I. Quá trình hình thành và phát triên
1.Nghiên cứu và dủnh giá hệ thong kiêm soát nội bộ
1.1 T ìm h iể u k iếm s o á t nội bộ
T im h iểu ch u n g v ề hệ thống k iểm so á t n ộ i bộ luôn là công việc đ ư ợ c tiến h à n h bời nhừ ng kiểm to án v iê n cỏ k in h n g h iệ m v à th ư ờ n g là trư ờ n ậ đ o àn trong m ô i cu ộ c k iêm to án tại công ty k hách hàng. T rư ở n g đ o à n sè tìm h iêu thông qua các p h ư ơ n g pháp như: d ự a v à o k in h n g h iệm kiềm toán trướ c đ â y tại đ ơ n v ị, phỏng v ấ n các n h à q u à n lý, n h â n v iê n giám sát v à nhừ ng nhân v iê n khác hay k iểm tra các loại tài liệu sổ s á c h ếẽẽ
T ại nhừ ng đ ơ n vị m à cô n g ty đã thực h iện k iểm to án n ă m trư ớ c thi tro n g hồ sơ kiềm to án sẽ có nhiều thông tin cần th iết ch o cuộc kiểm to án nãm hiện hành n h ư k ế t luận v ề đ iểm m ạnh, đ iể m yếu c ủ a hệ thống k iểm so á t nội bộ, k iếm toán v iê n sẽ th ự c hiện p h ò n g vấn về n h ừ n g th ay đổi tro n g n ă m hiện hành. H ay th ô n g tin v ề nhừ ng loại sai sót đà đ ư ợ c p h át h iện n g u y ên nhân, n ă m n ay kiểm to án v iê n sè th eo dõi x em ch ú n g cỏ đ ư ợ c sừa ch ừ a chưa.
T im h iếu k iếm so á t nội bộ đối với k h o ản m ụ c d o an h thu v à n ợ phải thu đ ư ợc k iếm to án v iên tìm hiểu thông qua các thủ tục k iểm soát tro n g ch u trình bán h à n g v à theo d õ i phải thu k hách hàng tạ i đ ơ n vị.
l ẳ2 Đ á n h g iá hệ th ố n g ki í*111 s o á t nội bộ
T ừ nhìrng thông tin đ ã tim hiếu về hệ th ố n g kiểm so á t n ộ i bộ, k iểm toán v iê n thực hiện đ án h giá tồ n g q u a n H T K S N B của k hách h à n g v à đ ả n h giả H T K S N B th eo từ n g kh o ản m ụ c thông qua bảng câu hỏi.
T h ô n g q u a c á c câu trả lờ i từ p h ía k hách h àng, k iểm to án viên sè tiế n h àn h đ á n h g iá hệ thống kiểm so á t n ộ i bộ c ủ a k hách hàng là tố t h ay ch ư a hiệu quà. T h ô n g th ư ờ n g quá trinh đ án h g iá n ày chi đ ư ợc thực hiện đ ố i vớ i nhừ ng khách h à n g m ớ i, khi m à kiếm toán v iê n vần ch ư a cỏ đ ư ợ c nhừ ng hiếu b iế t về hệ th ố n g k iểm soát c ủ a h ọ , cò n đ ố i với nhữ ng k h á c h hàng cũ, k iểm to án v iê n ch i cần tham c h iế u k ế t quà đ án h g iá năm trướ c và tiến h à n h k iểm tra đối vớ i nhừ ng thay đổi tro n g năm v ừ a qua.
l ẵ3 T h iế t kế v à th ự c h iệ n c á c th ủ n g h iệ m k iể m so á t
Q ua n h ừ n g tim h iểu v à đ án h g iá sơ bộ v ề hệ thốn£ K SN B nói ch u n g v à từ n g kh o àn m ụ c nói riêng ở giai đ o ạn chuân bị k iêm toán, n êu k iêm to án v iê n n h ậ n thây hệ th ố n g k iểm so á t hừu h iệu thi tiến hành th ự c hiện th ử n g h iệm k iếm so á t để kh ẳn g đ ịn h n h ậ n đ ịn h đỏ. N g ư ợ c lại, hệ th ố n g k iếm soát đ ư ợ c đ án h g iá thấp, rủi ro k iểm so á t cao thỉ kiềm to án viên đ i ngay vào thực hiện thủ tục ch i tiết.
T h ô n g th ư ờ n g , cá c kiếm to án viên của A A C thực hiện các th ử n g h iệ m kiếm so á t đ ố i với cá c kh o ản m ụ c thông qua p h ỏ n g v ấ n k hách hàng bằng bảng cảu hỏi m ô tả. C â u trả lờ i c ủ a k hách hàng k ế t hợ p với các quan sát v ề tin h h in h thự c tế sè làm cản c ử đ ể k iểm to án v iên thực hiện v iệc đ án h giá. N goài ra, th ừ n g h iệm kiểm so á t cò n đ ư ợ c th ự c h iện k ết hợ p với th ử n g h iệm ch i tiế t tro n g q u á trinh k iểm tra tài liệu, ch ứ n g từ.