1.4.6.1. Khái niệm.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. Chi phí thuế thu nhập của doanh nghiệp có hai loại:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính trên tổng thu nhập chịu thuế trong kỳ kế toán hiện tại, làm tăng chi phí thuế thu nhập hiện hành của kỳ đó.
SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN TRÂM Trang 31 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: là thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại sẽ nộp trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
1.4.6.2. Chứng từ sử dụng.
- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp. - Biên lai nộp thuế.
- Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - …
1.4.6.3. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nội dung và kết cấu của TK 8211:
TK 8211
- Thuế TNDN phát sinh trong kỳ.
- Thuế TNDN của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Kết chuyển toàn bộ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sang tài khoản 911.
TK 8211 không có số dƣ cuối kỳ
Kế toán sử dụng TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN TRÂM Trang 32
TK 8212
- Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại đã đƣợc hoàn nhập trong năm.
- Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm. - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ của TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có của TK 911.
- Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm. - Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ của TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ của TK 911.
TK 8212 không có số dƣ cuối kỳ.