I/ Tổng quan chung về công ty cp đầu tư tài chính và vàng bắ cá
4.Tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại công ty
4.1 Bộ máy quản lý
Công ty CP Đầu Tư Tài Chính và Vàng Bắc Á được tổ chức và hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp và các luật khác có liên quan và Điều lệ Công ty được Đại hội đồng cổ đông nhất trí thông qua. Cơ cấu tổ chức của công ty hiện tại gồm các phòng ban và trung tâm trực thuộc.
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Tổng giám đốc
Phòng kinh doanh Phòng Hành Chính Phòng kế toán
Trung Tâm BFG Phó Tổng Giám Đốc
Ban Tổng Giám đốc gồm: Tổng Giám Đốc và Phó Tổng Giám Đốc
Tổng Giám Đốc: là người chịu trách nhiệm cao nhất trong công ty, điều hành toàn bộ các hoạt động kinh doanh của công ty, đảm bảo cho công ty phát triển theo các mục tiêu đã đề ra.
Phó Tổng Giám đốc: là người trợ giúp cho Tổng Giám đốc ra quyết định khi Tổng Giám đốc đi vắng. Là người trực tiếp ra quyết định đối với những nghiệp vụ nằm trong quyền hạn của mình.
Phòng hành chính: quản lý nhân sự, vận dụng thực hiện các chế độ chính sách thi đua khen thưởng, các chế độ về BHXH cho cán bộ công nhân viên.
Phòng Kinh doanh: Nghiên cứu thị trường, dự đoán nhu cầu của thị trường một cách khoa học trên cơ sở để lập phương án kinh doanh có hiệu quả nhất. Khai thác nguồn hàng, nghiên cứu tạo nguồn hàng. Tìm kiếm khách hàng, ký kết các hợp đồng, tổ chức thực hiện tốt các hợp đồng. Quản lý và tổ chức trung tâm bán lẻ phục vụ nhu cầu tiêu dùng của tầng lớp dân cư.
Phòng kế toán: Xây dựng, theo dõi việc thực hiện kế hoạch kinh doanh của Công ty, báo cáo với Ban Tổng Giám Đốc việc thực hiện mọi hoạt động của công ty bằng tiền thông qua việc thực hiện đúng, đầy đủ chế độ kế toán thống kê của Nhà Nước ban hành. Thống kê, phân tích các chỉ tiêu chủ yếu, vạch ra phương án đẩy mạnh hoạt động kinh doanh.
Trung tâm BFG: là nơi giao dịch chủ yếu, mua bán hàng hóa trang sức các loại. Các hoạt động kinh doanh chủ yếu xảy ra tại trung tâm BFG. Trung tâm BFG có người quản lý đứng đầu là…..
Đứng đầu là kế toán trưởng, chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát các hoạt động tài chính của công ty, đưa ra các chính sách về tài chính cũng như tham mưu cho lãnh đạo công ty khi xảy ra những việc liên quan đến vấn đề tài chính.
Kế toán viên: chịu trách nhiệm tổng hợp chứng từ, kiểm tra, tra soát và quản lý chứng từ. Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của công ty. Theo dõi nhập xuất hàng hóa bên cạnh thủ kho.
Thủ quỹ: trực tiếp quản lý tiền mặt, thực hiện thu chi theo chứng từ sổ sách. Giao dịch với ngân hàng khi có các giao dịch phát sinh thông qua chuyển khoản ngân hàng.
Thủ kho: trực tiếp quản lý hàng hóa, thực hiện xuất nhập kho theo chứng từ sổ sách.
5. Tình hình kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty CP Đầu Tư Tài Chính và Vàng Bắc Á hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vàng bạc đá quý nên thuộc đối tượng hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 10% tính trên giá trị tăng thêm của sản phẩm hàng hóa bằng cách lấy doanh thu từ hoạt động bán hàng trừ trực tiếp vào giá vốn hàng bán.
Bảng 1: Kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm vừa qua
STT Báo cáo kết quả kinh doanh 2010 2011 2012 1 Doanh thu bán hàng 252.545.346.539 973.743.774.486 420,416,397,810 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 149.888.295 - -
3 Doanh thu thuần về bán hàng
4 Giá vốn hàng bán 250.928.528.625 971.362.574.571 418,339,356,135 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng 1.466.929.619 2,381,199,915 2,077,041,675
6 Doanh thu hoạt động tài chính 2.028.021.287 2,025,277,522 3,025,277,522 7 Chi phí tài chính 1.435.545.224 964,918,471 1,064,915,760 8 Chi phí bán hàng - 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.107.619.388 3,881,628,620 3,311,401,342
10 Lợi nhuận thuần -48.213.706
-440,069,654 726,002,095 11 Thu nhập khác 3.575.857 2,052,660 - 12 Chi phí khác 240.000 52,034,709 243,853,342 13 Lợi nhuận khác 3.335.857 -49,982,049 (243,853,342) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế -44.877.849 -490,051,703 482,148,753 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành - - 120,537,188 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - -
17 Lợi nhuận sau thuế
-44.877.849 -490,051,703 361,611,565
(P.Kế toán – Cty CP Đầu Tư Tài Chính và Vàng Bắc Á) Qua báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2010, 2011 và 2012 ta thấy rằng tuy doanh thu năm 2011 đạt đến 973.743.774.486đ nhưng do tình hình giá vàng biến động mạnh dẫn đến làm giá vốn hàng hóa biến động. Bên cạnh đó, do lượng hàng mua vào thời kì giá lên cao nên làm giá vốn tăng từ đó làm cho lợi nhuận
gộp hàng bán giảm mạnh so với năm 2010. Năm 2010, trung tâm BFG đi vào hoạt động vào tháng 7/2010. Doanh thu chủ yếu của 5 tháng cuối năm đạt 252.395.458.244đ lợi nhuận gộp hàng bán đạt 1.466.929.619 đ. Tuy nhiên, đây là thời điểm trung tâm BFG mới thành lập, chi phí đầu tư ban đầu lớn nên kết quả kinh doanh chưa có lãi. Năm 2011 kết quả kinh doanh của công ty bị ảnh hưởng một phần bởi xu thế suy thoái kinh tế toàn cầu, một phần nữa do giá vàng thế giới biến động quá mạnh ảnh hưởng đến giá vốn của hàng hóa, mặt khác nữa là do tình hình lạm phát trong nước làm chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao… các yếu tố đó dẫn đến kết quả kinh doanh năm 2011 bị giảm rất nhiều và làm âm lợi nhuận sau thuế. Lỗ lũy kế hai năm 2010 và 2011 lên đến 534.939.552đ. Như vậy có thể thấy suy thoái kinh tế ảnh hưởng rất lớn đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Đến năm 2012, doanh thu sụt giảm đáng kể chỉ còn 420,416,397,810 đ, tuy vậy kết quả kinh doanh của công ty lại có xu hướng tăng, bởi lúc này, công ty đã có chiến lược kinh doanh phù hợp và đã lường trước những biến động của thị trường vàng trong nước cũng như quốc tế để đưa ra những sách lược kinh doanh đúng đắn. bằng chứng là lợi nhuận trước thuế đạt 482,148,753đ, đây là một con số đáng kể sau khi hai năm trước lợi nhuận trước thuế đều âm. Tuy ảnh hưởng của suy thoái kinh tế vẫn đang còn rất lớn nhưng bước đầu công ty đã và đang cố gắng bước những bước đi chậm mà chắc để tiến về phía trước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tuy nhiên xét về doanh thu bán hàng hàng năm ta thấy có sự tăng lên về lượng, và điều đó cho thấy sự hoạt động hiệu quả của doanh nghiệp. Tuy nhiên do chi phí quá lớn nên doanh thu không bù đắp nổi, mặt khác do doanh nghiệp hạch toán giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền nên khi nhập một lượng lớn hàng hóa vào thời điểm giá cao thì sẽ làm cho giá vốn tăng lên rất
nhiều. Tuy các nghiệp vụ mua bán có đối ứng nhưng vì giá nhập vào quá cao nên việc giá vốn tăng là không thể tránh khỏi. Và việc hạch toán theo phương pháp thuế Giá trị gia tăng trực tiếp làm cho doanh nghiệp không thể tránh khỏi lỗ khi phương pháp hạch toán giá vốn chưa hợp lý.
II/ Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty1. Kết cấu lợi nhuận của công ty 1. Kết cấu lợi nhuận của công ty
+) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
Công ty CPĐTTC và Vàng Bắc Á kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực vàng bạc đá quý và vàng trang sức các loại. Từ trước NĐ 24/2012 của chính phủ, công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vàng miếng. Ngoài ra việc bán lẻ các loại trang sức vàng các loại cũng là hoạt động mang lại doanh thu cho công ty. +) Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Bên cạnh kinh doanh vàng miếng và vàng trang sức thì công ty còn hoạt động trong lĩnh vực cho vay, cầm đồ với vật cầm cố có thể là vàng vật chật hoặc vàng miếng, sổ đỏ với lãi suất tương đương các tổ chức tài chính khác.
2. Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty theo kết cấu2.1 Phân tích tình hình lợi nhuận kinh doanh 2.1 Phân tích tình hình lợi nhuận kinh doanh
2.1.1 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ - Hoạt động kinh doanh bán lẻ
Nhờ có địa điểm thuận lợi và một lượng khách hàng có thị hiếu mua nên hoạt động bán lẻ diễn ra sôi động. Mặt hàng được ưa chuộng là trang sức vàng ta, trang sức vàng tây và vàng miếng các loại. Do tâm lý giữ vàng của người dân nên mặt hàng vàng miếng rất được ưa chuộng, nhất là vàng miếng SJC. Vàng tây 75% và 58.5% cũng rất được ưa chuộng bởi mẫu mã đẹp, kiểu dáng sang trọng mà giá cả lại phải chăng. Mặt hàng trang sức vàng ta (gồm vàng 99.99% và
99.9%) được đặt gia công tại những cơ sở gia công có uy tín và mẫu mã đẹp như chi nhánh chế tác vàng của công ty Agribank, cơ sở gia công Nam meo tại TP Hồ Chí Minh…
Ngoài ra, hàng trang sức còn có đặc điểm kinh doanh theo mùa. Đến mùa xuân, thời tiết thuận lợi là lúc các cặp uyên ương tổ chức đám cưới thì nhu cầu mua vàng trang sức cũng tăng lên.
Trong năm 2010, doanh thu nhờ bán lẻ chiếm 1/3 trên tổng số doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ = 84.131.819.415 đ và trong năm 2010, doanh thu nhờ bán lẻ có giảm đi do giá vàng biến động quá lớn làm tâm lý người dân e dè khi mua vàng và hàng trang sức. Tỷ trọng bán lẻ so với tổng doanh thu bán hàng giảm đi rất nhiều nhưng về lượng thì lại tăng lên. Cụ thể: năm 2011 doanh thu từ bán lẻ đạt: 194.748.754.897 đ tăng gấp 2,3 lần so với năm 2010. - Hoạt động kinh doanh bán buôn
Doanh thu do hoạt động kinh doanh bán buôn năm 2010 chiếm 2/3 tổng doanh thu thuần của công ty = 168.263.638.829 đ. Năm 2011, hoạt động kinh doanh chủ yếu dựa trên bán buôn, doanh thu bán buôn đạt: 778.995.019.589 đ. Lượng vàng mua bán trong ngày có đợt đỉnh điểm lên đến hàng nghìn lượng vàng.
2.1.2 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Doanh thu từ hoạt động tài chính năm 2010 đạt 2.028.021.287 Chi phí từ hoạt động tài chính năm 2010 đạt 1.435.545.224
Hoạt động tài chính năm 2010 của công ty chủ yếu từ hoạt động huy động tiết kiệm vàng và cho vay cầm đồ….
Năm 2011, hoạt động huy động vàng cầm chừng và dừng hẳn do có thông tin ngân hàng nhà nước cấm các doanh nghiệp huy động và cho vay vàng. Bên cạnh đó, thông tin chính phủ cấm kinh doanh vàng miếng cũng tạo sự xáo trộn
trên thị trường vàng. Gây tâm lý hoang mang cho người dân làm cho việc kinh doanh vàng chững lại. Tuy vậy, năm 2011 hoạt động cho vay cầm đồ tăng hơn so với năm 2010 nên doanh thu hoạt từ hoạt động tài chính năm 2011 đạt xấp xỉ năm 2010, cụ thể: 2.025.277.522 đ. Chi phí tài chính năm 2011: 964.918.471đ. Năm 2012 tuy tình hình kinh tế có chút biến chuyển, giá vàng đã ổn định hơn nhưng ảnh hưởng của suy thoái kinh tế toàn cầu vẫn còn rất lớn. Diễn biến phức tạp về tình hình nợ công của các nước thuộc khối đồng tiền chung Châu Âu ảnh hưởng không nhỏ tới tình hình kinh tế chung của toàn cầu. Từ đó kéo theo hệ quả là sự xuống dốc của thị trường chứng khoán cũng như thị trường vàng. Bên cạnh đó, tình hình kinh tế trong nước cũng có nhiều vấn đề từ hệ lụy của suy thoái kinh tế như nợ xấu ở các ngân hàng cũng như tổ chức tài chính tăng cao. Nhiều doanh nghiệp thua lỗ phá sản, thị trường bất động sản đóng băng đã lâu và hầu như đứng im trong năm 2012.
2.2 Phân tích tình hình lợi nhuận khác
Lợi nhuận bất thường của công ty là không đáng kể.
3. Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận trong mối quan hệ với doanh thu, chiphí và vốn kinh doanh tại Công ty CP Đầu tư tài chính và vàng Bắc Á phí và vốn kinh doanh tại Công ty CP Đầu tư tài chính và vàng Bắc Á
Bảng 2: lợi nhuận Công ty CP ĐTTC và Vàng Bắc Á 2010-2011-2012 Đvt: đ
Chỉ tiêu 2,010 2,011 2,012 so sánh 2011/2010 2012/2011So sánh % CL(+/-) % CL(+/-) DTT 252,395,458,24 4 973,743,774,48 6 420,416,397,81 0 2.86 721,348,316,242 -0.57 (553,327,376,676) LN sau thuế (44,877,849) (490,051,703) 361,611,565 9.92 (445,173,854) -1.74 851,663,268
Vốn CSH 13,155,122,151 12,665,070,447 13,026,682,012 -0.04 (490,051,704) 0.03 361,611,565 GVHB 250,298,528,625 971,362,574,57 1 418,339,356,13 5 2.88 721,064,045,946 -0.57 (553,023,218,436) LN/DTT -0.00018 -0.00050 0.00086 1.83 -0.00033 -2.71 0.0014 LN/VKDBQ -0.0021 -0.00586 0.02241 1.79 -0.00376 -4.82 0.0283 LN/VCSH -0.0034 -0.03869 0.02776 10.34 -0.0353 -1.72 0.0665 LN/GV -0.00018 -0.00050 0.00086 1.81 -0.0003 -2.71 0.0014 3.1 Đánh giá tỷ suất LNKD/DT
Trong 2 năm 2010 và 2011, lợi nhuận của doanh nghiệp đều âm. Do công ty vừa mới ở giai đoạn đầu thành lập cộng thêm việc suy thoái kinh tế làm cho việc kinh doanh bước đầu rất khó khăn. Sang năm 2012, công ty bước đầu đã thu được thành quả, lợi nhuận trước thuế đạt 361.611.565đ. Tuy đây không phải là một con số lớn nhưng điều đó cho thấy hướng kinh doanh hiện tại của công ty là đúng đắn. Qua bảng 1 ta thấy, năm 2011 chỉ tiêu LN/DT năm 2010 là -0.00018, năm 2011 là -0.0005 và năm 2012 là 0.00086. Từ đó ta thấy chỉ tiêu LN/DT năm 2011 so với 2010 tăng 1.83%, tuy vậy, lượng tăng này chỉ là tương đối, bởi doanh thu năm 2011 tuy tăng 2.86% so với năm 2010 nhưng giá vốn năm 2011 cũng tăng 2.88% so với năm 2010, bên cạnh đó chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng 0.84% so với năm 2010. Vì vậy lợi nhuận sau thuế năm 2011 giảm đáng kể 9.92% âm so với năm 2010. Sang năm 2012, tuy doanh thu giảm đáng kể nhưng bên cạnh đó giá vốn hàng bán cũng giảm tương ứng. Do đó, lợi nhuận sau thuế dương.
Giá vốn của công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 288% tương ứng một lượng 721,064,045,946đ do năm 2011 thị trường vàng biến động lớn nên công ty đã đẩy mạnh hoạt động kinh doanh trong thời gian này nhưng do biến động giá lớn nên tuy doanh thu tăng nhưng giá vốn cũng tăng tương ứng, mặt khác chi phí cũng tăng cao do vậy lợi nhuận âm. Tuy nhiên giá vốn năm 2012 so với năm 2011 lại giảm 57% tương ứng một lượng 553,023,218,436đ do năm 2012 công ty hệ số sử dụng nợ của công ty giảm xuống, do đó nguồn vốn kinh doanh bị hạn chế và hoạt động kinh doanh cũng vì thế mà trở nên kém chủ động hơn. Tuy nhiên, với chiến lược kinh doanh hợp lý trong thời kì khó khăn nên công ty đã đưa lợi nhuận mang dấu dương. Và do đó ta thấy rằng chỉ tiêu LN/GVHB năm 2010 là -0.00018, năm 2011 giảm xuống là -0.0005 với tốc độ giảm là 181% và năm 2012 tăng lên là 0.00086 với tốc độ tăng là 271%.
3.3 Đánh giá tỷ suất LNKD/VCSH
Qua bảng 1 ta thấy chỉ tiêu LNKD/VCSH năm 2010 là -0.0034, năm 2011là -0.03869, năm 2012 là 0.02776. Qua đó ta thấy, chỉ tiêu lợi nhuận/vốn chủ sở hữu năm 2011 giảm so với năm 2010 là -0.00353 tương ứng 10.34% điều này do năm 2011 lợi nhuận sau thuế giảm so với năm 2010 là 992% . Chỉ tiêu LN/VCSH năm 2012 tăng so với năm 2011 là 0.0665 tương ứng 1.72% điều này là do năm 2012 công ty đã bước đầu làm ăn có lãi, lợi nhuận sau thuế đạt 361.661.565đ.
3.4 Đánh giá tỷ suất LNKD/VKD
Qua bảng 1 ta thấy vốn kinh doanh của công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 62,218,797,761đ tương ứng 291%. Trong khi đó doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 721,348,316,242đ tương ứng 286%. Như vậy tốc độ tăng vốn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu. Vì vậy chỉ tiêu tỷ suất LNKD/VKD năm 2010