K toán các
kho n đ u t
vào công ty con
trong BCTC riêng c a công ty m Có ba ph ng pháp l a ch n: - Ph ng pháp giá g c; - Ph ng pháp v n ch s h u; - Tài s n tài chính s n có đ bán
theo IAS 39 “Công c tài chính:
o l ng và xác đnh giá tr ”
S d ng ph ng pháp giá g c
Ph m vi c a báo cáo tài chính (IAS 27.12 và VAS
25.10)
Báo cáo tài chính h p nh t s bao g m t t c các công ty
con c a công ty m .
- Công ty m khi l p BCTC h p nh t ph i h p nh t các BCTC c a t t c các công ty con trong và ngoài n c, ngo i tr
Quy n ki m soát c a công ty m ch là t m th i vì công ty con này ch đ c mua và n m gi cho m c đích bán l i trong t ng lai g n (d i 12 tháng); ho c
Ho t đ ng c a công ty con b h n ch trong th i gian dài và đi u này nh h ng đáng k t i kh n ng chuy n v n cho công ty m .
Trình bày báo cáo tài chính h p nh t (IAS 27.10 và VAS 25.5) Công ty m không c n l p BCTC h p nh t ch khi: Các công c v n và n c a công ty m không đ c bán trên th tr ng (giao d ch ch ng khoán trong và ngoài n c ho c trên sàn giao d ch, bao g m th tr ng đa ph ng và khu v c) Công ty m không phát hành, ho c không trong giai đo n phát hành BCTC v i y ban ch ng khoán ho c t ch c đi u ti t khác nh m m c đích ban hành các lo i công c tài
Không đ c p đ n ba ngo i
chính trên th tr ng; và Công ty m c a công ty m phát hành BCTC h p nh t phù h p v i các chu n m c k toán qu c t . Phân b kho n l c a công ty con cho c đông thi u s (IAS 27.28 và VAS 25.24) Lãi ho c l và m i thành ph n h p thành thu nh p t ng h p khác đ c phân b cho c đông c a công ty m và c đông thi u s . T ng thu nh p t ng h p đ c phân b cho c đông c a công ty m và c đông thi u s th m chí n u nó làm cho l i ích c đông thi u s b âm.
Các kho n l t ng ng v i ph n v n c a c đông thi u s trong công ty con đ c h p nh t có th l n h n v n c a h trong t ng v n ch s h u c a công ty con. Kho n l v t tr i c ng nh b t k các kho n l thêm nào khác đ c tính gi m vào ph n l i ích c a c đông đa s tr khi c đông thi u s có ngh a v ràng bu c và có kh n ng b đ p các kho n l đó. N u sau đó công ty con có lãi, kho n lãi đó s đ c phân b vào ph n l i ích c a c đông đa s cho t i khi ph n l tr c đây do các c đông đa s gánh ch u đ c b i hoàn đ y đ .
1.3. Tác d ng c a Báo cáo tài chính h p nh t
Ph n l n ng i s d ng BCTC đ u th a nh n r ng: Thông tin trên báo cáo tài chính nh h ng tr c ti p đ n vi c ra quy t đ nh. i v i m t t p đoàn, n i đó có công ty m và nhi u công ty con thì BCTC riêng không th cung c p đ y đ h t thông tin đ đánh giá cho m t t p đoàn ho c m t t ng công ty, n u ch d ng l i BCTC riêng, ng i s d ng ch bi t đ c tình hình tài chính và k t qu kinh doanh c a công ty m , trong khi công ty m có đ u t v n vào các công ty con. Ch có BCTC h p nh t m i
giúp ng i s d ng nh n bi t đ c tình hình tài chính, c ng nh tình hình kinh doanh
c a m t t p đoàn ho c m t t ng công ty mà BCTC riêng s không giúp đ c cho h . Báo cáo tài chính h p nh t trung th c và h p lỦ là c s h u ích cho vi c phân
nh tri n v ng t ng lai c a t p đoàn và đ a ra các quy t đnh có s c thuy t ph c h n. Tùy theo t ng đ i t ng s d ng mà BCTC h p nh t có tác d ng khác nhau:
- i v i nhà qu n tr : Vi c s d ng và phân tích BCTCHN nh m các m c tiêu t o thành các chu k đánh giá đ u đ n v các ho t đ ng kinh doanh quá kh , ti n hành cân đ i tài chính, đánh giá v kh n ng sinh l i, kh n ng thanh toán, tr n , r i ro tài chính c a t p đoàn. D a vào phân tích các ch s và m t s phân tích khác, nhà qu n tr s có nh ng quy t đ nh v đ u t , quy t đnh v tài tr , phân chia l i t c, c ph n m t cách h p lý nh t.
- i v i đ n v ch s h u: th ng quan tâm đ n l i nhu n và kh n ng tr n ,
s an toàn c a ti n v n b ra. BCTCHN giúp h đánh giá hi u qu quá trình s n xu t
kinh doanh đ đ a ra quy t đnh h p lý trong vi c phân ph i k t qu kinh doanh.
- i v i ch n nh ngân hàng, các nhà cho vay, nhà cung c p: m i quan tâm c a h khi s d ng BCTCHN là kh n ng tr n c a t p đoàn. Do đó h chú Ủ đ n tình hình và kh n ng thanh toán c ng nh quan tâm đ n l ng v n ch s h u, kh n ng sinh l i c a t p đoàn đ quy t đnh li u có nên cho vay ho c bán ch u s n ph m cho
đ n v n a hay không.
- i v i nhà đ u t t ng lai: i u mà h quan tâm là s an toàn c a l ng
v n đ u t , m c đ sinh l i, th i gian hoàn v n. H s d ng BCTCHN c a t p đoàn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
qua các th i k đ quy t đ nh có nên đ u t vào các đ n v trong t p đoàn hay không
và đ u t d i hình th c nào.
M t BCTC h p nh t ch a trung th c, ch a ph n ánh đúng các thông tin v tình hình tài s n, ngu n v n c ng nh ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a t p đoàn s gây ra nh ng h u qu nghiêm tr ng cho nh ng đ i t ng s d ng báo cáo, h s ra nh ng quy t đ nh sai và n u tình tr ng này không s m đ c gi i quy t s nh h ng đ n c n n kinh t đ t n c.
K T LU NăCH NGă1
Báo cáo tài chính h p nh t có Ủ ngh a và tác d ng quan tr ng đ i v i nh ng đ i t ng s d ng thông tin k toán v m t t p đoàn. Vi c lo i tr nh h ng c a các giao d ch n i b t p đoàn giúp ng i s d ng thông tin k toán đánh giá chính xác h n v th c tr ng tài chính, tình hình và k t qu ho t đ ng c a toàn b nhóm công ty v i t cách m t th c th kinh t duy nh t ho t đ ng d i s ki m soát c a công ty m .
BCTC h p nh t th c s là công c cung c p thông tin h u ích, ph c v nhu c u cung c p thông tin cho các đ i t ng khác nhau đòi h i ph i có c s lý lu n v ng ch c làm c s cho vi c l p và trình bày Báo cáo tài chính h p nh t m t cách khoa h c, khách quan, trung th c, h p lỦ. Các c s lý lu n đó đư đ c B Tài chính xây d ng d i d ng các chu n m c k toán và đ c h ng d n b ng các thông t , đi n hình và quan tr ng nh t là chu n m c s 25 (VAS 25) _ “Báo cáo tài chính h p nh t và k toán kho n đ u t vào công ty con” và Thông t 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 c a B Tài chính, trong đó trình bày nh ng nguyên t c và gi thuy t chi ph i đ n vi c l p báo cáo tài chính h p nh t, nh ng k thu t l p và trình bày báo cáo tài chính h p nh t,ầ làm kim ch nam cho vi c l p BCTC h p nh t c a nh ng t p
Nhìn chung, h u h t các quy đ nh c a chu n m c k toán Vi t Nam VAS 25 hi n nay đ u ph h p v i nh ng quy đ nh c a chu n m c k toán qu c t IAS 27, c
th nh ng n i dung nh ph m vi áp d ng, ph m vi c a báo cáo tài chính h p nh t,
các v n đ v trình t h p nh t và trình bày báo cáo tài chính h p nh t. i u này cho th y m t b c ti n đáng k c a VAS đang t ng b c ti p c n v i các chu n m c chung c a th gi i đ ti n hành h i nh p v i các chu n m c c a qu c t .
CH NGă2:ă
TH C TR NG CÔNG TÁC L P VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH H P NH T T I T NG CÔNG TY PISICO 2.1. T ng quan v T ng công ty Pisico
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n
T ng công ty s n xu t đ u t dch v XNK Bình nh (ti n thân là công ty h p tác khai thác ch bi n lâm s n xu t kh u Bình nh) đ c thành l p t n m 1985.
u n m 1990, th c hi n quy t đ nh c a UBND Tnh Bình nh, công ty đư
h p nh t v i công ty Lâm c S n XK Bình nh, đ i tên là công ty XK Lâm c S n
Bình nh. C ng n m 1990, công ty ti n hành xây d ng Xí nghi p ch bi n g xu t
kh u Quy Nh n, đ ng th i ti p nh n thêm 2 Xí nghi p ch bi n g theo quy đ nh c a
UBND Tnh B . Ngoài ra, công ty còn thành l p thêm chi nhánh t i TPHCM làm đ u m i giao d ch gi a khách hàng v i công ty và th c hi n y thác XNK hàng hóa t ng
h p. N m 1993, tri n khai thành l p công ty nguyên li u gi y và th c hi n d án tr ng
r ng nguyên li u 100% v n c a Nh t B n.
u n m 1996, UBND T nh đư ra quy t đnh thành l p T ng công ty s n xu t
đ u t dch v XNK B , vi t t t là Pisico.
T gi a n m 2006, UBND T nh B đư ban hành quy t đ nh 61/2006/Q - UBND v vi c áp d ng mô hình Công ty m - Công ty con đ i v i T ng công ty. Sau
m t th i gian chu n b , n m 2007 là n m đ u tiên Công ty Pisico chính th c th c hi n đi u hành qu n lý s n xu t kinh doanh theo mô hình Công ty m - Công ty con.
Ngày 23/6/2010, T ng công ty s n xu t đ u t d ch v XNK Bình nh đ c UBND Tnh Bình nh ra quy t đ nh s 265/Q -UBND phê duy t đ án chuy n đ i T ng công ty s n xu t đ u t dch v XNK Bình nh thành Công ty TNHH 1 thành
viên do Nhà n c làm ch s h u 100% và ho t đ ng theo lu t doanh nghi p t ngày
1/7/2010.
Tên đ y đ : T ng công ty S n xu t u t D ch v xu t nh p kh u Bình nh
Tên giao d ch qu c t : General Production Investment Service Import Export Company
Tên vi t t t: PISICO (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
n v qu n lý c p trên : U ban nhân dân t nh Bình nh
Tr s chính : 198 Tr n H ng o, thành ph Quy Nh n, t nh Bình nh i n tho i : 056. 3821218, 056. 3822358, 056. 3802282 Fax : 056. 3821862 Website : www.pisico.com.vn Email : pisico@dng.vnn.vn 2.1.2. Ngành ngh kinh doanh
- Tr ng r ng, khai thác r ng, t v n thi t k công trình lâm sinh, kinh doanh nguyên li u gi y. Khai thác, ch bi n và mua bán hàng nông, lâm, th y s n xu t kh u và tiêu th n i đa. S n xu t và kinh doanh th ng m i hàng công nghi p th c ph m,
th c n ch n nuôi, may m c, giày da;
- Th m dò, khai thác, ch bi n tài nguyên khoáng s n các lo i;
- Mua, bán kinh doanh máy móc, thi t b , v t t , nguyên ph li u cho ngành nông, lâm, th y s n và v t li u xây d ng. Mua bán máy móc ph ng ti n v n t i;
- Kinh doanh truy n hình cáp và v t t , thi t b vi n thông; - Kinh doanh d ch v C ng bi n;
- Kinh doanh khách s n và d ch v n u ng;
- D ch v cho thuê kho, bãi, giao nh n và b o qu n hàng hóa. S n xu t các lo i bao bì. S n xu t s n ph m tiêu dùng t ch t d o;
- u t h t ng, thi công xây d ng các công trình dân d ng, công nghi p, c s h t ng và kinh doanh b t đ ng s n;
- u t tài chính vào các Công ty con và các lo i hình doanh nghi p khác;
- Các ngành ngh khác phù h p v i n ng l c c a công ty và theo quy đ nh c a pháp lu t.
2.1.3.ăC ăc u t ch c
S đ c c u t ch c (Trang 41)
S ăđ 2.1: S ăđ c ăc u t ch c
VP T NG CÔNG TY XN CB LÂM S N XK CHI NHÁNH TP HCM XN LÂM NGHI P XN KD H T NG CÁC CCN PISICO BAN KI M SOÁT H Iă NG THÀNH VIÊN P. T CH C HÀNH CHÍNH B HăT NG CÔNG TY P. K TOÁN TÀI CHÍNH P. K HO CH T NG H P
CÁCă NăV LIÊN DOANH, LIÊN K T CÁC CÔNG TY CON CÁCă .V TR C THU C CÔNG TY M CTY CP VT KTNN CTY CP XNK CTY CP TH C PH M CTY CP TM T&PT TRUNG TÂM TRUY N C NG TH N I CTY CP D.V
2.1.4. T ch c công tác k toán 2.1.4.1. T ch c b máy k toán 2.1.4.1. T ch c b máy k toán
Hi n nay T ng công ty Pisico ho t đ ng theo mô hình công ty m - công ty con nên b máy k toán bao g m phòng k toán t i công ty m và các phòng k toán ho t
đ ng đ c l p t i các công ty con.
- T i các công ty con: T t c các phòng k toán các đ n v này đ u t ch c
h ch toán đ c l p, t c th c hi n công vi c thu th p, x lý và cung c p thông tin kinh t
- tài chính phát sinh c ng nh các thông tin c n thi t khác trong ph m vi c a đ n v
mình, đ ng th i t ng h p các báo cáo tài chính g i v phòng k toán c a công ty m .
- T i công ty m : Phòng k toán c a công ty m c ng phân công trách nhi m cho t ng b ph n trong vi c thu th p, x lý và cung c p thông tin kinh t - tài chính
liên quan đ n nh ng đ i t ng k toán thu c công ty m , t đó ti n hành l p và trình
bày h th ng báo cáo tài chính riêng cho công ty m . nh k , c n c vào báo cáo tài chính riêng c a công ty m và các báo cáo tài chính riêng c a các công ty con cùng v i nh ng tài li u liên quan, phòng k toán c a công ty m ti n hành phân tích, t ng h p các s li u đ l p và trình bày h th ng báo cáo tài chính h p nh t cho T ng công ty Pisico.
2.1.4.2.ă căđi m công tác k toán
- T ng công ty Pisico và các công ty con đ u áp d ng các Chu n m c k toán
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});