C. Đánh giá kết quả kiểm tra Chú ý:
5. Thu thập được đầy đủ các thông tin về hàng bán trả lại và các phản ánh của KH về chất lượng hàng hoá để có biện pháp xử lý
2.2.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán:
KTV tiến hành các công việc theo chương trình kiểm toán đã xây dựng. Các công việc được thực hiện bởi KTV sẽ được thể hiên trên giấy tờ làm việc và được lưu ở phần chỉ mục 8000 trong hồ sơ kiểm toán.
Công việc đầu tiên của KTV khi thực hiện kiểm toán doanh thu bán hàng tại Công ty ABC là tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục doanh thu. Để có được thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng và các cá nhân có liên quan đến việc ghi nhận doanh thu, kiểm tra các hợp đồng, tìm hiểu điều lệ công ty để trả lời các câu hỏi trong bảng câu hỏi được thiết lập sẵn của công ty kiểm toán về công việc này. Kết quả làm việc của KTV được lưu trên giấy tờ làm việc số 8110 của KTV
Công ty Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam ( ACC _VIETNAM) Trụ sở chính : 11/44 Đào Tấn – Ba Đình – Hà Nội
Tên phần hành : Doanh thu
Khách hàng : Công ty Cổ phần ABC
Năm tài chính : Giai đoạn từ 12/6/2007 đến 31/12/2007 Nội dung công việc : Tìm hiểu hệ thống KSNB
Người thực hiện : PMT Ngày thực hiện : Người soát xét : TKT Ngày soát xét : Tham chiếu :8110
1.Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : phù hợp hay thực thu và đúng kỳ.
Trả lời: Ghi nhận doanh thu theo phương pháp phù hợp.
2. Thời điểm hạch toán doanh thu?
Trả lời: Là thời điểm khách hàng trả phòng, khách hàng ăn uống xong và chấp
nhận thanh toán.
3.Phương pháp xác định doanh thu.
Trả lời: Theo giá bán thực tế trên thị trường có tham khảo với các doanh
nghiệp cùng ngành.
4.Tỷ giá quy đổi ngoại tệ đối với doanh thu thu bằng ngoại tệ.
Trả lời: Không phát sinh ngoại tệ.
Các vấn đề cần tìm hiểu
5.Loại mặt hàng hoặc dịch vụ mà đơn vị cung cấp, kế hoạch sản xuất và tiêu thụ trong kỳ của đơn vị
Trả lời: Công ty kinh doanh phòng nghỉ và dịch vụ ăn uống.
hàng chính?
Trả lời: Công ty có một số khách hàng thường xuyên là các sở ban ngành tỉnh
Hà Tây.
7.Trong năm doanh thu của đơn vị có những biến động gì đặc biệt?
Trả lời: Giai đoạn hoạt động doanh thu đạt 5.543.491.964VND.
8.Những hợp đồng chính phát sinh trong năm.
Trả lời: Là những hợp đồng cho thuê phong nghỉ và dịch vụ ăn uống với một số
sở ban ngành Hà Tây.
9.Cơ cấu và các bộ phận tham gia vào việc thực hiên doanh thu:
- Ai là người thực hiện việc tiêu thụ hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ? Ai là người quản lý doanh thu?
- Mối quan hệ giữa các bộ phận thực hiện và quản lý doanh thu với phòng
kế toán và giữa các bộ phận này với nhau.
Trả lời: Bộ phận phụ trách kinh doanh quản ký trực tiếp việc tiêu thụ hàng hoá,
chính sách bán hàng.
10. Những tài liệu kế toán được sử dụng để theo dõi doanh thu: Sổ chi tiết theo dõi doanh thu theo sản phẩm, theo khách hàng, việc đối chiếu giữa các sổ chi tiết và sổ kế toán tổng hợp?
Trả lời: Bao gồm sổ cái Tài khoản 511; Tài khoản 131; Tài khoản 3331; Tài
khoản 111; Tài khoản 112.
11. Chính sách bán hàng tại đơn vị : Khi nào áp dụng việc thu tiền ngay, khi nào cho trả chậm?
Trả lời: Chỉ áp dụng việc trả chậm với khách hàng thường xuyên.
12. Hệ thống sổ chi tiết theo dõi doanh thu ? Việc đối chiếu giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp.
Trả lời: Thực hiện bằng tay.
Sau khi thực hiện tìm hiểu về hệ thống kiểm soát đối với doanh thu, KTV tiến hành tổng hợp doanh thu và tính toán các chênh lệch doanh thu của
năm nay so với năm trước. Bảng tổng hợp doanh thu giúp cho KTV có được cái nhìn tổng quát nhất về số dư tài khoản doanh thu và các tài khoản khác làm giảm trừ doanh thu.
KTV lấy số liệu về doanh thu trên BCKQKD, đối chiếu với số liệu trên bảng cân đối phát sinh tài khoản để đảm bảo số liệu là chính xác. Đồng thời kiểm tra việc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính để xem có sự phân loại nhầm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thành doanh thu hoạt động tài chính hay không. Kết quả làm việc thể hiện trên giấy tờ làm việc số 8120 của KTV:
Bảng số 10 : Giấy tờ làm việc số 8120 của kiểm toán viên
Công ty Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_VN Tham chiếu:8120
Tên khách hàng : Công ty Cổ phần ABC Năm tài chính:2007
Tên tài khoản : Doanh thu Người thực hiện:PMT
Bước công việc : Tổng hợp Người soát xét : TKT
Số hiệu TK Tên TK Tham chiếu Số trước kiểm toán - Năm nay Số điều chỉnh năm nay Số sau điều chỉnh- Năm nay Số phân loại lại - Năm nay Số dư đã kiểm toán - Năm nay Số dư đã kiểm toán - Năm trước Chênh lệch (%) Chênh lệch (%)
A B C=A+B D E=C+D F G=(A-
F)/F H=A-F 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5,543,491,964 5,543,491,964 182,045,452 5,725,537,416 0 #DIV/0! 5,543,491,964
Tổng doanh thu thuân bán
hàng và cung cấp dịch vụ 5,543,491,964
5,543,491,96
4 182,045,452 5,725,537,416 5,543,491,964
- Ghi chú :
Số liệu lấy trên kết quả kinh doanh giai đoạn hoạt động từ 12/6/2007 đến 31/12/2007, đối chiếu với cân đối phát sinh khớp đúng.
- Kết luận :
động bán hàng hoá, cho thuê hội trường, bán tạp hoá, lữ hành và hoạt động giặt là. +Bút toán phân loại lại doanh thu cho thuê gian hàng, thuê bãi để xe taxi
Nợ TK 515 182.045.452
Sau khi có được số liệu tổng hợp về doanh thu của khách hàng ABC, KTV tiến hành xác định quy mô chọn mẫu. Giá trị trọng yếu được xác định căn cứ vào mức độ trọng yếu đã xác định ở phần lập kế hoạch kiểm toán.
Bảng số 11 : Giấy tờ làm việc số 8140 của kiểm toán viên
Công ty Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tham chiếu: 8140
Tên khách hàng:Công ty Cổ phần ABC Năm tài chính: 2007
Tên tài khoản: Doanh thu Người thực hiện : PMT
Bước công việc: Xác định quy mô chọn mẫu Người soát xét : TKT
Ngày soát xét:
Tài khoản
Tên tài
khoản Số phát sinh2007-POP
Giá trị trọng yếu(2%)
doanh thu-MP d Độ tin cậy - R
Số mẫu - S 511 Doanhthu 5,543,491,964 110,869,839 1 2 100 Tổng cộng 5,543,491,964 110,869,839 Ghi chú:
- Số liệu lấy trên BCTC giai đoạn từ 12/6/2007 đến 31/12/2007 của đơn vị, đã được đối chiếu vào sổ chi tiết tương ứng - > Khớp đúng
- Qua rà soát KTV tin tưởng hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị ở mức độ tương đối do vậy KTV đặt mức độ tin cậy với R=2 cho khoản mục này.
- d : là số lượng tiểu số dư được phân tách
Đây là năm đầu tiên Công ty Cổ phần ABC đi vào hoạt động nên KTV quyết định thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu, giá vốn của các dịch vụ do công ty cung cấp, kiểm tra chi tiết doanh thu theo tháng đồng thời kiểm tra chọn mẫu một số chứng từ ghi nhận doanh thu.
KTV dựa vào các sổ chi tiết doanh thu để xác định doanh thu của từng hoạt động, dịch vụ. Dựa vào sổ cái tài khoản 621, 622, 623, 632 để xác định chi phí và GVHB. Kiểm tra chọn mẫu một số chứng từ và việc hạch toán các chứng từ này
Bảng số 12 : Giấy tờ làm việc số 8150 của kiểm toán viên Công ty Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC_Việt Nam Tham chiếu: 8150
Khách hàng:Công ty Cổ phần ABC Người thực hiện: PMT
Năm tài chính: Giai đoạn 12/6/2007 đến 31/12/2007 Người soát xét : TKT Bước công việc: Kiểm tra chi tiết doanh thu,giá vốn Ngày soát xét :