- Phân bố chiết khấu trái phiếu trong kỳ Phụ trội trái phiếu phát sinh trong k ỳ
8.8.1. Nội dung các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ
Khái niệm:
• Cầm cố là việc doanh nghiệp mang tài sản của mình giao cho người nhận cầm cố cầm giữ để vay vốn hoặc nhận các loại bảo lãnh. Tài sản cầm cố có thể là vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, ôtô, xe máy… và cũng có thể là những giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu về nhà, đất hoặc tài sản.
• Ký quỹ là việc doanh nghiệp gửi một khoản tiền hoặc kim loại quý, đá quý hay các giấy tờ có giá trị vào tài khoản phong tỏa tại ngân hàng để đảm bảo việc thực hiện bảo lãnh cho doanh nghiệp.
• Ký cược là việc doanh nghiệp đi thuê tài sản giao cho bên cho thuê một khoản tiền hoạc kim khí quý, đá quý hoặc các vật có giá trị cao khác nhằm mục đích ràng buộc và nâng cao trách nhiệm của người đi thuê tài sản.
Giá ghi sổ của tài sản cầm cố, ký cược, ký quỹ: Việc ghi sổ với những tài khoản mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược được ghi theo một giá, mang đi giá nào thì khi nhận về ghi theo giá đó. Trường hợp dùng tài sản cầm cố, ký cược, ký quỹ để thanh toán, khoảng chênh lệch giữa giá thoả thuận và giá trị ghi sổ sẽ được coi là thu nhập hoặc chi phí tài chính.
Phân loại: Các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược được chia làm hai loại tài sản ngắn hạn (có thời gian trong vòng một năm hay một chu kỳ kinh doanh) và dài hạn (trên một năm hay ngoài một chu kỳ kinh doanh).
8.8.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản kế toán sử dụng để theo dõi các khoản cầm cố, ký cược, ký quỹ gồm:
• Tài khoản 344 “Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn” (trường hợp nhận ký cược, ký quỹ dài hạn)
• Tài khoản 338 “Phải trả khác” (trường hợp nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn)
Tài khoản 344 Hoàn trả tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn. SDĐK Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn bằng tiền mặt. SDCK Số tiền nhận ký quỹ, ký cược dài hạn chưa trả.
Sơđồ 8.17: Kết cấu của tài khoản 344 “Cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn” 8.8.3. Trình tự ghi sổ một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu
(1) Khi nhận tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn/dài hạn của đối tác, kế toán ghi:
Nợ TK liên quan (111, 112…): Tăng số tiến đã nhận
Có TK 338 (3386): Số tiền nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
(2) Trường hợp nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn/dài hạn bằng hiện vật, kế toán không phản ánh ở tài khoản 338 (3386 “Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn”) và tài khoản 344 mà phản ánh ở tài khoản 003 “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược”).
(3) Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu phía đối tác vi phạm hợp đồng, số tiền thu do được phạt sẽ trừ vào số
tiền nhận ký cược, ký quỹ của đối tác. Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi:
Nợ TK 338 (3386): Giảm số tiền nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 344: Giảm số tiền nhận ký cược, ký quỹ dài hạn
Có TK 711: Tăng thu nhập khác.
(4) Khi kết thúc hợp đồng, số tiền nhận ký cược, ký quỹ còn lại sẽ được hoàn trả cho phía đối tác. Khi trả tiền nhận ký cược, ký quỹ cho đối tác, ghi:
Nợ TK 338 (3386): Giảm số tiền nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 344: Giảm số tiền nhận ký cược, ký quỹ dài hạn
Có TK liên quan (111, 112, …): Số tiền đã trả.
(5) Khi trả lại tài sản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn, kế toán ghi đơn bên có tài khoản 003 “Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi, ký cược”.
Sơđồ 8.14: Trình tự kế toán nhận ký cược, ký quỹ (ngắn hạn, dài hạn)
TK 711 TK 344, 338(3) Đơn vị ký cược, ký quỹ
