3.2.1. Xác l p quan đi m v k tốn trách nhi m t i cơng ty
KTTNăđ căhi uălƠăh ăth ngăthuăth păvƠăbáoăcáoăcácăthơngătinăv ădoanh thu và chi
phíătheoănhĩmătráchănhi m.ăCácăc păqu nălỦăs ăph iăch uătráchănhi măv ăl nhăv căho tă đ ngăc aămình,ăc aăthu căc păvƠăc ăcácăho tăđ ngăkhácăthu cătráchănhi măc aăh .ăH ă th ngăKTTNălƠăm tăh ăth ngăk ătốnăđ căthi tăl păđ ăghiănh n,ăđoăl ngăk tăqu ăho tă đ ngăc aăt ngăb ăph nătrongăt ăch c,ătrênăc ăs ăđĩăl păcácăbáoăcáoăth căhi nănh mă ph căv ăcácănhƠăqu nălỦăki măsốtăđ căho tăđ ngăvƠăchiăphíăc aăh .ăKTTNăđoăl ngă quaăđĩăđánhăgiáătráchănhi măqu nălỦăvƠăk tăqu ăho tăđ ngăc aăt ngăb ăph nătrongăvi că th căhi năm cătiêuăchungădoanhănghi p.ăVi căt ăch căh ăth ngăKTTNăt iăcơngătyăs ăcĩă Ủăngh aăvơăcùngătoăl năvƠămangăl iănhi uăl iăíchăchoăcơngăty.
Phơn quy n qu n lý theo nhĩm trách nhi m:ăVi căphânăchiaăcácătrungătâmătráchă
nhi măs ăt oăỦăt ngăchoălƣnhăđ oăcơngătyătrongăvi căthi tăl păm tămơăhìnhăc ăc uăt tă nh tăchoăt ăch c,ăphânăchiaătráchănhi măqu nălỦăl păk ăho ch,ăphânătích,ăbáoăcáo,ătáchă b chătheoănhĩmăho tăđ ngănh măphátăhuyăt iăđaăngu năl căvƠăthu năti năchoăqu nălỦ.
T n d ng k thu t qu n tr theo m c tiêu:ăKTTNăd aătrênăqu nătr ăm cătiêu,ăcácă
k ăthu tătƠiăchínhăv ăl păd ătốnăngânăsáchăc năđ căs ăd ng,ăngânăsáchăc năđ căgiámă sátăvƠătheoădõiăliênăt căgi aăk ăho chăv iăth căt .ăDoăđĩăc ngăđịiăh iăk ăthu tăphânătíchă cácăkho năbi năđ ngănh ăchiăphíănguyênăv tăli uătr căti p,ănhânăcơngătr căti p,ăchiăphíă s năxu tăchung,ăchiăphíăbánăhƠng,ăchiăphíăqu nălỦ,ăchiăphíătƠiăchính,ădoanhăthu….
T tăc ăcácătrungătâmătráchănhi măs ăph iăcùngălƠmăk ăho chăngânăsách,ăcânăđ iăv iă k ăho chăkinhădoanh,ăk ăho chăs ăd ngăngu năl c.ăVi căl păk ăho chăc ngăc năph iă
đ căthi tăk ăchiăti tăchoăcácăkho năgiaoăd chăn iăb ăđ ăti năhƠnhălo iătr ,ăthu năti nă choăvi căt ngăh păthƠnhăm tăk ăho chăh pănh tăc aăt păđoƠn.
Hi nănay,ăcơngătyăti păt căquanăđi măđoăl ng,ăđánhăgiáăthƠnhăqu ăqu nălỦătheoăcáchă c iăti năquanăđi măđi măc ăđi n.ăC ăth ălƠăv năđoăl ng,ăđánhăgiáăthƠnhăqu ăqu nălỦă ch ăy uăquaăch ătiêuăk tăqu ,ăhi uăqu ătƠiăchínhănh ngăb ăsungăm tăvƠiăch ătiêuăkhácăđ ă h năch ănh ngănh căđi măc aănĩ.ăCơngătyăkhơngătheoăquanăđi măhi năđ iăvìăn uăápă d ngăquanăđi măhi năđ iăđịiăh iănhi uăđ iăm iăv ăt ăduy,ăqu nălỦ,ăh ăth ngăđoăl ng,ă đánhăgiáăđi uănƠyăs ăr tăph căt păc năph iăk tăh păk ătốnăv iănhi uăb ăph năkhácăvƠă nĩăkhơngăch ăđ năthu năti năhƠnhănh ăl ă ăt ngăb ăph năchuyênămơn đ cămƠălƠăm tă d ăánăđ iăm iăqu nălỦ.
3.2.2. Hồn thi n v t ch c h th ng các trung tơm trách nhi m
C năc ăvƠoătìnhăhìnhăth căt ăt iăcơngătyăv ăk ătốnătráchănhi mătaăth yăđ ăphátăhuyă t iăđaăhi uăqu ăc aăvi că ngăd ngăh ăth ngăk ătốnătráchănhi măthìăcơngătyăc năt ăch că ho tăđ ngăthƠnhăcácătrungătâmătráchănhi m. Cácătrungătâmătráchănhi măg năli năv iăcácă c păqu nălỦăt ngă ng.ăTrongăđĩăNg iăqu nălỦăđ ngăđ uă ăm iătrungătâmăcĩătrìnhăđ ă chuyênămơnăcaoăvƠăđ cătraoăquy nătri tăđ ăđ ăth căhi nănhi măv ăc aămình.ăM iăc pă đ ăph iăđ căđánhăgiáăd aătrênăbáoăcáoăthƠnhăqu ăc aăt ngăb ăph năc năc ătrênăk tăqu ă th căhi năvƠăd ătốnăbanăđ uăđƣăđ căl p. VƠăhoƠnăthi năt ăch căb ămáyăv năhƠnhăh ă th ngăk ătốnătráchănhi mtrongănh ngăv năđ ăsau:ă
- Xâyăd ngăcácătrungătâmătráchănhi măphùăh p
- HoƠnăthi năn iădungăk ătốnătráchănhi măt iăcơngăty
- Xâyăd ngăh ăth ngăv năhƠnhăhayăb ămáyăk ătốnăth căthiăk ătốnătráchănhi m D aătheoăs ăphânăc păqu nălỦătheoăc ăc uăt ăch căhi nănay,ăCơngătyăC ăPh năMayă Ph ngă ơngăcĩăth ăchiaăthƠnhăcácătrungătâmătráchănhi măsau:ătrungătâmăchiăphí,ătrungă tâmădoanhăthu,ătrungătâmăl iănhu n,ătrungătâmăđ uăt .
Cácătrungătâmătráchănhi măvƠăv ătríăcácătrungătâmătráchănhi măt iăcơngătyăcĩăth ăkháiă quátăquaăs ăđ ă3.1.
Theoămơăhìnhăho tăđ ngăc aăcơngătyănh ăhi nănay,ăvìăm căđíchăt oăđi uăki năthu nă l iăchoăvi căthuăth p,ăt ngăh păd ăli uăđ ăđoăl ng,ăđánhăgiáăthƠnhăqu ăc aăcácătrungă tâmăchiăphíăcĩăth ăchiaăthƠnhăhaiătrungătâmăđĩălƠ:ătrungătâmăchiăphíăđ nhăm căthu că kh iăs năxu tăvƠătrungătâmăchiăphíătùyăỦăthu căkh iăphịngăbanăch căn ng
Trungătâmăchiăphíăđ nhăm c-kh iăs năxu t:ăg măcĩăcácăb ăph năxíănghi păsau:ăXíă nghi pă1;ăXíănghi pă2ă–tr t;ăXíănghi pă2ă–l u;ăXíănghi pă3ă
Và các trung tâm chi phí tùy ý – kh iăphịngăbanăch căn ngăg m:ăPhịngăk ătốn;
PhịngăHƠnhăchínhăb oăv ă(HCBV);ăPhịngăT ăch cănhânăs ă(TCNS);ăPhịngă i uăđ ă thi tăb ăc ăđi nă( TBC );ăPhịngăk ăthu tăcơngăngh ă(KTCN);ăPhịngăKhoăv n.
Quy n h n và nhi m v
NhƠăqu nătr ătrungătâmăchiăphíăđ nhăm c,ăch uătráchănhi măv ăchiăphíătiêuăhao,ăhi uă qu ăs năxu t.ăH ăkhơngăch uătráchănhi măkhiăm căchiăphíătiêuăhaoăcaoăh năđ nhăm c,ă doăgi măs năl ngăs năxu tămƠăkhơngădoăh ăquy tăđ nh.
NhƠăqu nătr ătrungătâmăchiăphíăkhơngăđ nhăm căđ căch uătráchănhi măv ăchiăphíă tiêuăhaoăv iăhi uăqu ăc aăcơngăvi căth căhi n.
Trung tâm doanh thu
BaoăphịngăKinhădoanhăn iăđ aă(KDND)ăvƠăPhịngăK ăho chăth ătr ngă(KHTT)
Quy n h n và nhi m v
NhƠăqu nătr ătrungătâmădoanhăthuăch uătráchănhi măhoƠnăthƠnhăd ătốnăv ătiêuăth ă s năph m.ăNg iăch uătráchănhi măcaoănh tătrongăvi căđ măb oăv ădoanhăthuăbánăhƠngă vƠă doanhă thuă th că hi nă cácă đ nă hƠngă xu tă kh uă c ngă nh ă giaă cơngă trongă n că lƠă Tr ngăPhịngăKDNDăvƠăGiámăđ căđi uăhƠnh.ă
ánhăgiáăhi uăqu ăho tăđ ngăc aătrungătâmădoanhăthuăb ngăm cădoanhăthuăt oăraăsoă v iăk ăho chăc aăt ngăb ăph n
Trung tơm l i nhu n
Banăt ngăgiámăđ căc aăcơngătyăC ăph năMayăPh ngă ơng
NhƠăqu nătr ătrungătâmăl iănhu năquy tăđ nhăvƠăch uătráchănhi măv ăchiăphí,ăgiáăbán,ă s ăl ngăbánă(Cơngăty).ă
Trungătâmăl iănhu năđi uăkhi năchiăphíăvƠădoanhăthuă(đoăl ngăđ uăvƠoăvƠăđ uăraă b ngăti n)
Banăgiámăđ căcơngătyăch uătráchănhi mătr căH QTăv ăvi căt oăraăl iănhu n ánhăgiáăhi uăqu ăho tăđ ngăb ngăm căl iănhu năb ăph năth căhi năđ c.
Trung tơm đ u t
Trungătâmăđ uăt ăc aăcơngătyăbaoăg măH QTă
Quy n h n và nhi m v
C pănƠyăch uătráchănhi mătoƠnăb ăho tăđ ngăc aăcơngăty.ăNg iăch uătráchănhi mă caoănh tăc aătrungătâmăđ uăt ăt iăCơngăty lƠăch ăt chăH QT.ăDoăđĩ,ăH QT lƠăng iă ch uătráchănhi mătr că iăh iăđ ngăc ăđơng v ăl iănhu năc aăcơngătyăvƠăhi uăqu ăc aă vi căs ăd ngăv năđ uăt .
Trungătâmăđ uăt ăđi uăkhi năchiăphí,ădoanhăthuăvƠăv năđ uăt .
ánhăgiáăhi uăqu ăho tăđ ngăb ngăcáchăsoăsánhăgi aăl iănhu năth căhi năđ căv iă v năđ uăt .
BAN KI M SỐT BAN GIÁM C Phịng KDN Phịng KHTT Phịng Kho V n Xí nghi p 1 Xí nghi p 2 Xí nghi p 3 Các Xí nghi p F.House Phịng TCNS Phịng TCKT Phịng HCBV Phịng KTCN Phịng TBC nghiCác xí p
Trung tâm Chi phí tu ý
Trung tâm Chi phí Trung tâm doanh thu
Trung tâm l i nhu n
Trung tâm Chi phí đ nh m c
Trung tâm đ u t
H I NG QU N TR
3.2.3. Hồn thi n n i dung k tốn trách nhi m t ng trung tơm trách nhi m c a cơng ty
3.2.3.1. Hồn thi n v n i dung k tốn trách nhi m trung tơm chi phí
Kh iăs năxu t:
Trungătâmăchiăphíăđ nhăm c:ăcĩăs ăliênăquanărõărƠngăv iăk tăqu ăđ uăraănênăth ngă đ căxâyăd ngăđ nhăm c,ănênăvi căhoƠnăthi năk ătốnătráchănhi măt iătrungătâmănƠyă g năli năv iăvi căxâyăd ngăđ nhăm căchiăphíănguyên v tăli uătr căti p,ăchiăphíănhână cơngătr căti păvƠăchiăphíăs năxu tăchungăchoăt ngăs năph măs năxu tăt iăb ăph n.ăLƠmă c ăs ăgiaoăquy năh n,ătráchănhi m;ăđoăl ngăđánhăgiáăchiăphíănh măxácăl păthƠnhăqu ,ă tráchănhi măc aănhƠăqu nătr ăv ăđ nhăm căchiăphíăc at ngătrungătâm.
Ch ătiêuăđoăl ngăthƠnhăqu ăvƠăđánhăgiáătráchănhi m
nh m c chi phí s n xu t = nh m c chi phí nguyên v t li u tr c ti p + nh m c chi phí nhân cơng tr c ti p + nh m c chi phí s n xu t chung
T l chi phí trên doanh thu CM = nh m c chi phí s n xu t/Doanh thu CM
ụ ngh a c a các ch tiêu này trong vi c đo l ng, đánh giá trách nhi m:
- ánhăgiáăm căđ ăhoƠnăthƠnhăđ nhăm căchiăphíăvƠăd ătốnăchiăphí
- ánhăgiáăkh ăn ngăki măsốtăđ nhăm căchiăphíătrongăquáătrìnhăs năxu t
- ánhăgiáăkh ăn ngăki măsốtăcácănhânăt ălƠmăgiaăt ngăchiăphí
- ánh giá hi u qu th c hi n chi phí c a b ph n s n xu t
Quy trình th c hi n
- Xácăl pănhi măv ătrungătâmăchiăphíăđ nhăm cătheoăt ngăb ăph năquaăch ătiêuăđ nhă m căchiăphíăs năxu t
- oăl ngăthƠnhăqu ăđ tăđ căc aătrungătâmăchiăphíăđ nhăm cătheoăt ngăb ăph năquaă
phân tíchăbi năđ ngăchiăphí,ăt ăl chi phí trên doanh thu CM và nguyên nhân.
STT H TH NG CH TIÊU Th c t D tốn Chênh l ch D u hi u (1) (2) (3) (4) = (2)-(3) (5) A Chi phí 1 Bi n phí s n xuơt 1.1 Chi phí nguyên li u v t tr c ti p - Chiăphíăphíănguyênăli u - Chiăphíăph ăli u - Chi phí bao bì
1.2 Chi phí nhơn cơng tr c ti p
1.3 Bi n phí s n xu t chung
- Cơngăc
- VPP
- L ngăb oătrì;ăqu năđ c …
2 nh phí s n xu t
2.1 Kh uăhaoăMMTB;ăNhƠăx ng
2.2 Chi phí chành chính 2.3 nhăphíăkhác
B T l chi phí trên doanh thu (01/02)
1. Chí phí 01
2. Doanhăthuă cătính 02
B ng 3.1: BÁO CÁO TRÁCH NHI M TRUNG TÂM CHI PHệ NH M C K THÁNG, QUụ, N M
Mã
s
Mơ hình chung phơn tích bi n phí s n xu t
L ngăth căt
(x)ăgiáăth căt (x)ăgiáăđ nhăm cL ngăth căt ă L ngăđ nhăm c(x)ăgiáăđ nhăm c Bi năđ ngăgiáăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăBi năđ ngăl ng
T ngăbi năđ ng
Vi căl păd ătốnăchiăphíăđ nhăm căc năc ăvƠoăvi căth căhi nămayăm uăđ năhƠngăs nă xu tăchoăkháchăhƠng.ăT ăvi căb ăph nămayăm uămayăs năph măcĩăth ătínhăđ căđ nhă m cănguyênăv tăli uătiêuăhaoăchoăm tăs năph mălƠăbaoănhiêu?ă ngăth i,ăcĩăth ăđ nhă m căđ năgiáăchiăphíănhânăcơngătr căti pho căc năc ăvƠoăgiáăđƠmăphámăv iăkháchăhƠngă đ ăđ aăraăđ năgiáăchiăphíănhânăcơngăs năxu tăđ ălƠmăc năc ătínhăđ nhăm căchiăphíănhână cơng.ăRiêngăđ iăv iăchiăphíăs năxu tăchung,ăc năc ăvƠoăs ăli uăchiăphíăc aănh ngăk ă tr căđ ăl păd ătốnăchiăphíăs năxu tăchung.
Cu iăm tăk ăk ătốn,ăho cătháng,ăquỦăc năt păh păchiăphíăsoăsánhăchiăphíăth căt ăv iă k ăho ch.ă ngăth i,ăs ăd ngăph ngăphápăphânătíchăbi năđ ngăchiăphíăđ ătìmăm căđ ă saiăl chăchiăphíăvƠăxácăđ nhănguyênănhânăn uăcĩăsaiăl chătr ngăy uănh măkh căph căhayă phátăhuyăn uăcĩăchi uăh ngăt t
Kh i phịng ban ch c n ng:
TrungătâmăchiăphíătùyăỦănƠyăkhơngăcĩăs ăliênăquanărõărƠngăv iăk tăqu ăđ uăraăth ngă đ căxâyăd ngăh năm căchiăphí,ănênăk ătốnătráchănhi măv iălo iăchiăphíănƠyăg năli nă v iăvi căxâyăd ngăh năm căchiăphí,ăho chăđ nhăh năm căchiăphíăchoăt ngătrungătâm,ă ho chăđ nhăh năm căchiăphíăchoăt ngătrungătâmăđ ălƠmăn năt ngăbƠnăgiaoăquy năh n,ă tráchănhi m;ăđoăl ng,ăđánhăgiáăchiăphíăh năm cănh măxácăl păthƠnhăqu ,ătráchănhi mă c aănhƠăqu nătr ăv ăh năm căchiăphíătheoăt ngătrungătâm.
Ch ătiêuăđoăl ngăthƠnhăqu ăvƠăđánhăgiáătráchănhi m
H n m c chi phí = h n m c chi phí ho t đ ng i1 + h n m c chi phí ho t đ ng i2
+ h n m c chi phí ho t đ ng i3 +…
T l h n m c chí phí = h n m c chi phí ho t đ ng i/t ng h n m c chi phí k
(ii)ăcĩăth ăti păc năphânăchiaătheo:
+ T ng ho tđ ng nghi p v nh tài chính, qu n tr
+ T ng ch c n ng, nhi m v
ụ ngh a c a các ch tiêu này trong vi c đo l ng, đánh giá trách nhi m:
- ánhăgiáăm cđ ăhoƠnăthƠnhăh năm căchiăphíăvƠăd ătốnăchiăphí
- ánhăgiáăkh ăn ngăki măsốtăh năm căchiăphíătrongăm iăquanăh ăv iăch căn ng,ă nhi măv
- ánhăgiáăkh ăn ngăki măsốtăcácănhânăt ălƠmăgiaăt ngăchiăphí
Quy trình th c hi n
- Xácăl pănhi măv ătrungătâmăh năm căchiăphíătheoăt ngăb ăph năquaăch ătiêuăh nă m căchiăphíăvƠăt ăl ăh năm căchiăphíă
- oăl ngăthƠnhăqu ăđ tăđ căc aătrungătâmăh năm căchiăphíătheoăt ngăb ăph năquaă bi năđ ngăh năm căchiăphí,ăt ăl ăh năm căchiăphíăvƠănguyênănhân.
- L păbáoăcáoăthƠnhăqu ăqu nălỦăc aătrungătâmăh năm căchiăphíă
STT H TH NG CH TIÊU Th c t K ho ch Chênh l ch D u hi u
(1) (2) (3) (4) = (2)-(3) (5)
1. T ng h n m c chi phí
1.1 H năm căchiăphíăho tăđ ngăi1
1.2 H năm căchiăphíăho tăđ ngăi2
1.3 H năm căchiăphíăho tăđ ngăi3 …
2. Hi u qu - t l h n m c chi phí (3)/(2)
2.1 T ăl ăh năm căchiăphíăho tăđ ngăi1
2.2 T ăl ăh năm căchiăphíăho tăđ ngăi2
2.3 T ăl ăh năm căchiăphíăho tăđ ngăi3 …
B ng 3.2: BÁO CÁO TRÁCH NHI M TRUNG TÂM CHI PHệ TU ụ K THÁNG, QUụ, N M
3.2.3.2. Hồn thi n v n i dung k tốn trách nhi m trung tâm doanh thu:
NhƠăqu nătr ătrungătâmădoanhăthuăcĩăquy năvƠăch uătráchănhi m v ădoanhăthu.ăM că đíchăchínhăc aăbáoăcáoălƠăcungăc păthơngătinăđ ăNhƠăqu ntr ăđánhăgiáăk tăqu ăth căhi nă k ă ho chă doanhă thuă trongă k ă c aă t ngă b ă ph n,ă phịngă bană trongă cơngă ty.ă Vi că đoă l ng,ăđánhăgiáăthƠnhăqu ăqu nălỦătrungătâmădoanhăthuălƠăvi căsoăsánhădoanhăthuăth că hi năv iădoanhăthuăk ăho ch.ăVìătrungătâmădoanhăthuăđ cătoƠnăquy năquy tăđ nhăgiáă bán,ăs ăl ngăbánănênătráchănhi măđ căđánhăgiáătrênătoƠnăb ădoanhăthuăt oăra.
Ch ătiêuăđoăl ngăthƠnhăqu ăvƠăđánhăgiáătráchănhi m
T ng doanh thu b ph n th c hi n so v i k ho ch
S d đ m phí th c hi nđ c so v i k ho ch
ụ ngh a c a các ch tiêu này trong vi c đánh giá trách nhi m
- ánhăgiáăm căđ ăhoƠnăthƠnhăd ătốnăv ădoanhăthuăt ngăb ăph n
- S d đ m phí cho bi t cĩ bao nhiêu đ ng s d đ m phí trên m t đ ng doanh
thu đ đĩng gĩp vào bao nhiêu đ ng l i nhu n. Vì v y, chênh l ch này càng l n ch ra
đĩng gĩp c a trung tâm doanh thu vào hi u qu kinh doanh càng l n và ng c l i.
- Xácăl pănhi măv ătrungătâmădoanhăthuătheoăt ngăb ăph năquaădoanhăvƠăs ăd ă đ măphí
- oăl ngăthƠnhăqu ăđ tăđ căc aătrungătâmădoanhăthuăqua bi năđ ngădoanhăthuă b ăph năvƠăs ăd ăđ măphí và nguyên nhân.
- L păbáoăcáoăthƠnhăqu ăqu nălỦăc aătrungătâmădoanhăthu
(1) (2) (3) (4)=(2)-(3) (5) 1. Doanh thu thu n
2. Bi n phí
2.1 Giáăv năhƠngăbán
2.2 Bi năphíăkhácăliênăquan
3 S d đ m phí
4 T l s d đ m phí trên doanh thu H TH NG CH TIÊU
B ng 3.3: BÁO CÁO TRÁCH NHI M TRUNG TÂM DOANH THU
STT K THÁNG, QUụ, N M Th c t D tốn Chênhl ch D U HI U S l ng s n ph m tiêu th (sp) n giá bán (ngđ/sp) Doanh thu (ngđ) S l ng s n ph m tiêu th (sp) n giá bán (ngđ/sp) Doanh thu (ngđ) S l ng s n ph m tiêu th (sp) n giá bán (ngđ/sp) Doanh thu (ngđ) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)=(1)-(4) (8)=(2)-(5) (9)=(3)-(6) SP A SP B …. T ngă c ng
BÁO CÁO TRÁCH NHI M TRUNG TÂM DOANH THU K THÁNG, QUụ, N M
Doanh thu
Th c t D tốn Chênh l ch
3.2.3.3. Hồn thi n v n i dung k tốn trách nhi m trung tơm l i nhu n:
NhƠăqu nătr ătrungătâmănƠyăcĩăquy năvƠăch uătráchănhi măv ăl iănhu năc ăb năv aă liênăquanătr căti păăđ năvi căho chăđ nhăho tăđ ng,ădoanhăthu,ăchiăphíăho tăđ ngăvƠăc ă v năliênăquanăđ năho tăđ ng.ăDoăđĩ,ăm căđíchăbáoăcáoălƠăcungăc păthơngătinăđ ănhƠă
qu nătr ăđánhăgiáăk tăqu ăth căhi năk ăho chăl iănhu ntrongăk ăc aăBanăgiámăđ căcơngă
ty.
Ch ătiêuăđoăl ngăthƠnhăqu ăvƠăđánhăgiáătráchănhi m
Chênhăl chăl iănhu năth căhi năsoăv iăk ăho chă=ăL iănhu năth căhi nă– l iănhu nă k ăho ch
T ăl ăl iănh nătrênăv năc pă=ăL iănhu n/v năc păbình quân
Ý ngh a c a các ch tiêu này trong vi c đánh giá trách nhi m
- ánhăgiáăm căđ ăhoƠnăthƠnhăd ătốnăv ăl iănhu n
- ánhăgiáăm căđ ăđ măb oăgiaăt ngăl iănhu năhƠngăn mă
- ánhăgiáăm căđ ăđ măb oăm tăt ăl ăl iănhu nătrênăv năc ph pălỦ.
Quy trình th c hi n
- Xácăl pănhi măv ătrungătâmăl iănhu năquaăl iănhu năvƠăt ăsu tăl iănhu nătrênătƠiăs nă phânăc pă
- oăl ngăthƠnhăqu ăđ tăđ căc aătrungătâmăl iănhu năquaăbi năđ ngăăl iănhu năvƠă t ăsu tăl iănhu nătrênătƠiăs năphânăc păvƠănguyênănhân.
- L păbáoăcáoăthƠnhăqu ăqu nălỦăc aătrungătâmăl iănhu n
STT H TH NG CH TIÊU Th c t D tốn Chênh l ch D u hi u (1) (2) (3) (4) = (2)-(3) (5) 1. L i nhu n - Doanh thu - Bi năphí - nhăphí
2. T ăsu tăl iănhu n
- L iănhu n
- V năđ uăt
B ng 3.4: BÁO CÁO TRÁCH NHI M TRUNG TÂM L I NHU N K THÁNG, QUụ, N M
- L păd ătốnăv ăl iănhu năt ngăs năph măho căt ngăh păđ cănhânăviênăK ătốnă qu nătr ăcungăc păthơngătinăv ăs ăli uăc aăcácăk ătr căvƠăk ăhi năhƠnhăđ ălƠmăc năc ă choăNhƠăqu nătr ătrungătâmăl păd ătốn.
- Cáchăl yăthơngătinăth căt ăc năc ăvƠoăs ăli uăth căt ăc aăbáoăcáoădoanhăthuăvƠăchiă phíăđ nhăk ăc aăcácăđ năv ăđƣăg iălênăchoăBanăgiámăđ c.
- Cáchăsoăsánhăphânătíchăbi năđ ngălƠăcácăs ăli uăth căt ăđƣăghiănh năvƠăđ iăchi uăsoă sánhăv iăs ăli uăk ăho chălƠmăc năc ăđánhăgiáăthƠnhăqu năc aăBanăgiámăđ căcơngăty.
3.2.3.4. Hồn thi n v n i dung k tốn trách nhi m trung tơm đ u t :
âyălƠătrungătâmătráchănhi măg năv iăb căqu nălỦăcaoănh tăt iăcơngăty.ăNhƠăqu nătr ă trungătâmănƠyălƠăthơngătinăt ngăquátăhốăc aătrungătâmăl i nhu n,ătrongăđĩăkh ăn ngă sinhăl iăđ căg năv iăcácătƠiăs năđ căs ăd ngăđ ăt oăraăl iănhu năchoăcácăc ăđơngăc aă cơngătyănh ăROIă- t ăsu tăhoƠnăv năđ uăt ,ăRIă- l iănhu năcịnăl i.
Ch tiêu đo l ng thành qu và đánh giá trách nhi m
T ăl ăhoƠnăv năđ uăt ă(ROI)ă=ăL iănhu nho tăđ ng/TƠiăs năđ căđ uăt
Lƣiăth ngăd ă(RI)ă=ăL iănhu năho tăđ ng- [TƠiăs năđ căđ uăt ăxăt ăl ăhoƠnăv nă mongămu năt iăthi u]
Ý ngh a c a các ch tiêu này trong vi c đánh giá trách nhi m c th nh sau:
- ánhăgiáăt ăl ăhoƠnăv năđ uăt ,ăyêuăc uăt ăl ănƠyăph iăluơnăđ căc iăthi n
- Xemăxétăcânăđ iăm ăr ngăv năđ uăt
- Xemăxétăm căđ ămangăđ năt iăđaăhĩaăl iăíchăc ăđơng
- aăraăthơngătinăl aăch năph ngăánăđ uăt ,ăph ngăánăkinhădoanh
Quy trình th c hi n
- Xácăl pănhi măv ătrungătâmăđ uăt ăquaăch ătiêu RI và ROI
- oăl ngăthƠnhăqu ăđ tăđ căc aătrungătâmăđ uăt ătheoăt ngăb ăph năquaăbi năđ ngă
RI và ROI và nguyên nhân.
STT H TH NG CH TIÊU Th c t K ho ch Chênh l ch
(1) (2) (3) (4) = (2)-(3)
1 L iănhu năho tăđ ngăsauăthu ă(EBIT)
2 TƠiăs năđ uăt ăbìnhăquân
3 T ăl ăhoƠnăv nămongămu năt iăthi u
4 ROI 5 RI
BÁO CÁO TRÁCH NHI M TRUNG TÂM U T
NHI M K 201X
3.2.4. Hồn thi n b máy v n hành k tốn trách nhi m
ăh th ngăk ătốnătráchănhi măv năhƠnhăt tăt iăcơngătyăthìănênăxâyăd ngăl iăb ă máyăk ătốnă ăcơngăty.ăNh ngătr căh tăc năph iănângăcaoănh năth căc aănhƠăqu nătr ă cơngătyăv ăt măquanătr ngăc aăK ătốnăqu nătr ănĩiăchungăvƠăK ătốnătráchănhi mănĩiă
riêng trong đi uăhƠnhăho tăđ ngăs năxu tăkinhădoanh.ăSauăđĩăti năăhƠnhăt ăch căl iăb ă
ph năk ătốnătheoămơăhình:ă
S đ 3.2: S đ t ch c l i b máy k tốn
Ch c n ng và nhi m v c a t ng b ph n đ c xác đ nh nh sau
Tr ng phịng k tốn:ăđi uăhƠnhăchungăho tăđ ngc aăphịngăk ătốn,ăth ngăxuyênă t ăv năcácăho tăđ ngăqu nătr ,ăthamăm u,ăđ ăxu tăcácăgi iăphápăph căv ăyêuăc uăqu nă tr ,ălƠăng iăph iăđ căcungăc păthơngătinăth ngăxuyênăv ăKTQT.ăK ătốnătr ngăcĩă nhi măv ăxâyăd ngăs ăđ ăt ăch căphùăh păv iătìnhăhìnhăhi năt iăc aăcơngăty,ăphânăcơngă cơngăvi căphùăh păv iăt ngănhânăviên.