II. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở TỔNG CÔNG TY
1.5. Phương pháp hạch toán tiền lương
a. Kế toán tính bảng thanh toán lương và ghi vào Nhật ký chung (phụ lục 10) và lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Phụ lục 07), kế toán tính ra tiền lương phải trả cho CNV trong Tổng Công ty:
Nợ TK 642 506.186.440 Có TK 334 506.186.440
b. Kế toán tính các khoản BHXH, BHYT khấu trừ vào lương cơ bản của CNV và ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 334 30.371.186 Có TK 3383 25.309.322 Có TK 3384 5.061.864
c. Trên cơ sở tiền bảng thanh toán lương, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung tạm ứng lương kỳ I cho nhân viên văn phòng tháng 12:
Nợ TK 334 203.550.000 Có TK 111 203.550.000
d. Kế toán lập bảng thanh toán BHXH ghi vào sổ nhật ký chung để tính
định mức BHXH phải trả nhân viên trong tháng: Nợ TK 3383 3.651.000 Có TK 334 3.651.000
e. Dựa vào bảng thanh toán BHXH kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, thanh toán BHXH cho nhân viên:
Nợ TK 334 3.651.000 Có TK 111 3.651.000
Sơđồ hạch toán tiền lương tại Tổng Công ty (Phụ lục 12)
2.Nội dung kế toán các khoản trích theo lương tại Tổng Công ty
2.1.Nội dung các khoản trích theo lương
Bảo hiểm xã hội : theo dung quy định Nhà nước, tổng công ty đầu tư và phát triển Nhà Hà Nội trích nộp 20% trên tổng quỹ tiền lương cơ bản. Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty, còn 5% trừ vào thu nhập của công nhân viên.
Bảo hiểm y tế: Tổng công tỷtích theo chế độ của Nhà nước là 3% trên tổng quỹ lương cơ bản. Trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào thu nhập của người lao động
Kinh phí công đoàn : Tổng Công ty nộp 2% trên tổng tiền lương thực tế
của người lao động và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ: Trong tháng 12 năm 2004
Quỹ lương cơ bản của phòng kế toán là : 8.720.300
Quỹ lương thực tế là: 28.661.678
Tính BHXH phải nộp
Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: 8.720.300 x 15% = 1.308.045
Trừ vào lương của CNV: 8.720.300 x 5% = 436.015
Tính BHYT phải nộp:
Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: 8.720.300 x 2% = 174.406
Trừ vào lương nhân viên: 8.720.300 x 1% = 87.203 Tổng số tiền BHYT phải nộp: 261.609 Tính KPCĐ phải nộp: 28.661.678 x 2% = 573.233,56 Tính 1% vào quỹ lương cơ bản của CNV : 8.720.300 x 1% = 87.203
2.2.Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 338: Phải trả phải nộp khác TK 111: Tiền mặt
TK112: Tiền gửi ngân hàng TK 138: Phải thu khác
TK 333: Thuế và các khoản phải nộp
2.3. Sổ kế toán sử dung tại tổng công ty:
Sổ cái tài khoản 334 (Phụ lục 8); TK 338 (Phụ lục 9)