III. TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP
3. Tập hợp CPSXC (Chi phí sản xuất chung)
Kế toán tập hợp vào khoản mục CPSXC những chi phí có tính chất phục vụ sản xuất và quản lý tại các phân xưởng. Để theo dõi tập hợp toàn bộ CPSXC phát sinh trong kỳ ở từng phân xưởng và Chi nhánh, kế toán sử dụng TK 627 “ chi phi sản xuất chung “.
- TK6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng - TK6272 - Chi phí nguyên vật liệu
- TK6273 - Chi phí CCDC
- TK6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278 - Chi phi bằng tiền khác.
* Chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm: Các khoản tiền lương chính, lương phụ, và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định. Hình thức trả lương theo thời gian gồm có: tiền lương bình quân, hệ số trách nhiệm quy định cho từng chức vụ và bộ phận làm việc.
VD: Tại bộ phận hành chính công trình hạ lưu thuỷ điện Hoà Bình. Anh Nguyễn Thế Tuấn đội trưởng (thuộc biên chế đội), với số công 26, đơn giá 68462, tiền ăn ca 150.000, các khoản trích theo lương 115.800 và lương thực lĩnh 1.814.212 (Phụ lục 7, 8, 9) – kế toán hạch toán:
Nợ TK 627: 1.930.012
Có TK 334: 1.930.012 Nợ TK 334: 115.800
Có TK 338: 115.800
Khi thanh toán, căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi nhận số tiền đã trả: Nợ TK 334: 1.814.212
Có TK 111: 1.814.212
* Chi phí bằng tiền khác bao gồm: chi phí điện nước, tiền nước, điện thoại, tiền thuê nhà, chi phí tiếp khách giao dịch, chi phí thanh toán vé tàu, xe của nhân viên, chi phí phát sinh công trình nào thì tập hợp cho công trình đó. VD: Tại công trình hạ lưu thuỷ điện Hoà Bình, dựa vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung (Phụ lục 10), kế toán hạch toán:
Nợ TK 627: 3.398.500
Có TK 111: 3.398.500
Cuối kỳ kế toán tiến hành tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết chi phí sản xuất chung vào bảng tổng hợp và kết chuyển toàn bộ chi phí sang TK 154
Nợ TK 154: 211.001.069
Có TK 111: 211.001.069 (Xem phụ lục 11, 12, 13)
4. Tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ kế toán
Cuối tháng các khoản mục chi phí sản xuất phản ánh các: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627 kết chuyển sang TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở
dang”
Nợ TK 154 (chi tiết cho từng CT, HMCT)
Số liệu tổng hợp về chi phí của công trình, hạng mục công trình được tập hợp trên sổ Cái TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” (Xem phụ lục 14)