: Đối chiếu kiểm tra
2.3.6 Tổ chức Kếtoỏn chi phớ sản xuất và giỏ thành tại Cụng ty cổ phần Nội Thất
Nội Thất 190
* Chi phớ NVL trực tiếp
Chi phớ NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phớ sản xuất (khoảng 85-90%) nờn việc tớnh toỏn và ghi chộp quỏ trỡnh sử dụng NVL là cơ sở quan trọng để tớnh giỏ thành sản phẩm được chớnh xỏc Để theo dừi khoản mục chi phớ NVL trực tiếp kế toỏn sử dụng TK 621 – “Chi phớ NVL trực tiếp”. TK này được mở chi tiết:
- TK 6211 – Chi phớ NVL chớnh trực tiếp - Phụi thộp - TK 6212 – Chi phớ vật liệu phụ trực tiếp
- TK 6213 – Chi phớ nhiờn liệu trực tiếp
Chi phớ NVL chớnh của Cụng ty là phụi thộp (CT3, CT5) và chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phớ NVL trực tiếp. NVL chớnh được hạch toỏn qua TK 1521 – Nguyờn vật liệu chớnh, cỏc loại nhiờn liệu sủ dụng được hạch toỏn qua TK 1522 – Nguyờn vật liệu phụ. Cỏc thủ tục nhập, xuất vật tư được trỡnh bày trong tổ chức kế toỏn vật tư, cụng cụ dụng cụ.
Giỏ thành thực tế NVL xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ. Cụng thức tớnh:
* Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp của Cụng ty bao gồm cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất như: Tiền lương chớnh, phụ cấp, lương làm thờm giờ, tiền ăn ca, tiền thưởng và cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN) của cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Để theo dừi khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp kế toỏn sử dụng TK 622 – “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”.
Tài khoản 622 được mở chi tiết: - TK 62211 – Tiền lương cơ bản - TK 62212 – Phụ cấp ca đờm - TK 62213 – Thưởng - TK 62214 – Thờm giờ - TK 62215 – BHXH - TK 62216 – BHYT - TK 62217 – Chi phớ lương hợp đồng
Kế toỏn tiền lương căn cứ vào cỏc chứng từ tiền lương bao gồm: Bảng chấm cụng, bảng chấm cụng làm thờm giờ…để tớnh ra tiền lương thực tế phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp được phõn bổ theo khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
* Chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung bao gồm: Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng, chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao TSCĐ, chi phớ sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ dựng cho phõn xưởng và cỏc chi phớ dịch cụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền.
Để theo dừi khoản mục chi phớ sản xuất chung kế toỏn sử dụng TK 627 – “Chi phớ sản xuất chung”.Tài khoản này mở chi tiết:
TK 6271 – Sửa chữa cơ TK 6272 – Sửa chữa điện TK 6273 – Chi phớ dụng cụ
TK 6274 – Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6278 – Chi phớ khỏc bằng tiền
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Bao gồm cỏc chi phớ về tiền lương , phụ cấp, tiền ăn ca, tiền thưởng…và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng. Khoản mục này được tớnh toỏn tương tự như chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
- Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ dựng cho phõn xưởng: Là chi phớ về vật liệu xuất dựng để sửa chữa, bảo dưỡng mỏy múc, thiết bị; chi phớ quần ỏo bảo hộ. Chi phớ cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho phõn xưởng được phõn bổ một lần, hai lần hoặc nhiều lần vào chi phớ sản xuất trong kỳ. Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ được theo dừi và tập hợp như chi phớ NVL trực tiếp.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Chi phớ này chiếm tỷ trọng rất lớn trong khoản mục chi phớ sản xuất chung.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Gồm chi phớ điện sản xuất, nước, điện thoại…
- Chi phớ khỏc bằng tiền: Là cỏc khoản chi phớ bằng tiền ngoài cỏc chi phớ trờn phục vụ cho hoạt động của phõn xưởng như: Chi hội nghị, tiếp khỏch…
Sơ đồ 10:Quy trỡnh hạch toỏn chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh của cụng ty cổ phần Nội Thất 190
Bảng phõn bổ
sổ chi tiết tài khoản 621,
622,.627
chứng từ tăng giảm chi phớ
Ghi chỳ : Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Sơ đồ 11: Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất kinh doanh của
cụng ty Cổ Phần Nội Thất 190 Bảng tổng hợp theo từng đối tượng Hoỏ đơn chứng từ thanh toỏn
sổ chi tiết tài khoản 154
thẻ tớnh giỏ thành
chứng từ gốc, bảng
tổng hợp chứng từ gốc sổ chi tiết chi phớ
nhật ký chung
thẻ tớnh giỏ thành
sổ cỏi tài khoản 154,621,622,627 bảng tổng hợp chi phớ theo yếu tố bảng đối chiếu số phỏt sinh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
PHẦN III
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TèNH HèNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI