THẺ KHO Ngày lập Th ẻ :
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU (QUÍ I/2003)
TK 152Ố 152TP 152M TK331 TK1361 Tổng
TK 154
CT Lê Duẩn 560.680.000 350.970.500 400.575.000 310.500.250 534.743.162 2.157.468.912 CT Nguyễn Tri phương 110.450.256 89.407.543 130.475.400 150.800.000 481.133.199
Khu Dcư BMA 193.387.548 33.114.738 50.150.687 100.955.000 377.607.973 Khu Dcư Hoà Thọ 126.479.419 184.004.578 210.450.578 93.812.500 614.747.075
Tổng cộng 990.997.223 657.497.359 791.651.665 656.067.750 534.743.162 3.630.957.159
Trên cơ sở phân bổ nguyên vật liệu quý I kế toán ghi:
Nợ TK 154 3.630.957.159 Có TK 152 3.630.957.159 Chi tiết TK 152Ố 990.997.223 Chi tiết TK 152TP 657.497.359 Chi tiết TK 152M 791.651.665 Có TK 331 656.067.750 Có TK 1361 543.743.162 BẢNG PHÂN BỔ CCDC
Đơn vị: Xí Nghiệp Kinh doanh nhà & XD Hạ Tầng
(Quý I/ 2003)
STT Tên CCDC Giá trị Đã phân bổ p.bổ quýI/2003 G.trị còn lại Số lần Ghi chú
I Bê tông TP 79.512.717 53.116.870 18.700.680 7.695.167 P.Bổ1 04 Bộ lốp xe 1200-24 19.809.520 14.857.140 4.952.380 - 4 1 04 Bộ lốp xe 1200-24 19.809.520 14.857.140 4.952.380 - 4 2 02 Bộ lốp xe 1200-24 9.904.760 7.428.570 2.476.190 - 4 3 04 Bộ lốp xe 1200-24 19.809.520 14.857.140 4.952.380 - 4 4 02 lốp xe 840-15 1.091.000 818.250 272.750 - 4 5 CC bộ phận cơ khí 5.118.690 2.559.346 1.279.673 - 4 6 Bộ côn xe xúc 950E 15.772.847 7.886.424 3.943.212 - 4 7 02 lốp xe 1100-200 4.710.000 4.710.000 - 4 8 Máy in Canon LBP 3.296.380 824.095 2.472.285 4 II Bê Tông ống 3.238.095 1.619.048 809.524 809.523 1 02 vỏ Ôxy & 1vỏ Acetylen 3.238.095 1.619.048 809.524 809.523 4
Căn cứ bảng phân bổ CCDC kế toán ghi:
Nợ TK 1421 19.510.204
Có TK 153 19.510.204
Chi tiết TK 153TP 18.700.680 Chi tiết TK 153Ố 809.524
Chi phí nhân công ở công ty bao gồm: tiền lương, phụ cấp của công nhân trực tiếp tham gia thi công, các khoản trích theo lương, cũng như những khoản tiền trả cho công nhân thuê ngoài.
Tiền công trả cho công nhân thuê ngoài: Đối với công nhân trực tiếp xây lắp ở các đội và công nhân thuê ngoài, công ty đều áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu.
Chi phí nhân công trực tiếp được kế toán theo dõi chi tiết theo từng đội, từng công trình. Cuối tháng kế toán căn cứ bảng thanh toán lương, danh sách CBCNVcông ty, các đội tham gia BHYT cũng như danh sách lao động & tiền lương trích nộp BHXH, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ.
(Bảng phân bổ tiền lương Quý I/2003: Xem trang bên) Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương quý I kế toán ghi:
Nợ TK154 477.693.975
Có TK3342 477.693.975
Để tiến hànhtrích BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, tổng quỹ lương thực trả, tổng quỹ lương cơ bản. Theo chế độ hiện hành, kế toán tiến hành trích như sau:
-Trích 20% BHXH trên quỹ lương cơ bản:
Trong đó: 15% ngưới sử dụng lao độngchi trả tính vào chi phí sản xuất 0,5% người lao động đóng góp.
Trích 03% BHYT trên quỹ lương cơ bản:
Trong đó: 02% ngưới sử dụng lao động chi trảtính vào chi phí sản xuất 01% người lao động đóng góp.
-Trích 02% KPCĐ trên tổng quỹ lương thực tế và cả 02% KPCĐ người lao động chi trả tính vào chi phí sản xuất. Như vậy, Xí Nghiệp tính vào chi phí sản xuất 19% và trừ Lương công nhân 6%.
-Từ tỷ lệ quy định kế toán lập bảng tính và phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ như sau: (Xem trang bên )
-Kế toán dựa vào tính lương để lên bảng thanh toán lương và phụ cấp cho công nhân viên.
( Xem trang bên)
Căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ quý I?2003 kế toán ghi:
+Nợ TK 1421 3.187.878
Có TK338 3.187.878
Chi tiết TK 3382 1.566.690 Chi tiết TK 3383 1.430.460 Chi tiết TK 3384 190.728
+Nợ TK 642 11.081.910
Có TK 338 11.081.910
Chi tiết TK3382 5.241.549 Chi tiết TK 3383 50153.220 Chi tiết TK 3384 687.096
3.Hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất:
Chi phí sản xuất tại các đội cũng như Xí Nghiệp bao gồm các chi phí liên quan như: Chi phí sửa chữa, khấu hao nhiên liệu, động lực các khoản trích theo lương, chi phí vận chuyển vật liệu đến công trình.
Ngoài ra chi phí sản xuất còn bao gồm các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc đội Bê tông và các chi phí khác bằng tiền.
Đối với các khoản này ở văn phòng Xí Nghiệp theo dõi trên TK 6421, còn ở các đội theo dõi trực tiếp theo từng công trình.
Cụ thể trên cơ sở các chứng từ gốc từ các đội thi công, cuối kỳ kế toán tập hợp và theo dõi trên bảng sau: