Chứng từ và các bảng phân bổ Chứng từ và các bảng phân bổ Bảng kê Bảng kê Nhật ký chứng từNhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính
Sơ đồ 14: Sơ đồ ghi sổ hình thức Nhật ký chứng từ Phần mềm kế toán Máy vi tính Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại - Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị
Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Trờng ĐH CN Hà Nội Khoa Kinh tế
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.9.5. Hình thức Kế toán máy
Sơ đồ 15: Sơ đồ ghi sổ hình thức Kế toán máy
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Chơng 2
Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của
Công ty TNHH VKX
2.1. Đặc điểm chung của Công ty TNHH VKX.
Vào đầu những năm 90, khi nền kinh tế Việt Nam đang chuyển dần sang cơ chế thị trờng thi cũng là lúc nớc ta bắt đầu bớc chân vào thị trờng cung cấp các dịch vụ thông tin liên lạc. Trong thời gian đầu, những doanh nghiếp cung cấp hoàn toàn phải nhập khẩu toàn bộ các thiết bị đầu cuối di động từ nớc ngoài với giá thành cao. Nắm bắt đợc nhu cầu đó, Công ty TNHH VKX đợc thành lập và chính thức đi vào hoạt động vào ngày 21/06/1994 với nhiệm vụ sản xuất, lắp ráp các loại thiết bị đầu cuối, tổng đài để đáp ứng nhu
Trờng ĐH CN Hà Nội Khoa Kinh tế
cầu đó. Công ty TNHH VKX là một doanh nghiệp có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, trực thuộc quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội.
Nhờ có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức hợp lý mà Công ty đã từng bớc ổn định, và đã đạt đợc những kết quả đáng mừng. VKX hiện là một doanh nghiệp có uy tin lớn cung cấp nhiều thiết bị viễn thông cho các doanh nghiệp, Bu điện trong cả nớc.
Vì nhu cầu tồn tại và phát triển lâu dài, Công ty đã từng bớc ổn định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp cho phù hợp với quy mô và khả năng kinh doanh của Công ty. Bên cạnh đó, Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý của ban lãnh đạo, tăng cờng bồi dỡng kỹ thuật, nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên trong Công ty. Với sự sắp xếp và đổi mới đó thì doanh số của Công ty liên tục tăng lên trong những năm gần đây, bạn hàng đợc mở rộng, mạng lới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng đợc cải thiện đáng kể.
2.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2006, 2007, 2008).
Trong 15 năm xõy dựng và trưởng thành, Cụng ty TNHH VKX đó cú những đúng gúp khụng nhỏ vào quỏ trỡnh phỏt triển vào quỏ trỡnh tăng tốc độ phỏt triển của ngành Bưu chớnh – Viễn thụng. Cỏc sản phẩm của VKX đó cú mặt ở hầu hết cỏc tỉnh thành phố với hơn 800 hệ thống tổng đài và cạc tổng đài STAREX – VK. Để thấy được sự phỏt triển của cụng ty TNHH VKX trong những năm gần đõy ta cú bảng:
Bảng khỏi quỏt tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty năm 2006 – 2007 - 2008: STT Chỉ tiờu năm 2006 2007 2008 1 Vốn kinh doanh 8.000.000.000 9.000.000.000 10.500.000.000 2 Tiền lương bỡnh quõn 1.800.000 1.900.000 2.200.000 3 Doanh thu 4.000.000.000 5.400.000.000 6.400.000.000 4 Lợi nhuận 1.636.250.000 1.975.689.000 2.000.000.000 36
5 Tổng quỹ lương
204.350.620 278.060.320 286.530.230 6 Thuế GTGT 23.461.631 26.903.657 53.169.320
7 Số cụng nhõn 75 78 80
Luụn bỏm sỏt nhu cầu thị trường và đa dạng hoỏ sản phẩm, năm 2008 VKX đó đầu tư lắp đặt dõy chuyền SMT hàn dỏn bề mặt tự động hoỏ 100%. Dõy chuyền này cú khả năng sản xuất cỏc sản phẩm mới, đũi hỏi sự tớch hợp cụng nghệ như: card tổng đài CDMA 2000 1X, G - phone, thiết bị đầu cuối di động GSM, CDMA ...
Cụng ty TNHH VKX luụn luụn vỡ mục tiờu:
Đưa chất lượng sản phẩm lờn hàng đầu, sản xuất với số lượng nhiều, làm giảm giỏ thành sản phẩm nhưng vẫn đỏp ứng được nhu cầu của nhưng doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viễn thụng lớn như VNPT, S- Fone…
2.1.3. Công tác tổ chức bộ máy của Công ty.
− Giám đốc Công ty: là ngời đứng đầu Công ty, ngời đại diện
pháp nhân duy nhất của Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trớc cơ quan chủ quản và Nhà nớc.
− Phó giám đốc: là ngời giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh
vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc. Thay mặt Giám đốc giải quyết công việc đợc phân công, những công việc giải quyết vợt quá thẩm quyền của mình thì phải trao đổi và xin ý kiến của Giám đốc.
− Phòng tổ chức hành chính: là cơ quan chuyên môn, có chức
năng tham mu, giúp việc cho Giám đốc trong công tổ chức văn th, bảo hiểm lao động và các công tác hành chính khác, theo đúng pháp luật, đúng quy định của Nhà nớc.
− Phòng nghiệp vụ kinh doanh: là cơ quan chuyên môn, có chức
năng tham mu giúp ban Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tổ chức, xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của Công ty. Thực hiện việc
Trờng ĐH CN Hà Nội Khoa Kinh tế
cung ứng hàng hoá, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi Công ty.
− Phũng vật tư: Thực hiện cụng tỏc bảo quản , lưu trữ hàng hoỏ.Theo dừi tổng hợp tỡnh hỡnh nhập , xuất ,tồn kho hàng hoỏ qua đú lập cỏc bỏo cỏo liờn quan , kịp thời cung cấp số liệu giỳp lónh đạo cụng ty và cỏc phũng ban liờn quan xõy dựng kế hoạch thu mua và nắm bắt tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty.
− Phũng kế toỏn : Cú trỏch nhiệm quản lớ theo dừi toàn bộ nguồn vốn mang lại hiệu quả. Thụng qua việc giỏm sỏt bằng tiền , kế toỏn giỳp cho giỏm đốc nắm bắt được toàn bộ hoạt động kinh doanh của cụng ty , đồng thời kế toỏn cũn phải theo dừi được hàng hoỏ ,nhập xuất kho hàng ngày.Kế toỏn là người thực hiện quản lý mọi sổ sỏch và tài chớnh kế toỏn theo quy định của phỏp luật , lập và kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ , quản lý sử dụng chứng từ và cỏc phần mềm kế toỏn trong cụng ty.
+ Phũng kỹ thuật : quản lý về kỹ thuật cỏc thiết bị mỏy múc trong cụng ty, điều hành sử dụng mỏy múc thiết bị trong cỏc phõn xưởng sản xuất. Nghiờn cứu và triển khai cỏc cụng nghệ mới phục vụ tốt hơn cho sản xuất .
+ Phõn xưởng sản xuất: Đứng đầu phõn xưởng là quản đốc cú nhiệm vụ theo dừi toàn bộ hoạt động sản xuất kỹ thuật ở phõn xưởng, phõn cụng nhiệm vụ sản xuất từng tổ từng nhúm từng cụng nhõn đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, cụng ty sắp xếp thành từng bộ phận ,phõn xưởng phự hợp với cụng nghệ sản xuất của từng loại sản phẩm.
+ Phõn xưởng lắp rỏp: cú nhiệm vụ lắp rỏp và kiểm tra chất lượng sản phẩm. Nếu đạt yờu cầu mới cho phộp nhập kho.
38
Giám đốc Phó giám đốc
2.1.4. Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty.
Công ty TNHH VKX là một đơn vị kinh doanh, tổ chức cung cấp các sản phẩm thông tin liên, thiết bị đầu cuối điện thoại nh điện thoại cố định, điện thoại không dây, điện thoại CDMA, tổng đài …. Trong đó, bán buôn là chủ yếu, thực hiện một trong các chức năng của khâu lu thông hàng hoá là đa hàng sản xuất và cung cấp cho các đại lý và doanh nghiệp các doanh nghiêp viễn thông.
Với các mặt hàng trên thì thị trờng chủ yếu của hiện nay của Công ty là ở trong nớc và các bạn hàng chủ yếu của Công ty là các đại lý, các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viễn thông, các Bu điện trong khắp cả nớc,và các tổ chức khác có nhu cầu về các mặt hàng mà Công ty có thể đáp ứng đợc.
Bên cạnh việc duy trì quan hệ với các bạn hàng cũ, tiến tới Công ty sẽ mở rộng thị trờng và tạo quan hệ làm ăn với các bạn hàng mới. Cụ thể là trong những năm tới ngoài các thị trờng trên thì Công ty còn có kế hoạch mở rộng thị trờng ra một số nớc nh Lào, Campuchia,Cuba.... Đây là một thị trờng rộng lớn và nhiều tiềm năng để Công ty hớng mục tiêu kinh doanh của mình đầu t vào thị trờng này. Đây cũng là mục tiêu thực hiện kinh doanh của Công ty trong những năm tới.
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán trong Công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán. Theo hình thức này, phòng kế toán của Công ty gồm:
− 01 kế toán trởng − 01 kế toán tổng hợp. − 02 kế toán viên. − 01 thủ quỹ Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD Phân xởng lắp ráp Phân xởng sản xuất PhòngHành chính Phòng kinh
Trờng ĐH CN Hà Nội Khoa Kinh tế
− 01 kế toán doanh thu.
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty đợc phân chia nh sau:
− Kế toán trởng: Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính của Công ty. Phối hợp với các Trởng phòng, Trởng ban chức năng khác để xây dựng và hoàn thiện các định mức kinh tế và cải tiến phơng pháp quản lý Công ty. Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về số liệu có liên quan. Thờng xuyên kiểm tra, đôn đốc và giám sát bộ phận kế toán dới các đơn vị trực thuộc.
− Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời và chính xác tình hình kinh doanh của văn phòng Công ty. Theo dõi công nợ, đối chiếu thanh toán nội bộ, theo dõi, quản lý TSCĐ của Công ty kế toán tiền lơng, tính toán và phân bổ chính xác giá trị hao mòn của TSCĐ vào chi phí của từng đối tợng sử dụng. Hàng tháng, lập báo cáo kế toán của bộ phận văn phòng và cuối quý phải tổng hợp số liệu để lập báo cáo chung cho toàn Công ty.
− Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền vốn vay của các đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó đa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Công ty.
− Kế toán doanh thu: Thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh doanh thu tại công ty. Hàng tháng phải lập báo cáo kế toán để gửi về phòng kế toán của Công ty.
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD 40
Kế toán tổng hợp
Thủ quỹ Kế toán viên
Sơ đồ 11: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
2.1.6. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty.
Là một đơn vị kinh doanh hàng hoá có quy mô vừa phải nên Công ty chọn hình thức Nhật ký chung để ghi sổ kế toán. Hình thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với trình độ nhân viên kế toán của Công ty.
Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD Chứng từ gốc (PNK, PXK,….) Máy tính (Excel) Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 511, 632, .. Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký chuyên dùng Sổ quỹ
Trờng ĐH CN Hà Nội Khoa Kinh tế
Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng
2.2. Thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH VKX.
Do đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức phân tán nên trong quá trình thực tập chuyên đề, em chỉ tập trung nghiên cứu quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại phòng kế toán Công ty TNHH VKX.
Sau đây em sẽ trình bày nội dung hạch toán quá trình bán hàng và
xác định kết quả kinh doanh.
2.2.1. Phơng pháp tính thuế GTGT.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo
phơng pháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh.
Theo phơng pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ đợc xác định nh sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Doanh số hàng bán cha tính thuế x Thuế suất thuế GTGT (5%, 10%)
Thuế GTGT đầu vào đợc xác định trên các hoá đơn mua hàng.
42
2.2.2. Kế toán quá trình bán hàng.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp, gửi hàng đi bán, đại lý ký gửi để đem lại hiệu quả tối đa cho công tác bán hàng ở Công ty.
2.2.2.1. Phơng thức bán hàng trực tiếp.
Là phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho của Công ty. Số hàng bán này khi giao cho ngời mua đợc trả tiền ngay hoặc đợc ngời mua chấp nhận thanh toán. Vì vậy, khi sản phẩm xuất bán đợc coi là hoàn thành.
VD: Ngày 02/03/2009, xuất bán cho khách hàng 36 chiếc điện thoại CĐ VK01 với giá cha thuế 96.000/1 chiếc, VAT 10%, giá vốn hàng xuất bán là 62.000/1 chiếc. Khách hàng đã trả bằng tiền mặt. Khi đó kế toán ghi:
- Phản ánh giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632 2.232.000 Có TK 155 2.232.000 - Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111 3.801.600 Có TK 511 3.456.000 Có TK 3331 345.600 Nguyễn Văn Thành – KT7 – K8 Bán hàng và xác định KQKD
Phiếu xuất kho
Ngày 2 tháng 3 năm 2009 Nợ: 632
Số: ………. Có: 156
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Ngọc Mai Địa chỉ: Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng
Xuất tại kho: TP_HH Địa Điểm: 139 Ngọc Hồi – Hà Nội ST
T Tên hàng Mã số Đơn vị tính Yêu cầu Thực xuấtSố lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Điện thoại CĐ
VK01 Chiếc 36 62.000 2.232.000
Cộng 2.232.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu hai trăm ba mơi hai nghìn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo:... Ngày 2 tháng 3 năm 2009 Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH VKX Bộ phận: ……… Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Trờng ĐH CN Hà Nội 44 Khoa Kinh tế
Hoá đơn GTGT
Liên 1: Lu tại quyển hoá đơn gốc
Ngày 2 tháng 3 năm 2009 Số:
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH VKX
Địa chỉ:139 Ngọc Hồi – Hoàng Mai – Hà Nội Số TK: 011022000147
Điện thoại: Mã số:
Tên ngời mua hàng: Nguyễn Ngọc Mai
Địa chỉ: Số TK:
Điện thoại: Mã số:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Điện thoại CĐ VK01 Chiếc 36 96.000 3.456.000
Cộng thành tiền: 3.456.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 345.600
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.801.600
Số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu tám trăm lẻ một nghìn sáu trăm đồng chẵn.