phần khí cụ điện I:
2.2.1. Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm và các phương thức thanh toán:
Với chính sách mở rộng thị phần, tạo danh tiếng và chỗ đứng vững chắc trong công tác tiêu thụ sản phẩm, công ty luôn bám sát thị trường tìm hiểu nhu cầu thực tế trên thị trường và từ thông tin đó kết hợp với điều kiên năng lực SX để khai thác hết năng lực SX tạo ra sản phẩm đáp ứng nhu cầu. Bên cạnh đó, công ty tiến hành mở rộng kênh tiêu thụ sản phẩm, tổ chức các kênh tiêu thụ sản phẩm từ Hà Nội- Vinh- Đà Nẵng- TP.Hồ Chí Minh, thực hiện các dich vụ sau bán hàng như vận chuyển, lắp đặt, vận hành sửa chữa và bảo hành theo yêu cầu của khách hàng. Hiện công ty đã dặt chi nhánh và một số cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm ở một số tỉnh thành trên cả nước như:
- Cửa hàng số 85 Nguyễn Văn Cừ- Gia Lâm- HN
- Văn phòng giao dịch bán hàng 96 + 98 Nguyễn Trãi- HN - Cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm tại TP. HCM
- Cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm ở trụ sở chính của công ty tại Sơn Tây- HN.
Ngoài ra để đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ, công ty đã áp dụng các phương thức bán hàng sau:
* Phương thức bán lẻ trực tiếp: theo phương thức này khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ đến trực tiếp công ty làm thủ tục mua hàng sau mỗi lần mua. Khách hàng có thể trả tiền ngay hoặc trả chậm, số lượng hàng hoá đã bán không thuộc sở hữu của công ty.
* Phương thức bán hàng theo hợp đồng: Khách hàng tại các tỉnh thành phố trong nước hoặc tư nhân hoặc các đơn vị tổ chức kinh tế khi có nhu cầu đến công ty ký hợp đồng đặt hàng với công ty trong đó nêu ra các nhu cầu về chủng loại, kích cỡ, số lượng và yêu cầu riêng đối với sản phẩm đặt hàng, lượng hàng trong mỗi hợp đòng lớn và sản phẩm có những yêu cầu riêng nên công ty không thể tổ chức giao hàng ngay mà bên cạnh kế hoạch SX, xây dựng kế hoạch giao hàng theo yêu cầu của khách hàng.
* Phương thức bán buôn: Tại công ty CP Khí cụ điên I, hình thức tiêu thụ được áp dụng chủ yếu nhất là hình thức bán buôn. Theo phương thức này, các khách hàng theo định kỳ hoặc tuỳ thời gian và tình hình KD của mình sẽ đến lấy hàng với số lượng lớn và trở thành khách hàng thường xuyên của công ty. Hiện nay công ty CP Khí cụ điện I có rất nhiều bạn hàng tiêu thụ theo hình thức này họ trở thành khách hàng lớn và thường xuyên đồng thời có vai trò như là người giới thiệu sản phẩm của công ty.
Tại công ty CP Khí cụ điện I các phương thức thanh toán tiêu thụ cũng đựoc áp dụng đa dạng có hình thức thanh toán ngay và thanh toán trả chậm, hình thức thanh toán trả chậm thường được áp dụng khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn đó là xét về mặt thời gian, xét về mặt phườn tiện thanh toán thì công ty áp dụng phương thức thanh toán tiền mặt, séc, TGNH,…Nhìn chung phương tiện thanh toán trong công ty rất phong phú nhằm góp phần đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, thực hiện SXKD có hiệu quả.
2.2.2. Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm tại công ty CP khí cụ điện I: 2.2.2.1. Hạch toán ban đầu:
Cũng như các DN khác tại công ty CP khí cụ điện I công tác hạch toán ban đầu rất được coi trọng vì nó có ý nghĩa lớn trong công tác kế toán của công ty nói chung cũng như công tác kế toán tiêu thụ nói riêng. Tại đây hoạt động bán hàng tiêu thụ sản phẩm diễn ra một cách thường xuyên, liên tục, hằng ngày khi các
sản phẩm đã được lắp rắp nếu đạt tiêu chuẩn kỹ thuật sẽ được nhập vào kho thành phẩm. Khi đó sẽ sử dụng phiếu nhập sản phẩm và để cho các bộ phận có liên quan ký vào.Phiếu nhập sản phẩm được lập theo mẫu sau:
Đơn vị:… PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 3A-VT Liên 3: Nhập kho Số: x3-92 Ngày 27 tháng 02 năm 2008
Bộ phận sản xuất: Phân xưởng 3
Nhập kho tại; Thành phẩm stt Tên nhãn hiệu quy cách sp Đvt Mã sp số lượng Đơn giá Thành tiền Xin nhập thực nhập 1 ổ cắm vuông nhựa cái K08 500 500 8000 4000000 2 ổ dài 2N Cái K08 700 700 5000 3500000 3 ổ 2N dây 5m Cái K08 643 643 5000 3215000 4 ổ 2N dây 10m Cái K08 160 160 5000 800000 5 ổ vuông sứ Cái K08 1000 1000 6000 6000000 6 Công tắc kép cái K08 3000 3000 4000 12000000 7 Giá đèn điên tử 40w Cái K08 1875 1875 15000 28125000 8 Giá đèn điện tử 20w cái K08 700 700 13000 9100000 cộng 66740000 Ngày 27 tháng 02 năm 2009 Phụ trách bộ phận Phụ trách Người giao Thủ kho Kế toán trưởng
sản xuất
﴾ký, họ tên ﴿ ﴾ký, họ tên ﴿ ﴾ ký, họ tên ﴿ ﴾ ký, họ tên﴿ ﴾ký, họ tên ﴿ Nợ Có
Phiếu nhập kho đựơc lập 3 lần do bộ phận SX lập, người nhập mang phiếu đến kho để nhập, nhập kho xong thủ kho ghi ngày tháng nhập kho, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho, liên 1 lưu và nhập phiếu, liên 3 để nhập kho. Sản phẩm sau khi nhập kho thành phẩm, nếu các bộ phận hay phân xưởng khác cần tiếp tục SX thì sẽ SD phiếu xuất kho nội bộ, mẫu lập như sau:
Đơn vi:… PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 3A-VT Liên 3 nhập kho Số:x3-92 Ngày 28 tháng 02 năm 2008
Bộ phận sản xuất: Phân xưởng 3 dùng sx lắp bảng điện Lĩnh tại kho: Thành phẩm ghi nợ vào TK:
stt Tên nhãn hiệu, quy
cách sp ĐV T Mã sp số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu thực nhập A B C 1 2 3 4 1 Công tắc đơn thành dạ quang Cái P04 4000 4000 7500 30000000
2 Công tắc đơn PC cái P04 5000 5000 4000 20000000
3 ổ cắm vuông nhựa Pc Cái P04 10200 1020 0
5000 51000000
4 ổ 2N sứ DNPC Cái P04 4000 4000 5000 20000000
5 ổ 2N nhựa DNPC Cái P04 5766 5766 5000 2883000
6 cầu chi 10A Cái P04 500 500 10000 5000000
7 Công tắc kéo tay bật dạ quang
Cái P04 6000 6000 7000 42000000
cộng 196830000
Viết bằng chữ: một trăm chin sáu triệu tám trăm ba mươi nghìn đồng. Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Người nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị ﴾ Ký, họ tên﴿ ﴾ Ký, họ tên﴿ ﴾ Ký, họ tên﴿ ﴾ Ký, họ tên﴿
Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh nhập, sau khi phiếu xong phụ trách bộ phận sử dụng giao cho người cầm phiếu xuống kho lĩnh. Sau khi xuất, thủ kho ghi số lượng thực xuất của từng thứ, ghi ngày, tháng năm xuất kho.
Nếu khách hàng thanh toán ngay thì kế toán đóng dấu “đã thanh toán” và đính làm phiếu thu, còn nếu khách hàng mua chịu, chưa thanh toán thì sẽ đóng dấu” thanh toán sau”. Hoá đơn GTGT được lập theo mẫu sau:
HOÁ ĐƠN GTGT mẫu số:01 GTKT-322 Liên 3: dùng để thanh toán EH/01-B Ngày 25 tháng 02 năm 2008
Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần khí cụ điện I
Địa chỉ:Phường Xuân Khanh-Thị xã Sơn Tây-HN Số tài khoản… Điện thoại: ……. MS:……..
Họ tên người mua hàng: Công ty thương mại Cường Thịnh. Đơn vị:……
Địa chỉ: Sơn Tây- Hà Nội.
Hình thức thanh toán: ……….. MS…….
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 Cầu dao 15A-2F cái 100 6404 40400
2 Cầu dao 20A- 2F cái 300 7732 2319600
3 Cầu dao 15A-2F cái 100 9059 905900
4 Cầu dao 15A-2F cái 100 9450 945000
5 Cầu dao 15A-2F cái 20 21476 429520
6 Bảng điện 1 cái 50 9450 472500
7 Bảng điện 2 cái 50 13042 652100
8 Công tắc đơn 1 cái 1000 1875 187500
9 Ổ cắm sứ cái 1000 2187 2187000
10 Ổ đôi sứ cái 900 3748 3373200
Cộng tiền hàng: 13800220
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 690011 Tổng cộng tiền thanh toán: 14490231
Số tiền bằng chữ: mười bốn triệu bốn trăm chin mươi nghìn hai trăm ba mốt đồng. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, nếu là tiền tiền mặt thì kế toán sẽ lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 3 liên, kế toán sau khi ghi đầy đủ các nội dung và ký vào phiếu sẽ chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Phiếu thu được lập theo mẫu sau:
PHIẾU THU
Đơn vị:… Ngày 25 tháng 02 năm 2008 Quyển số:… Mẫu 01-TT
Địa chỉ:… QĐ số 1141- TG/GĐ/CĐKT
Tele-fax:… Ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính
Nợ:… Có:… Họ và tên người nộp: Lê Xuân Thành
Địa chỉ: Phòng thị trường
Lý do nộp: Nộp tiền hàng 474 Nguyễn Văn Cừ- Gia Lâm- HN
Số tiền: 210000000 Viết bằng chữ: Hai trăm mười triệu đồng chẵn Ngày 25 tháng 02 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp ﴾ Ký tên, đóng dấu﴿ ﴾ ký tên﴿ ﴾ ký tên ﴿ ﴾ ký tên﴿ ﴾ ký tên﴿ T + ỷ giá ngoại tệ ﴾vàng, bạc, đá quý﴿…
+ Số tiền quy đổi:…
Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng thì kế toán tiêu thụ sẽ sd lệnh chuyển có đến. Đây là chứng từ phản ánh doanh thu bán hàng mà người mua chuyển trả qua TK tiền gửi ngân hàng.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng trong kế toán tiêu thụ sản phẩm tại công ty CP khí cụđiện I. điện I.
Để phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ sản phẩm, công ty áp dụng các Tk quy định trong hệ thống TK của nhà nước và bộ tài chính ban hành. Đó là các Tk :
- TK 155: ” thành phẩm”
- TK 511: ”doanh thu bán hàng” - TK 632: ”giá vốn hàng bán”
Ngoài các Tk trên, trong quá trình hạch toán hoạt động tiêu thụ sản phẩm và XĐKQKD của hoạt động tiêu thụ, kế toán tiêu thụ tại công ty còn sd một số TK có liên quan như:
- TK 111: “ tiền mặt”
- Tk 112: “ tiền gửi ngân hàng” - TK 131; ” phải thu khách hàng” - TK 3331: “ thuế GTGT đầu ra” - TK 641: “ chi phí bán hàng”
- TK 642: “chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 911: “ xác định kết quả kinh doanh”
2.2.2.3. Sổ kế toán và báo cáo kế toán nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm của công ty CPkhí cụ điện I: khí cụ điện I:
Khi phát sinh nghiệp vụ trên tiêu thụ sản phẩm, kế toán tiêu thụ căn cứ vào chứng từ gốc bao gồm hoá đơn thuế GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu ﴾nếu có﴿ để làm sổ kế toán tiêu thụ. Cụ thể như sau: Căn cứ vào các chứng từ, kế toán lên bảng kê hàng xuất kho theo hoá đơn, bảng kê được lập cho từng tháng nhằm theo dõi tình hình xuất hàng trong tháng theo giá trị từng lần xuất. Bảng kê hàng xuất kho theo hoá đơn được lập theo biểu mẫu sau:
Biểu số 1 BẢNG KỂ HÀNG XUẤT KHO THEO HOÁ ĐƠN CÔNG TY CP KHÍ CỤ ĐIỆN I Tháng 01 năm 2008
Kho hàng: Kho thành phẩm Mẫu số 03- SCT/TCKT
Chứng từ đối tượng xuất hàng Mã số xuất nội bộ Doanh thu
số ngày Cho sản xuất Cho cửa hàng
1 03/01/08 chị Thuần Sl-ST 35 10281242 2 03/01/08 chị Thuần Sl-ST 35 9786700 3 4 07/01/08 Chi nhánh 96-98 NT 14 35974200 5 07/01/08 Chi nhánh 96-98 NT 14 17129113 6 7 17/01/08 Phân xưởng 3 3 3138794 8 17/01/08 Phân xưởng 3 3 828877 9 22/01/08 Phân xưởng 3 3 2019600 10
1. Giá vốn xuất cho sản xuất:… 2. Giá giao cho các cửa hàng… Theo giá vốn…
3. Doanh thu bán tại công ty… Theo giá vốn… 4. Trị giá vốn hàng xuất kho…
Ngày … tháng … năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đồng thời cũng căn cứ vào các chứng từ này, kế toán tiêu thụ vào sổ chi tiết số 3- Doanh thu bán hàng TK 511. Sổ này được lập cho từng tháng, vào sổ thứ tự theo hoá đơn GTGT từ đầu đến cuối tháng, theo lối doanh thu bán hàng và tình hình thanh toán của khách hàng theo từng hoá đơn: Sổ chi tiết số 3 được lập theo biểu mẫu sau:
Biểu số 2 SỔ CHI TIẾT SỐ 3
CÔNG TY CP KHÍ CỤ ĐIỆN I DOANH THU BÁN HÀNG-TK 511 Tháng 02 năm 2008
stt
chứng từ
đối tượng mua hàng mã
Ghi nợ TK 511- Ghi có các Tk Ghi có TK 511- Ghi nợ các TK
số ngày TK 521 TK3331 TK911 TKkhác cộngnợ TK 111 TK 112 TK 131 cộng có 1 21450 01/01/08 cửa hàng bán lẻ 16 3443700 3443700 2 31672 01/01/08 Chi nhánh 47-QN 272 7331649 64000680 105192755 176525084 3 16988 02/01/08 cửa hàng số 12-HP 262 72177755 72177755 4 25051 03/01/08 chị Thuận SL-ST 35 10281242 10281242 cộng tháng 01 luỹ kế đầu năm
Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Kế toán trưởng Kế toán
Biểu số 3 BẢNG KÊ CHI TIẾT Mẫu 03-BK/TCKT Công ty CP khí cụ điện I ﴾ Doanh thu bán hang –TK511﴿
Tháng 02 năm 2008
﴾ DÙNG ĐỂ ĐỐI CHIẾU VỚI SỔ CHI TIẾT SỐ 3﴿
STT đối tượng mua hàng mã Doanh thu Nợ TK111phần thanh toán- ghi có TK 151Nợ TK112 Nợ TK131 1 Chi nhánh 96-98 nguyễn trãi 14 735200326 330235926 404946400
2 cửa hàng 50 Gia Lâm- HN 15 404796639 303804591 100992048
3 cửa hàng bán lẻ 16 3433700 3433700
4 Chi nhánh 307 HHT-TPHCM 17 350393360 32323450 80000000 238069904
5 chị Thuần- SL-ST 35 912748133 30000000 882748133
6 Anh AN-Xuân Khanh-ST 37 25706006 16172590 9533416
7 Các đối tượng khác 50 9262400 3576179 5686221
8 sở điện lực Gia Lai 165 31399400 31399400
9 sở điện lực Thanh Hoá 188 15595000 15595000
10 Chi nhánh 368 Đà Nẵng 256 105208190 16401206 30000000 58806984
11 16 Lê Lợi-TP Vinh 259 115528423 1071181 66821900
12 cửa hàng số 12 BMT 262 72177755 72177755
13 Cty tạp phẩm và bảo hộ LĐ 264 74455980 74455980
14 Cty TNHH FORD 265 5545026 5545026
15 cửa hàng 50HVT-TN 271 100959878 5624476 2335402
16 Chi nhánh 47 Quảng Ninh 272 176525084 7311649 105192755
17 Chi nhánh 326 Quảng Bình 273 72279716 5484214 9795502
tổng cộng 3211211016 755496168 1486795065
Biểu số 4 BẢNG KÊ SỐ 11
CÔNG TY CP KHÍ CỤ ĐIỆN I PHẢI THU KHÁCH HÀNG- TK 131 Tháng 02 năm 2008
đối tượng mua hàng
mã Dư đầu kỳ Ghi nợ TK131-ghi có các Tk Ghi có TK131-ghi nợ TK
khác Dư cuối kỳ nợ có Tk 111 Tk112 Tk331 Tk 511 Tk 111 Tk 112 Tk 331 nợ có Chi nhánh 96-98NT 14 997870871 63928306 76600932 857341633 cửa hàng 50-GL-HN 15 403662277 198575409 205086868 Chi nhánh 307HHT- TPHCM 17 374339146 238069904 612409050
Cty vật liệu điện HN 20 39476086 39476086
Cty chiếu sang đèn đường HN
22 12268752 12268752
Cty VMEP 23 34982 3498200
Cty THIKECO 24 480 480000
Cty Đại Nghĩa 25 38911201 38911201
Cty vật tư Hải Hưng 26 4654730 4564730
Cty điện tử Nam Hà 27 4898720 4598720
XN khí cụ điệnI, điện II 29 1877506 18775026
NM cơ khí chính xác số I 31 21272300 21727300
HVQS 32 6590000 6590000
tổng cộng tháng 1 1894390633 11466418 1793810890 3191676
Tổng hợp tháng 1 Ngày 28 tháng 02 năm 2008
1. Số dư đầu kỳ Kế toán trưởng Kế toán 2. Số phát sinh 3. Số dư cuối kỳ N ợ Có 1894390633 11466418 238069904 339104647 1793810890 3191676 39
Đồng thời với việc ghi doanh thu tiêu thụ sản phẩm vào các sổ kế toán phải phản ánh thuế GTGT đầu ra lên các bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, kèm theo đó là tờ khai thuế GTGT để làm cơ sỏ cho công ty thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước. Tại công ty CP khí cụ điện I, sản phẩm được chia làm 2 nhóm: nhóm chịu thuế suất 5% , nhóm chịu thuế suất