4.1.1. Những công cụ KTQT truyền thống nào đƣợc áp dụng? mức độ áp dụng công cụ KTQT truyền thống trong các DNVVN ở địa bàn Tây Nguyên nhƣ thế nào?
Tây Nguyên đ
như “
khi .
Đối với các công cụ KTQT đã được khảo sát, có thể thấy các DN đã sử dụng các công cụ này, nhưng tỉ lệ áp dụng là so vớ đã được khảo sát trong các nghiên cứu trước đây. Chỉ có những công cụ KTQT như dự toán doanh thu, dự toán lợi nhuận, dự toán SX, tính giá theo phương pháp toàn bộ là có tỉ lệ áp dụ
so với các nước trong khu vực,
trong khi đó những công cụ KTQT liên quan đến các chức năng đánh giá thành quả được áp dụng khá thấp trong các DNVVN.
4.1.2. Các DNVVN đánh giá nhƣ thế nào về lợi ích cũng nhƣ chi phí của việc vận dụng các công cụ KTQT truyền thống?
ghiên cứu cho thấy rằng các DN đã
áp dụng công cụ KTQT nhận thấy lợi ích
có được từ việc sử dụng KTQT: với thang điểm từ 1 đến 5, nhận thức về lợi ích ròng của việc vận dụng KTQT có điểm số trung bình là .
quan nên không cao.
4.1.3. Những nhân tố nào tác động đến việc vận dụng KTQT?
Nghiên cứu này xem xét đến việc
vận dụng KTQT trong các DNVVN. Kết quả . Tuy nhiên, P - value Quy mô DN , ).
C
ết quả nghiên cứu cho thấy nhân tố Cạnh tranh và dụng KTQT có quan hệ cùng chiều và có ý nghĩa thống kê nên giả thiết H4 được chấp nhận.
tác động cùng chiều và có ý nghĩa thống kê đối với công
cụ (
).
rằng các DN trong điều kiện cạnh tranh mạnh mẽ cần nhiều thông tin liên quan đến sản phẩm, kênh phân phối, dịch vụ khách hàng, giá cả và chất lượng sản phẩm, để cạnh tranh với các đối thủ cạnh tranh của họ.
quản trị DN có thể nhận được
P
). Tuy nhiên,
8
các nhà quản trị trong DN được phân cấp trong việc ra quyết định, họ cần nhiều thông tin để phục vụ cho các quyết định đó và cũng phải chịu trách
nhiệm đối với các quyết định của họ. , họ công cụ để có được thông tin cần thiết liên quan đến việc lập kế hoạch, kiểm soát, tổ chức, đánh giá và ra quyết định.
. ( 8 ng . – công ng. VVN 5 ha khi thông tin
nhân . 4.2. HÀM Ý CHÍNH SÁCH sang , nên .
công
DN c n KTQT). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
” d
n
rình độ quản lý nói chung và quản còn hạn chế. Đa số các chủ
chưa được đào tạo cơ bản, đặc biệt những kiến thức về kinh tế thị trường, quản lý bằng kinh nghiệm và thực tiễn là chủ yếu. tin trong DN. , doanh. Tây Nguyên
cơ sở vật chất kỹ thuật, trình độ công nghệ kỹ thuật thường yếu kém, lạc hậu, nhà xưởng, nơi làm việc trực tiếp và trụ sở giao dịch, quản lý của đa phần các DN rất chật hẹp
,
trong DN.
giá mức độ cạnh tranh của các ngành, trên cơ sở đó xây dựng kế hoạch nâng cao khả năng cạnh tranh cho những ngành có lợi thế cạnh tranh và định hướng điều chỉnh sản xuất kinh doanh cho các ngành, DN không có khả năng cạnh tranh
DN. – . . KTQT thôi. 4.3. NHỮNG HẠN CHẾ VÀ HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ĐỀ TÀI
như sau:
CHUNG
Qu
KTQT đ
, v , nêu ra ng, , c kinh doanh .
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Abdel-Kader, M., and Luther, R. (2006), “Management accounting practices in the British food and drinks industry”, British Food Journal, 108(5): 336 - 357.
[2] Abdel-Kader M, Luther R., (2008), “The impact of firm characteristics on management accounting practices: A UK-based empirical analysis”.
The British Accounting Review, (40), 2–27.
[3] Abdel Al, F. and McLellan, J., (2011), "Management Accounting Practices in Egypt: A Transitional Economy Country", Journal of Accounting, Business and Management, 18 (1), 105-120.
[4] Abdel-Maksoud, A., Dugdale, D. and Luther, R. (2005), “Non-financial performance measurement in manufacturing companies”, The British Accounting Review, vol. 37, pp. 261-297.
[5] Al-Omiri, M., and Drury, C. (2007), “A survey of factors influencing the choice of product costing systems in UK organizations”, Management Accounting Research, 18(4): 399-424.
[6] Armstrong, P., Marginson, P., Edwards, P. and Purcell, J. (1996), “ Budgetary control and the labor force: findings from a survey of large British companies”, Management Accounting Research, vol.7, pp.1- 23.
[7] Angelakis, G., Theriou, N., and Floropoulos, I. (2010), “Adoption and benefits of management accounting practices: Evidence from Greece and Finland”, Advances in Accounting, 26(1), 87-96.
[8] Ax, C., and Bjornenak, T. (2005), “Bundling and diffusion of management accounting innovations – the case of the balanced scorecard in Sweden” ManagementAccounting Research, 16(1), 1-20.
[9] Baines, A. and Langfield Smith, K. (2003), “Antecedents to Management Accounting Changes: a structural equation approach, Accounting, Organizations and Society”, ( 28), 675-698.
[10] Bourne, M. (2004), Driving value through strategic planning and budgeting. A report on the Better Budgeting forum from CIMA and ICAEW, CIMA.
[11] Brickley JA, Smith Jr CW, Zimmermann JL (2002), “Business ethics and organizational architecture” Journal of Banking and Finance, (26) 1821-1835.
[12] Brown, A., Booth, P. and Giacobbe, F. (2004), “Technological and Organizational Influences on the Adoption of activity-based costing in Australia”, Accounting and Finance, vol. 44, no. 3, pp. 329-356.
[13] Bruggeman, W., Slagmulder, R. and Waeytens, D. (1996), “Management accounting changes: the Belgium experience, in Bhimani, A. (ed.). Management Accounting: European Perspectives”, Oxford: Oxford University Press, pp. 1-30.
[14] Burns and Stalker (1968), The management of inovation, second edition. [15] Chenhall, R.H. (2003), “Management control systems design within its (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
organizational context: findings from contingency-based research and directions for the future”, Accounting, Organizations and Society, vol. 28, pp. 127-168.
[16] Chenhall, R. H., and Langfield-Smith, K. (1998), “Adoption and benefits of management accounting practices: an Australian study”,
Management Accounting Research, 9(1): 1-19.
[17] Chenhall, R.H. and Morris, D. (1986), “The impact of structure, environment, and interdependence on the perceived usefulness of
management accounting systems”, The Accounting Review, vol. 61, no. 1, pp. 16-35.
[18] Chia, Y. M. (1995), “Decentralization, management accounting system (MAS) information characteristics and their interaction effects on managerial performance: a Singapore study”, Journal of Business Finance and Accounting, 22(6): 811-830.
[19] Collis, J. and Jarvis, R. (2002), “Financial information and the management of small private companies”, Journal of Small Business and Enterprise Development, 9( 2), 100-110.
[20]
[21] Drury, C. and Tayles, M. (1994), “Product Costing in UK Manufacturing Organizations”, The European Accounting Review, 3(3), 443 – 469. [22] Drury, C. (2005), Management and Cost Accounting 5th Edition,
Thomson Business Press, 3-17.
[23] Dugdale, D. and Lyne, S. (2004), Beyond budgeting or better budgeting?, A report on the Better Budgeting forum from CIMA and ICAEW, CIMA.
[24] El-Ebaishi, M., Karbhari, Y. and Naser, K. (2003), “Empirical evidence on the use of management accounting techniques in a sample of Saudi manufacturing companies”, International Journal of Commerce and Management, 13( 2), 74-101.
[25] Emmanuel, C., Otley, D. and Merchant, K., (1990), Accounting for Management Control, 2nd ed., London: Chapman & Hall.
[26] Fatma and Habib (2014), “Contextual factors impact on the use of new management accounting practices: An empirical analysis in the
Tunisian”, context Journal of Research in International Business and Management (ISSN: 2251-0028), 4(3), 45-55.
[27] Firth, M. (1996), “The diffusion of managerial accounting procedures in the People„s Republic of China and the influence of foreign partnered joint ventures”, Accounting, Organizations and Society, 21(7), 629- 54.
[28] Frezatti, F. (2007), “The economic paradigm in management accounting return on equity and the use of various management accounting artifacts in a Brazilian context”, Managerial Auditing Journal, 22(5), 514-532.
[29] Fruitticher, L., Stroud, N., Laster, J. and Yakhou, M. (2004), “USA budget practices case studies”, Managerial Auditing Journal, vol. 20, no. 2, pp. 171-178.
[30] Gerbing, W.D. & Anderson, J.C. (1988), Structural Equation Modelling in Practice: A review and recommended two-step approach, Psychological Bulletin, Vol.103 (3), 411-423.
[31] Guilding, C., Lamminmaki D. and Drury, C. (1998), “Budgeting and standard costing practices in New Zealand and the United Kingdom”,
The International Journal of Accounting, vol. 33, no. 5, pp. 569-588. [32] Gordon, L.A. and Narayanan, V.K. (1984), “Management accounting
systems, perceived environmental uncertainty and organization structure: An empirical investigation”, Accounting, Organizations and Society, vol. 9, no. 1, pp. 33-47.
[33] Hall, M. (2008), “The effect of comprehensive performance measurement systems on role clarity, psychological empowerment and managerial performance”, Accounting, Organizations and Society, vol. 33, pp. 141-163.
[34] Hansen, S.C., Otley, D.T. and Van der Stede, W.A. (2003), “Practice developments in budgeting: an overview and academic perspective”,
Journal of Management Accounting Research, vol. 15, pp. 95-116. [35] Hair, J. F., Anderson, R. E., Tatham, R. L., and Black, W. C. (1998),
Multivariate data analysis, William Black Prentice Hall.
[36] Haldma,T. and Laats, K. (2002), “Contingencies influencing the management accounting practices of Estonian manufacturing companies”, Management Accounting Research, 13, 379-400.
[37] Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008), Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS - tập 1 và tập 2, NXB Hồng Đức, Thanh Hóa. [38] Holmes, S. and Nicholls, D. (1989), “Modelling the Accounting
Information Requirements of Small Businesses”, Accounting and Business Research, 19 (74), 143-150.
[39] Horngren, C. T., Sundem, G., Stratton, W. (1996), Introduction to management accounting (10th ed.), London: Prentice Hall. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
[40] Hutaibat, A.K. (2005), Management Accounting Practices in Jordan - A Contingency Approach, Ph.D Thesis, University of Bristol, United Kingdom.
[41] IFAC (1998), International Management Accounting Practice Statement: Management Accounting Concepts, New York
[42] Innes, J., and Mitchell, F. (1990), "The Process of Change in Management Accounting: Some Field Study Evidence", Management Accounting Research, 1: pp. 3-19.
[43] Jaruga, A., and Ho, S. S. M. (2002), “Management accounting in transitional economies”, Management Accounting Research, 13(4): 375-378.
[44] Jusoh, R. and Parnell, J.A. (2008), Competitive strategy and performance measurement in the Malaysian context, An exploratory study, Management Decision, vol. 46, no. 1, pp. 5-31.
[45] Johnson and R. S. Kaplan (1987), “Relevance Lost: The Rise and Fall of Management Accounting”, Management Accounting; Jan 1987; 68, 7; ABI/INFORM Global p. 22
[46] Joseph Crispus, E. Mwangi & Pius Nyaanga (...), Adoption of Modern Management Accounting Techniques in Small and Medium (SMEs) in Developing Countries: A Case Study of SMEs in Kenya.
[47] Joshi, P. (2001), “The International Diffusion of New Management Accounting Practices: the Case of India”, Journal of International Accounting,Auditing and Taxation, 10 (1), 85-109.
[48] Kamilah Ahmad (2012), The use of managent accounting practicses in Malaysian SMEs, Ph. D thesis, University of Exeter, Malaysian.
[49] Khandwalla, P.N. (1972), “The effect of different types of competition on the use of management controls”, Journal of Accounting Research, pp. 275-285.
[50] Ko E, Kim SH, Kim M, Woo JY (2008), “Organizational Characteristics and the CRM adoption process”, Journal of Business Research, 61, 65–74.
[51] Laitinen, E. K. (2006), "Explaining Management Accounting Change: Evidence from Finland", International Journal Accounting, Auditing and Performance Evaluation, 3(2): pp. 252-281.
[52] Lawrence, P.R. and Lorsch, J.W. (1967), Organization and Environment, Boston: Harvard University.
[53] Leftesi, A. (2008), The Diffusion of Management Accounting Practices in Developing Countries: Evidence from Libya, Ph.D Thesis, University Huddersfield, United Kingdom.
[54] Libby, T. and Waterhouse, J. (1996), “Predicting Change in Management Accounting Systems”, Journal of management accounting research, 8, 137-150.
[55] Lyne, S.R. (1988), “The role of the budget in medium and large U.K. companies and the relationship with budget pressure and participation”, Accounting and Business Research , vol. 18, no. 71, pp. 195-212.
[56] Lukka, K. and Granlund, M. (1996), “Cost accounting in Finland: current practice and trends of development”, The European Accounting Review, vol. 5, pp.1-28.
[57] Luther, R.G. and Longden, S. (2001), “Management accounting in companies adapting to structural change and volatility in transition economies: a South African study”, Management Accounting Research, 12, 299-320.
[58] Lybaert, N. (1998), “The information use in an SME: its importance and some elements of influence”, Small Business Economics, 10(2), 171- 191.
[59] Macias, M. (2002), “Privatization and management accounting system change: the case of the 19th century Spanish Tobacco monopoly”,
Accounting Historian Journal, 29(2): 31-57.
[60] Nguyễn Khánh Duy (2009), Thực hành SEM với phần mềm Amos, Bài giảng, Trường Đại hoc Kinh tế TP Hồ Chí Minh.
[61] Nimtrakoon, S. (2009), Organization Strategy, Management Techniques and Management Accounting Practices: Contingency Research in Thailand. Ph.D Thesis, University of Hull, United Kingdom.
[62] Nunnally, J. And I.H. Bernstein (1994), Psychometric Theory, 3rd ed., McGraw-Hill, New York.
[63] O„Connor, N.G., Chow, C.W., and Wu, A. (2004), “The adoption of Western„„ management accounting/controls in China„s state-owned enterprises during economic transition”, Accounting, Organizations and Society, 29 (3), 349-375.
[64] Otley, D. T. (1980), “The contingency theory of management accounting: Achievement and prognosis”, Accounting, Organizations and Society, 5(4): 413-428.
[65] Otley, D. (1995), “Management control, organisational design and accounting information systems”, Management Accounting, Prentice Hall, London, 45-63.
[66] Phadoongsitthi, M. (2003), The role of management accounting in emerging economies: An empirical study of Thailand, Ph.D Thesis, University of Maryland, College Park.
[67] Pierce, B. and O„Dea, T. (1998), “Management accounting practices in Ireland – The preparers„ perspective„”, Research Paper Series Paper, 34.
[68] Pistoni, A., & Zoni, L. (2000), “Comparative management accounting in Europe: an undergraduate education perspective”, European Accounting Review, 5(2), 285−319. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
[69] Rogers, E. M. (2003), “Diffusion of innovations” (5th ed), New York,
[70] Scherrer, G. (1996). Management accounting: a German perspective„, in Bhimani, A. (ed), Management Accounting: European Perspectives, Oxford, Oxford University Press, pp. 100-22.
[71] Shields, M.D., Chow, C.W. and Kao, Y. (1991), “Management accounting practices in the U.S. and Japan: Comparative survey findings and research implications”, Journal of International Financial Management and Accounting, vol. 3, no. 1.
[72] Shields, M.D. (1995), “An empirical analysis of firms' implementation experiences with activity-based costing”, Journal of Management Accounting Research, vol. 7, no. 1, pp. 148-166.
[73] Sulaiman, M. Ahmad, N.A.N. and Alwi, N. (2004), “Management accounting practices in selected Asian countries”, Managerial Auditing Journal, 19(4), 493-508.
[74] Szychta, A. (2002), “The scope of application of management accounting methods in Polish enterprises”, Management Accounting Research, 13, 401-418.
[75] Tayles, M. and Drury, C. (1994), “New manufacturing technologies and management accounting system: Some evidence of the perceptions of UK management accounting practitioners”, International Journal of Production Economics, vol. 36, pp. 1-17.
[76] Waweru, N. M., Hoque, Z., and Uliana, E. (2004), “Management accounting change in South Africa: case studies from retail services”
Accounting, Auditing andAccountability Journal, 17(5), 675-704. [77] Williams, J. J., and Seaman, A. E. (2001), “Predicting change in
management accounting systems: national culture and industry effects, Accounting”, Organizations and Society, 26(4-5), p. 443.
[78] Woodward, J. (1965), Industrial Organization, Theory and Practice, London: Oxford University.
[79] Wu, J., Boateng, A. and Drury, C. (2007), “An analysis of the adoption, perceived benefits, and expected future emphasis of western management accounting practices in Chinese SOEs and JVs”, The International Journal of Accounting, 42, 171-185.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1-
- là cơ sở
kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của DN) hoặc số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên), cụ thể như sau: Quy mô Khu vực DN siêu nhỏ DN vừa Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động I. Nông, lâm nghiệp và thủy sản 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống từ trên 10 đến 200 người từ trên 20 đến 100 tỷ đồng từ trên 200 đến 300 người II. Công nghiệp và
xây dựng 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống từ trên 10 đến 200 người từ trên 20 đến 100 tỷ đồng từ trên 200 đến 300 người III. Thương mại
và dịch vụ 10 người trở xuống 10 tỷ đồng trở xuống từ trên 10 đến 50 người từ trên 10 đến 50 tỷ đồng từ trên 50 đến 100 người
– DANH Tên 1 B 2 B 3 B 4 B 5 B 6 B 7 B 8 B
9 Budgeting for compensating managers B
10 Zero based budgeting B
11 C
12 C
13 Phân tích chênh lệch so với dự toán P
14 Chi phí định mức và phân tích chênh lệch so với định mức P
15 Kế toán trách nhiệm P
16 Lợi nhuận bộ phận P
17 Lợi nhuận kiểm soát P
18 Đánh giá thành quả: khảo sát sự hài lòng của khách hàng P
19 Đánh giá thành quả: đánh giá nhà cung cấp hiện tại P (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
20 Đánh giá thành quả: dựa trên thái độ nhân viên P
21 Đ cả nhóm P
22 Đánh giá thành quả: dựa trên định tính P
23 Phân tích lợi nhuận sản phẩm P
24 Phân tích quan hệ chi phí sản lượng lợi nhuận D
25 Giá chuyển nhượng D
26 Phân tích lợi nhuận khách hàng D
27 Kĩ thuật nghiên cứu hoạt động D
28 Phân tích giá trị của cổ đông D
29 Mô hình kiểm soát chứng khoán D
- DANH SÁCH CÔNG CỤ KTQT
1 Tính giá dựa theo phương pháp toàn bộ 2 Tính giá dựa theo phương pháp trực tiếp 3 Dự toán doanh thu
4 Dự toán sản xuất
5 Dự toán cho việc kiểm soát chi phí (NVLTT, NCTT, SXC) 6 Dự toán lợi nhuận
7 Dự toán vốn bằng tiền 8 Dự toán báo cáo tài chính 9 Dự toán linh hoạt
10 Phân tích chênh lệch so với dự toán
11 Chi phí định mức và Phân tích chênh lệch so với định mức 12 Lợi nhuận bộ phận
13 Phân tích quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận 14 Phân tích lợi nhuận sản phẩm
4
(Dành cho người làm kế toán tại đơn vị)
!
Nội dung bảng câu hỏi: Phần I: Thông tin tổng quát
Xin anh/chị vui lòng trả lời các câu hỏi sau: 1. Hình thức sở hữu:
DNNN Công ty TNHH
Công ty cổ phần Công ty liên doanh 2. Số năm hoạt động của DN
Dưới 10 năm Trên 10 năm
T
4. Lĩnh vực hoạt động:
Sản xuất Thương mại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5a. Xin anh/chị cho biết mức độ sử dụng các công cụ sau trong việc tính giá
tại DN (Khoanh – – Mức sử dụng
rất thấp, 5 – Mức sử dụng rất cao)
Tính giá theo phương pháp toàn bộ 0 1 2 3 4 5 Tính giá theo phương pháp trực tiếp 0 1 2 3 4 5
- - Có ích rất
ít, 5- Có ích rất nhiều)
Tính giá theo phương pháp toàn bộ 0 1 2 3 4 5 Tính giá theo phương pháp trực tiếp 0 1 2 3 4 5 6a. Xin anh/chị vui lòng cho biết mức độ sử dụng các công cụ sau trong việc
dự toán (Khoanh – – Mức sử dụng
rất thấp, 5 –Mức sử dụng rất cao)
Dự toán doanh thu 0 1 2 3 4 5 Dự toán sản xuất 0 1 2 3 4 5 Dự toán cho việc kiểm soát chi phí
(NVLTT, NCTT, SXC)
0 1 2 3 4 5
Dự toán lợi nhuận 0 1 2 3 4 5 Dự toán vốn bằng tiền 0 1 2 3 4 5 Dự toán báo cáo tài chính 0 1 2 3 4 5 6b. Xin anh/ chị vui lòng đánh giá lợi íc
– - Có ích
Dự toán doanh thu 0 1 2 3 4 5 Dự toán sản xuất 0 1 2 3 4 5 Dự toán cho việc kiểm soát chi phí
(NVLTT, NCTT, SXC)
0 1 2 3 4 5
Dự toán lợi nhuận 0 1 2 3 4 5 Dự toán vốn bằng tiền 0 1 2 3 4 5 Dự toán báo cáo tài chính 0 1 2 3 4 5
- – Mức sử dụng rất thấp, 5 – Mức sử dụng rất cao)
Phân tích chênh lệch so với dự toán 0 1 2 3 4 5 Chi phí định mức và Phân tích
chênh lệch so với định mức
0 1 2 3 4 5
Lợi nhuận bộ phận 0 1 2 3 4 5 7b. Xin anh/ chị vui lòng đánh giá lợi ích của từng công cụ sau sử dụng trong