kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện
3.2.1 Cơ sở đưa ra giải pháp
Các giải pháp để hoàn thiện kiểm toán chi phí hoạt động là cần thiết. Tuy nhiên cũng cần phải tuân theo các nguyên tắc:
- Đảm bảo tuân thủ theo các CM hiện hành, các văn bản pháp luật hiện hành. - Căn cứ vào một số hạn chế trong KT khoản mục chi phí hoạt động được nêu
- Phải phù hợp với đặc thù hoạt động của KH thời gian, chi phí, năng lực cho phép và thường xuyên tiến hành thay đổi thích hợp.
3.2.2 Đề xuất hoàn thiện
Đối với công ty kiểm toán
- Thường xuyên cập nhật những thông tin, kiến thức văn bản, quy phạm pháp luật, chế độ, chuẩn mực NN ban hành có liên quan.
- Xây dựng quy trình KT cho các khoản mục một cách khoa học và phù hợp với từng khách hàng.
- Thường xuyên đào tạo, nâng cao đội ngũ nhân viên trong công ty.
Đối với KTV: Nâng cao năng lực chuyên môn
Năng lực KTV thực hiện kiểm toán quyết định rất lớn đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Đặc biệt là mùa KT thì khối lượng công việc là rất lớn , nếu KTV không có sự nhanh nhạy , chuyên môn vững thì sẽ không đáp ứng được yêu cầu đặt ra dẫn đến kết quả KT không cao. Vì vậy cần phải nâng cao năng lực cho KTV thông qua các buổi học, đào tạo để tăng kiến thức chuyên môn , nâng cao kỹ năng;
- Phải có kiến thức chuyên môn vững vàng thường xuyên cập nhật nâng cao kiến thức về kế toán, kiểm toán…..
- Thường xuyên cập nhật các thông tin, các văn bản pháp luật, quy định của Nhà nước về kiểm toán.
- Linh hoạt, sáng tạo đối với từng KH để có thể đưa ra những thủ tục kiểm toán phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả công việc.
3.2.3 Các giải pháp hoàn thiện
Dựa trên các hạn chế và nguyên nhân đã nêu ở trên, các giải pháp kiến nghị được đưa ra nhằm hoàn thiện kiểm toán chi phí hoạt động
Chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán ở An Phú được xây dựng dựa trên cơ sở chương trình kiểm toán mẫu của VACPA đưa ra và được dùng để áp dụng chung cho các khách hàng điều này không thích hợp với những doanh nghiệp mang tính đặc thù riêng, vì vậy An Phú cần dựa trên chương trình KT mẫu để xây dựng những chương trình KT
phù hợp với những doanh nghiệp riêng để công việc kiểm toán đạt hiệu quả cao nhất.
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB
An phú nên tăng cường tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch KT để định hướng các công việc trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Hiện nay , bảng câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng được thiết kế với dạng câu trả lời có/không . Vì vậy, cần bổ sung thêm những dạng câu hỏi mở để có thể đánh giá một cách chính xác nhất . Hơn nữa, nên có sự so sánh với các công ty có cùng ngành nghề kinh doanh , quy mô… để có cái nhìn khách quan nhất.
Xác định mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV nên xem xét đánh giá tất cả các nhân tố chủ quan và khách quan để tiến hanh xác định mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, tùy vào tình hình thực tế mà KTV có thể thay đổi mức trọng yếu sao cho phù hợp; Hiện nay, việc xác định, đánh giá mức trọng yếu thường dựa vào kinh nghiệm và năng lực của KTV vì vậy nên kết hợp với các phần mềm để xác định một cách chính xác và khách quan nhất;
Chọn mẫu kiểm toán
Thường thì số mẫu thực tế được chọn sẽ nhiều hơn so với tính toán ban đầu và dựa vào kinh nghiệm là chủ yếu. Vì vậy, khi tiến hành chọn mẫu có thể tham khảo ý kiến của trưởng đoàn KT về số lượng , vùng chọn mẫu để hạn chế bỏ sót những mẫu mang tính tổng thể.
Thủ tục phân tích
Để tiến hành thủ tục phân tích có hiệu quả thì nên tiến hành trên cả mặt định tính và định lượng;
Mặt định tính: có thể xem xét các yếu tố có thể ảnh hưởng đến khoản mục chi phí hoạt động như:ngành nghề kinh doanh,chính sách kế toán áp dụng,các chính sách quản lý trong đơn vị…;
Mặt định lượng: cách tiến hành phân tích thường được sử dụng như phân tích biến động của kỳ này so với kỳ trước,giữa các khoản mục từng tháng trong kỳ với nhau.Như vậy vẫn chưa thấy được hết sự biến động của từng khoản mục. Do đó
KTV nên tiến hành đánh giá số liệu thực tế với bình quân chung của ngành , với các công ty có cùng ngành nghề, có sự tương đồng về quy mô. Hơn nữa, nên phân tích CPBH và CPQLDN trong mối liên hệ với các chỉ tiêu khác để thấy được sự biến động là hợp lý hay không từ đó có những thủ tục kiểm toán thích hợp;;
3.3 Cách thức tiến hành cụ thể các giải pháp3.3.1 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán An Phú3.3.1 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán An Phú3.3.1 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán An Phú 3.3.1 Về phía Công ty TNHH Kiểm toán An Phú
- Để nâng cao chất lượng kiểm toán chi phí hoạt động nói riêng và cuộc kiểm toán nói chung thì Ban lãnh đạo công ty cần thiết kế các chương trình KT riêng phù hợp với từng đặc thù hoạt động của khách hàng…
- Tăng cường các buổi đào tạo cho nhân viên để nâng cao năng lực cho nhân viên, có trang thông tin chính thống để cập nhập các quy định mới nhất;
- Tuyển chọn các nhân viên có năng lực tốt trong các đợt tuyên dụng.
3.3.2 Về phía KTV
KTV là người trực tiếp thực hiện KT, vì vậy chất lượng một cuộc kiểm toán phụ thuộc rất lớn vào năng lực của KTV. Vì vậy mỗi KTV cần:
- Tự giác nâng cao tinh thần tự học hỏi, nâng cao chuyền môn, đạo đức nghề nghiệp, chủ động cập nhật các thông tư, chuẩn mực mới.
- Nghiên cứu, hoàn thiện các chương trình KT CPHĐ nói chung và chương trình KT nói chung…
3.3.3 Về phía khách hàng
Để hoàn thiện kiểm toán CPHĐ nói riêng và toàn bộ cuộc kiểm toán nói chung thì sự hợp tác về phía khách hàng là rất quan trọng để công việc có thể tiến hành một cách nhanh chóng và chính xác,
- Mỗi khách hàng nên tự giác nâng cao tinh thần trách nhiệm, hợp tác. Nhận thức về hiệu quả của KT sẽ có những tác động tích cực như thế nào đến doanh nghiệp.
- Cung cấp đầy đủ cho KTV các tài liệu cần thiết khi có yêu cầu, tránh tình trạng dấu diếm hoặc cung cấp không đầy đủ.
3.3.4 Về phía GMN và VACPA
Kiểm toán xuất hiện ở Việt Nam chưa được lâu và đang trong quá trình hoàn thiện. Trở thành thành viên chính thức của GMN là một cơ hội tốt để An Phú có thể học hỏi kinh nghiệm của các nước tiên tiến, áp dụng phù hợp với tình hình nước ta. Ở Việt Nam, VACPA là hiệp hội có uy tín với nhiều thành viên là chuyên gia trong lĩnh vực kế toán- kiểm toán, VACPA cần nghiên cứu, ban hành các chương trình kiểm toán hiệu quả hơn để định hướng cho các Công ty kiểm toán, GMN và VACPA cần có những buổi đào tạo; hội thảo để nâng cao năng lực ; trình độ cho các KTV.
3.3.5 Về phía Nhà nước và các cơ quan chức năng
Hiện nay các chuẩn mực ở Việt Nam đa số đều được dịch của nước ngoài, vì vậy, một số điểm còn chưa phù hợp với tình hình thực tế ở Việt Nam, gây khó khăn khi áp dụng. Hơn nữa, một số chuẩn mực và thông tư có sự mâu thuẫn, chưa thống nhất với nhau. Vì vậy cần có sự nghiên cứu từ phía NN và các cơ quan chức năng trong việc ban hành các quy định phù hợp với tình hình thực tế ở Việt Nam.
Bên cạnh đó, tăng cường sự giám sát các hoạt động của các doanh nghiệp. Xử phạt các doanh nghiệp cố ý làm trái các quy định , đặc biệt là các trường hợp bất hợp tác, che giấu trong quá trình kiểm toán;
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, kinh tế Việt Nam đang trong quá trình phát triển một cách mạnh mẽ. Cùng theo đó là sự ra đời của các công ty Kiểm toán. Tuy kiểm toán ở Việt Nam ra đời còn chưa lâu, đang trong quá trình hoàn thiện. Vì vậy, đòi hỏi các công ty Kiểm toán cần tự hoàn thiện để có thể đứng vững, nâng cao năng lực cạnh tranh.
An Phú là công ty có tuổi đời còn khá trẻ. Tuy nhiên, những kết quả đạt được trong thời gian vừa qua đã chứng tỏ những nỗ lực rất lớn của toàn bộ nhân viên công ty. Qua quá trình thực tập tại An Phú, được tiến hành các công việc thực tế tại khách hàng, chọn quy trình kiểm toán chi phí hoạt động làm đề tài để đi sâu vào nghiên cứu. Mặc dù đã rất cố gắng hoàn thành bài nghiên cứu này nhưng do hạn chế về mặt kiến thức lý thuyết cũng như thực tế nên chắc chắn sẽ còn rất nhiều sai sót cần sửa chữa. Kính mong TS. Đinh Thế Hùng và các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán An Phú sửa chữa, đóng góp ý kiến để bài nghiên cứu được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn TS. Đinh Thế Hùng và các anh chị trong Công ty An Phú đã hướng dẫn, sửa chữa trong thời gian thực tập vừa qua.
Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày… tháng… năm Sinh viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS,TS Nguyễn Quang Quynh, Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
2. Hệ thống chuẩn mực kế toán hiện hành, (hiệu lực đến hết năm 2014) 3. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán hiện hành (hiệu lực đến hết năm 2014) 4. Tài liệu nội bộ Công ty TNHH Kiểm toán An Phú.