+ Hỡnh thức trả lương theo khối lượng cụng việc và sản phẩm + Hỡnh thức trả lương theo thời gian:
Từ số cụng ghi nhận được trong bảng chấm cụng kế toỏn tớnh ra số lương mà nhõn viờn văn phũng được hưởng trong thỏng và lập bảng thanh toỏn lương như sau:
Quy định của cụng ty là số ngày làm việc tối thiểu khoỏn của nhõn viờn văn phũng là 26 ngày sẽ nhận mức lương theo chức vụ và cụng việc.
Nhõn viờn khụng tham gia đầy đủ số ngày cụng quy định sẽ tớnh lương như sau
*Tài khoản sử dụng để hạch toỏn tiền lương
TK 334 : phải trả cụng nhõn viờn
Tài khoản này được dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền lương, tiền phu cấp, BHXH tiền thưởng và cỏc khoản thu nhập của họ.
Kờt cấu và nội dung phản ỏnh TK 334 Bờn Nợ:
-Phản ỏnh cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương tiền cụng
-Tiền lương tiền cụng và cỏc khoản khỏc đó trả cho cụng nhõn viờn -Kết chuyển tiền lương cụng nhõn chưa lĩnh
Bờn Cú :
-Phản ỏnh tiền lương tiền cụng và cỏc khoản khỏc phải trả cho cụng nhõn viờn Dư Cú :
*Quy trỡnh hạch toỏn
Sơ đồ 10 :SƠ ĐỒ KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG
TK 111,112 TK 334 TK 642,641 Ứng và thanh toỏn Tiền lương phải
tiền lương trả người lao động
TK 138,141,333 TK338(338.3) Cỏc khoản khấu trừ BHXH phải trả CNV
Vào lương
TK 511 TK 353
Trả lương ,thưởng cho CNV Tiền thưởng trả cho NLĐ
bằng SP, HH từ quỹ tiền thưởng
TK 353 TK 333.1
Thuế GTGT (nếu cú)
*Sổ tổng hợp:
- Bảng thanh toỏn lương
- Sổ cỏi tài khoản phải trả cụng nhõn viờn
- Sổ nhật ký chung tài khoản phải trả cụng nhõn viờn
2.2.4 Tổ chức kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ.Phương thức bỏn hàng của Tổngcụng ty cổ phần Bia-Rượu-NGK Hà Nộil cụng ty cổ phần Bia-Rượu-NGK Hà Nộil
là ỏp dụng hỡnh thức bỏn buụn, bỏn lẻ ( hay là nhà phõn phối sản phẩm)
Với nghiệp vụ bỏn hàng tại Cụng ty thỡ cơ sở cho mỗi nghiệp vụ tiờu thụ hàng hoỏ, thường dựa vào cỏc hoạt động kinh tế đó ký kết hoặc đơn đặt hàng của khỏch hàng. Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải nờu rừ những điểm chớnh sau: Tờn đơn vị mua hàng, số tài khoản, mó số thuế, chủng loại hàng,số lượng…
Hiện nay, trong kinh doanh Cụng ty luụn củng cố và phỏt huy việc bỏn hàng theo hợp đồng. Vỡ theo hỡnh thức này hoạt động kinh doanh của Cụng ty cú cơ sở vững chắc về phỏp luật, do đú Cụng ty cú thể chủ động lập kế hoạch mua và bỏn hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc kinh doanh của Cụng ty.
trả tiền lương nghỉ phộp của CNX
TK 911TK 333 TK 333 (3) (1) (2) TK 521, 531, 532 (6) TK 3331 TK 111,112,131,136 TK 511,512 (4a) (4b) (5)
Để phản ỏnh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chớnh của doanh nghiệp, Tổng cụng ty cổ phần Bia-Rượu-NGK Hà Nội sử dụng một số tài khoản sau:
TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. + TK 5111: Doanh thu bỏn hàng.
+ TK 5112: Doanh thu hoa hồng đại lý + TK 5113: Thưởng thanh toỏn
TK 521: Chiết khấu bỏn hàng TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
TK 3387: Doanh thu nhận tước - Tiền hoa hồng TK 111, 112, 131, 133, 156, 331, 333, 515, 635
S
ơ đồ11 : Quy trỡnh hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Ghi chỳ:
(1) Thuế (xuất khẩu, TTĐB) phải nộp, thuế GTGT phải nộp (doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp trực tiếp).
(2) Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn.
(3) Doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp trực tiếp (tổng giỏ thanh toỏn)
(4a) Doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp khấu trừ (Giỏ chưa cú thuế ) (4b) Doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp khấu trừ (thuế GTGT)
(5) Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn phỏt sinh trong kỳ.
(6) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần.
2.2.5:Kế toỏn chi phớ bỏn hàng :
+ Chi phớ bỏn hàng là cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bảo quản và bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, … bao gồm cỏc chi phớ chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cỏo, hoa hồng, bỏn hàng, chi phớ bảo hành sản phẩm, hàng hoỏ, cụng trỡnh xõy dựng…
+ Nội dung: Dựng để tập hộ và kết chuyển cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong hoạt động bỏn hàng.
*. Tài khoản sử dụng.
TK 641: "Chi phớ bỏn hàng".
TK 641cú 7 tài khoản cấp 2.
- TK 6411: Chi phớ nhõn viờn - TK 6412: Chi phớ vật liệu bao bỡ - TK 6413: Chi phớ dụng cụ đồ dựng - TK 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 6415: Chi phớ bảo hành
- TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6418: Chi phớ bằng tiền khỏc
2.2.6. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp.
a). Định nghĩa.
+ Chi phớ quản lý doanh nghiệp: là chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm: chi phớ hành chớnh, chi phớ tổ chức và quản lý sản xuất phỏt sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
+ Nội dung: Phản ỏnh và kết chuyển cỏc chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc liờn quan hoạt động của cả doanh nghiệp.