha Ngà 1521 7.947.500 133 794.750
331 8.742.250 PX134 4/2 Xuất đồng đỏ cho Nam - PX đột dập 1541 34.000.000
151 34.000.000
PX137 6/2 Xuất Nhụm cõy và Tụn để sản xuất 1541 7.947.500
1521 7.947.500
PN129 7/2 Nhập đầu cốt SC 10,16, AM 95 1521 1.074.000 133 107.400
331 1.181.400
PT154 8/2 Rỳt TGNH về thanh toỏn cho NCC 111 10.000.000
112 10.000.000
PX145 10/2 Xuất Đầu cốt cỏc loại cho sản xuất 1541 636.000
1521 636.000
Số trang trước chuyển sang 102.032.150 102.032.150
PC 162 10/2 Thanh toỏn tiền hàng mua ngày 4 (Kha Ngà) 331 8.742.250
111 8.742.250
PN134 15/2 Nhập mua Thộp tấm của cụng ty Vạn Xuõn 1521 10.463.500 133 1.046.350
331 11.509.850
PN139 17/2 Nhập đầu cốt SC 16 1521 216.000
133 21.600
331 237.600
PX152 20/2 Xuất đầu cốt cho sx 1541 271.550
1521 271.550
PN143 20/2 Nhập thộp tấm 2, 2,2 ly và thộp KHK phi 5 1521 49.545.455 133 4.954.545,5
331 54.500.300,5
Cộng chuyển trang sau 177.293.400,5 177.293.400,5
PX155 23/2 Xuất thộp cho sx 1541 54.500.300,5
1521 54.500.300,5 PX158 27/2 Xuất đầu cốt cho sản xuất 1541 237.600
1521 237.600
Cộng phỏt sinh 232.031.301 232.031.301
Ngày, thỏng, năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Nơ 2 bỏn đảo Linh Đàm- Hoàng Mai- Hà Nội SỔ CÁI Thỏng 2 năm 2012 Tờn TK: Nguyờn vật liệu chớnh Số hiệu: 1521 (Trớch dẫn) Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang sổ STT dũng Nợ Cú Số dư đầu kỳ 267.826.000
PN102 3/2 Nhập mua đồng đỏ của CT Hà Hải 331 70.125.000 PN121 4/2 Nhập Nhụm và tụn 2ly của cụng ty Kha Ngà 1521 8.742.250
PX134 4/2 Xuất đồng đỏ cho Nam - PX đột dập 1541 34.000.000 PX137 6/2 Xuất Nhụm cõy và Tụn để sản xuất 1541 7.947.500
Cộng chuyển trang sau 78.867.250 41.947.500
Số trang trước chuyển sang 78.867.250 41.947.500
PN129 7/2 Nhập đầu cốt SC 10,16, AM 95 331 1.181.400
PX145 10/2 Xuất Đầu cốt cỏc loại cho sản xuất 1541 636.000 PN134 15/2 Nhập mua Thộp tấm của cụng ty Vạn Xuõn 331 11.509.850
PN139 17/2 Nhập đầu cốt SC 16 331 237.600
PN143 20/2 Nhập thộp tấm 2, 2,2 ly và thộp KHK phi 5 331 54.500.300,5
PX155 23/2 Xuất thộp cho sx 1541 54.500.300,5
PX158 27/2 Xuất đầu cốt cho sản xuất 1541 237.600
… … … …
Tổng cộng 278.621.050 178.925.250
Dư cuối kỳ 128.421.182
Ngày, thỏng, năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ ĐỨC PHÁT
3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty và phương hướng hoàn thiện
Là một doanh nghiệp sản xuất nờn chi phớ vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giỏ thành sản phẩm. Vỡ vậy việc tổ chức hạch toỏn vật liệu là khụng thể thiếu được và phải đảm bảo cả ba yờu cầu cơ bản đú là: kịp thời, chớnh xỏc, toàn diện. Việc cung cấp vật liệu cú kịp thời, đồng bộ cho nhu cầu sản xuất, việc kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh chấp hành cỏc định mức tiờu hao vật liệu, ngăn chặn hiện tượng lóng phớ, nõng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, hạ thấp giỏ thành sản phẩm nõng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm lao động cho doanh nghiệp cũn phụ thuộc vào việc hạch toỏn vật liệu cú bảo đảm được tất cả cỏc yếu tố đú hay khụng, và phụ thuộc vào việc phõn tớch tỡnh hỡnh cung cấp và sử dụng nguyờn vật liệu.
Từ việc nhận thấy nguyờn vật liệu là một yếu tố rất quan trọng cho sản xuất và để quản lý chặt chẽ nú, cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty đó nghiờm chỉnh chấp hành những quy định, chế độ kế toỏn Nhà nước ban hành. Ngay từ khõu thu mua, kiểm tra chất lượng, số lượng nguyờn vật liệu mua về trước khi nhập kho đến bảo quản và xuất dựng nguyờn vật liệu hợp lý, kịp thời. Ngoài ra cụng tỏc kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu cũng đơn giản và dễ làm.
Vỡ vậy, trong thời gian qua, sản phẩm của Cụng ty ngày càng được người tiờu dựng chấp nhận về giỏ cả, mẫu mó, chất lượng. Sự phỏt triển của Cụng ty khụng những đảm bảo cụng việc cho cụng nhõn mà cũn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà Nước. Hiện nay sản phẩm bỏn trờn thị trường do nhiều hóng, cụng ty sản xuất cạnh tranh nhau, muốn bỏn được sản phẩm thỡ sản phẩm đú chất lượng phải đạt tiờu chuẩn, giỏ cả hợp lý… mà giỏ cả chất lượng sản phẩm lại phụ thuộc vào giỏ, chất lượng của nguyờn vật liệu mua về. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến việc sản xuất và giỏ thành sản phẩm.
Qua thời gian thực tập, nghiờn cứu tại cụng ty TNHH SX, TM & DV Đức Phỏt được sự giỳp đỡ tận tỡnh của Ban lónh đạo cụng ty, cỏc phũng ban chức năng đặc biệt là sự chỉ bảo giỳp đỡ của cỏc Anh, chị trong Phũng Kế toỏn tài chớnh của cụng ty đó giỳp em cú điều kiện tiếp xỳc với thực tế để tỡm hiểu và củng cố thờm kiến thức đó học.
Với thời gian thực tập khụng dài nờn cũn cú nhiều thiếu sút. Với sự cố gắng của bản thõn và mong muốn gúp một phần kiến thức đó học ở trường vào cụng tỏc kế toỏn của cụng ty và yờu cầu thực tế của cụng tỏc kế toỏn hiện nay. Em xin đưa ra một số ý kiến nhận xột và một số kiến nghị nhằm gúp phần hoàn thiện việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty TNHH SX, TM & DV Đức Phỏt như sau:
3.1.1 Ưu điểm
Thứ nhất: Trong cụng tỏc quản lý NVL Cụng ty đó cú nhiều chỳ trọng từ khõu thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng.
∗ Đối với cụng tỏc thu mua: Thị trường nguyờn vật liệu sản xuất nước ta rất phong phỳ và đa dạng; cựng với sự hội nhập nền kinh tế thế giới cỏc sản phẩm vật liệu trong nước khụng những đỏp ứng được nhu cầu trong nước mà cũn xuất khẩu ra hơn 26 nước trờn thế giới. Đõy là một điều kiện thuận lợi
và chất lượng hợp lý đảm bảo cho quỏ trỡnh chế tạo, tiến độ sản xuất của cụng ty.
Cụng ty cú một đội ngũ cỏn bộ thu mua tương đối linh hoạt, am hiểu về chất lượng và thị trường nờn việc thu mua NVL tương đối ổn định. Bờn cạnh đú Cụng ty thường xuyờn ký hợp đồng với cỏc nhà cung cấp uy tớn chất lượng cao, giỏ cả phự hợp, luụn đảm bảo đỳng, đủ về số lượng cũng như quy cỏch phẩm chất của NVL, giao hàng đỳng hẹn và kịp thời để Cụng ty cú thể sử dụng cho nhu cầu sản xuất được tiến hành liờn tục. Vật tư mua về trước khi nhập kho đó được kiểm nhận qua ban kiểm nhận vật tư gồm những người chịu trỏch nhiệm vật tư ở cụng ty để xỏc định số lượng chất lượng và quy cỏch thực tế vật tư nhập kho. Người chịu trỏch nhiệm chớnh là thủ kho.
∗ Đối với khõu kiểm tra vật liệu nhập kho: Nguyờn vật liệu về tới cụng ty chưa được nhập kho ngay mà phải qua sự kiểm tra chất lượng ban kiểm nghiệm vật tư. Ban kiểm nghiệm chịu trỏch nhiệm kiểm nghiệm về mặt số lượng, chất lượng, thụng số kỹ thuật, chủng loại, quy cỏch phẩm chất. Nếu kiểm tra thấy chất lượng khụng đảm bảo yờu cầu nhõn viờn cung ứng đổi lại hoặc giảm giỏ vật liệu. Nếu chất lượng vật liệu đảm bảo thỡ ban kiểm nghiệm lập biờn bản kiểm nghiệm, vỡ thế chất lượng của vật liệu nhập kho luụn được đảm bảo. Từ đú sẽ trỏnh được vật liệu bị hư hỏng hay mất mỏt gõy giỏn đoạn cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
∗ Đối với cụng tỏc dự trữ, bảo quản: Cụng ty cú một hệ thống kho được tổ chức một cỏch khoa học bảo quản hợp lý theo tớnh năng cụng dụng cũng như yờu cầu bảo quản của từng NVL phự hợp với tớnh chất lý húa của từng loại vật tư. Bờn cạnh đú cụng ty đó xõy dựng được định mức dự trữ NVL tối đa và tối thiểu để phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh được tiến hành liờn tục.
∗ Đối với cụng tỏc sử dụng: Cụng ty đó xõy dựng được hệ thống định mức sử dụng tiết kiệm vật liệu. Nhờ đú vật liệu được xuất đỳng mục đớch sản xuất và quản lý dựa trờn định mức vật liệu định trước. Khi cú nhu cầu về vật liệu thỡ cỏc bộ phận sử dụng làm phiếu xin lĩnh vật tư gửi lờn phũng kinh doanh. Sau khi xem xột tớnh hợp lý, hợp lệ của nhu cầu sử dụng vật liệu, phũng sản xuất kinh doanh xột duyệt. Bằng cỏch đú vẫn cú thể cung cấp kịp thời, đầy đủ mà trỏnh được tỡnh trạng hao hụt, mất mỏt lóng phớ vật liệu.
Thứ hai: Về hạch toỏn tổng hợp NVL, Cụng ty sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn vật liệu. Phương phỏp này nhỡn chung là phự hợp với yờu cầu cung cấp thụng tin nhanh chúng, chớnh xỏc về số lượng hàng tồn kho trong kỳ để cú biện phỏp xử lý, trỏnh ứ đọng hay thiếu hụt cho sản xuất. Bờn cạnh đú, kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu sử dụng phương phỏp thẻ song song một cỏch nhất quỏn trong niờn độ kế toỏn đó đỏp ứng được yờu cầu theo dừi thường xuyờn, liờn tục một cỏch tổng hợp tỡnh hỡnh biến động vật tư ở cỏc kho. Điều này cú tỏc dụng lớn vỡ cụng ty luụn chỳ trọng tới việc bảo toàn giỏ trị hàng tồn kho cũng như việc tiết kiệm chi phớ vật liệu, hạ giỏ thành sản phẩm gúp phần ngày một hoàn thiện cụng tỏc quản lý và hạch toỏn vật liệu. Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ Nhật ký chung là phự hợp với loại hỡnh kinh doanh, quy mụ hoạt động và trỡnh độ quản lý ở cụng ty. Bờn cạnh đú, số liệu kế toỏn được ghi chộp rừ ràng, phản ỏnh trung thực chớnh xỏc tỡnh hỡnh hiện cú, tăng giảm nguyờn vật liệu trong kỳ. Cỏc sổ tổng hợp được lập theo đỳng quy định của chế độ kế toỏn đó ban hành và tương đối hợp lý, thuận lợi cho cụng tỏc hạch toỏn của Cụng ty. Kế toỏn nguyờn vật liệu đó thực hiện việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toỏn với kho nguyờn vật liệu, đảm bảo tớnh cõn đối giữa chỉ tiờu số lượng và giỏ trị. Giữa kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết cũng thường xuyờn đối chiếu đảm bảo cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh biến
Thứ ba: Về việc phõn loại NVL cụng ty dựa vào bộ chữ số để đỏnh kớ hiệu mó vật tư cho cỏc danh điểm NVL một cỏch cú trỡnh tự. Việc phõn loại này rất thuận tiện cho việc quản lý và hạch toỏn chi tiết NVL.
Thứ tư: Về phương phỏp hạch toỏn cỏc trường hợp tăng, giảm NVL kế toỏn cụng ty tiến hành rất cơ bản phự hợp với chế độ kế toỏn đó ban hành của Bộ Tài Chớnh. Định khoản và lờn sổ sỏch kế toỏn theo đỳng trỡnh tự, đầy đủ đảm bảo cung cấp thụng tin số liệu kịp thời, chớnh xỏc cho ban lónh đạo cụng ty và cho việc quản lý NVL tại cụng ty.
Thứ năm: Cụng ty đó cú hệ thống Mỏy vi tớnh nối mạng kết hợp với sự hỗ trợ của phần mềm kế toỏn nhằm đỏp ứng nhu cầu thụng tin được chớnh xỏc, kịp thời cho nhà quản lý cũng như cho cụng tỏc kế toỏn trong Cụng ty. Với chương trỡnh Mỏy tớnh được viết riờng, phự hợp với cụng tỏc kế toỏn của cụng ty nờn việc hạch toỏn được tiến hành dễ dàng, thuận lợi và nhanh chúng. Thứ sỏu: Về việc tổ chức cỏc chứng từ kế toỏn, cỏc chứng từ nhập, xuất kho được thiết lập đầy đủ, quy trỡnh luõn chuyển chặt chẽ thuận tiện cho cụng tỏc nhập, xuất kho vật liệu. Cỏc thủ tục nhập, xuất kho được tiến hành một cỏch hợp lý. NVL nhập kho phải được kiểm nhận về số lượng, chất lượng, quy cỏch, chủng loại, vật liệu xuất kho phải được xỏc định bởi phũng kế hoạch trờn cơ sở kế hoạch đề ra.
Nhỡn chung, cụng tỏc kế toỏn Nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH SX, TM & DV Đức Phỏt được tiến hành một cỏch khỏ nề nếp, đảm bảo tuõn thủ theo chế độ kế toỏn hiện hành, phự hợp với điều kiện quản lý của cụng ty đồng thời tạo điều kiện chặt chẽ tỡnh hỡnh Nhập - Xuất - Tồn kho Nguyờn vật liệu, tớnh toỏn phõn bổ chớnh xỏc giỏ trị Nguyờn vật liệu xuất dựng cho từng đối tượng sử dụng: Giỏ trị của yếu tố này cơ cấu hơn 60% trong giỏ thành sản phẩm do vậy là cơ sở cho việc tớnh giỏ thành sản Cụng trỡnh được chớnh xỏc
một cỏch tối ưu nhất. Xong bờn cạnh những thành tớch đạt được trong cụng tỏc quản lý Nguyờn vật liệu của cụng ty cũn tồn tại một số nhược điểm cần được hoàn thiện.
3.1.2 Nhược điểm
Bờn cạnh những Ưu điểm trong cụng tỏc tổ chức quản lý hạch toỏn NVL thỡ việc hạch toỏn kế toỏn vật tư cũng gặp phải những hạn chế và khú khăn nhất định. Do đú cần sớm khắc phục và hoàn thiện những hạn chế này nhằm đỏp ứng nhu cầu ngày càng cao về thụng tin cho cụng tỏc quản lý. Những nhược điểm cũn tồn đọng đú là:
Thứ nhất: Về phõn loại nguyờn vật liệu, Việc phõn loại vật liệu dựa vào vai trũ, cụng dụng kinh tế của vật liệu để chia ra thành từng nhúm, từng thứ vật liệu cụ thể là rất phự hợp với đặc điểm vật liệu tại cụng ty. Tuy nhiờn trong điều kiện hiện nay để ỏp dụng phần hành hạch toỏn vật liệu vào mỏy tớnh thỡ xõy dựng hệ thống sổ “ Danh điểm vật tư” thống nhất, ỏp dụng trong toàn cụng ty là cần thiết để thuận tiện cho việc theo dừi quản lý vật liệu.
Thứ hai: Việc tổ chức quản lý thu mua, dự trữ, bảo quản NVL được tiến hành rất tốt tuy nhiờn cụng tỏc kiểm kờ NVL trong kỳ của Doanh nghiệp làm chưa nghiờm. Việc tiến hành kiểm kờ chưa được tổ chức theo quy mụ lớn và chưa xỏc định đõy là nhõn tố tương đối quan trọng trong bảo quản NVL. Nếu việc kiểm tra khụng được tiến hành thường xuyờn và nghiờm tỳc sẽ dẫn đến hao hụt, hỏng húc…. làm ảnh hưởng đến tài chớnh của cụng ty.
Thứ ba: Cụng ty cú số lượng NVL tương đối nhiều tuy nhiờn tài khoản sử dụng cho hạch toỏn NVL cũng chỉ mới chi tiết đến cấp hai, việc này sẽ gõy khú khăn trong cụng tỏc và cung cấp thụng tin khi cần thiết. Vỡ khi đú chỉ biết đú là NVL chớnh hay phụ chứ khụng biết được cụ thể đú là vật tư nào.
Thứ tư: Về kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu, Cụng ty vẫn ỏp dụng đầy đủ cỏc loại chứng từ bắt buộc về hàng tồn kho như Phiếu nhập vật tư, Phiếu xuất vật tư ... Tuy nhiờn cú một số phiếu cũn ghi thiếu phần định khoản, ngày, thỏng nhập-xuất (đối với Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ), dẫn đến việc khú nắm bắt thụng tin về tỡnh hỡnh nhập-xuất-tồn kho vật liệu cụ thể nếu khụng xem Bảng kờ nhập, Bảng kờ xuất kho.
Ngoài ra Cụng ty vẫn vận dụng một số mẫu chứng từ cũ khụng cũn phự hợp với chế độ kế toỏn mới ban hành. Thờm vào đú, với quy mụ sản xuất