5. Kết cấu đề tài
2.1.1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty
Bảng 2.1: Tình hình hoạt động kinh doanh của
Công Ty TNHH Một Thành Viên Giấy Sài Gòn-Mỹ Xuân năm 2012-2013
Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu ă 20 2 ă 20 3 So sánh 2013 và 2012 Chênh lệch Tỷ lệ (%) Vốn chủ s hữu 790.000.000.000 790.000.000.000 0 0 Số lao động (người) 770 796 26 3,64 Nợ phải trả 773.606.012.177 790.516.707.815 16.910.695.638 2.14 Tổng doanh thu 974.474.269.973 1.065.845.853.790 91.371.583.817 9,38 Tổng chi phí 1.039.256.207.781 1.137.589.823.879 98.333.616.098 9,46
Lợi nhuận trước thuế (64.781.937.808) (71.743.970.089) (6.962.032.281) 10,75 Lợi nhuận sau thuế (64.781.937.808) (71.743.970.089) (6.962.032.281) 10,75
(Nguồn: Phòng Kế Toán-Tài Chính công ty TNHH Một Thành Viên Giấy Sài Gòn-Mỹ Xuân)
Nhận xét: Nhìn vào bảng 1.1 ta thấy công ty có vốn chủ s hữu là 790 tỷ đồng cho thấy công ty có quy mô lớn. Tổng số lao động năm 2013 tăng 26 người so với năm 2012, do công ty đưa vào hoạt động thêm nhà máy Mỹ Xuân 2, song phần lớn các quy trình sản xuất đều sử dụng mấy móc lên số người lao động tăng hông đ ng ể. Năm 2013 nợ phải trả tăng 2,14% ứng với 16,9 tỷ đồng so với năm 2012, nguyên nhân chủ yếu là do các khoản vay tăng.
Năm 2013 DT của công ty tăng 91.371.583.817 đồng so với năm 2012 với tỷ lệ tăng 9,38 %. Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2013 công ty n được nhiều sản ph m, cho ra thị trường các sản ph m mới, sản ph m phù hợp thị hiếu người tiêu dùng do đó DT n hàng của công ty trong năm 2013 tăng. Năm 2013 chi phí tăng 9,46% so với năm 2012, ứng với 98,3 tỷ đồng, chi phí tăng với tỷ lệ cao hơn tỷ lệ tăng của DT, nên phần tăng DT hông đủ ù đắp cho phần tăng chi phí kéo theo thu nhập trước thuế của công ty giảm 6,9 tỷ đồng, với tỷ lệ tăng 10,75 %. Để đạt được lợi nhuận cao hơn trong những năm tới, công ty cần hoàn thiện tốt hơn chính s ch n hàng, tạo ra nhiều sản ph m phù hợp thị hiếu người tiêu dùng, đồng thời cần quản l tốt c c hoản chi phí.
25
2.1.2 ổ chức ộ á ản ý củ c ng t 2.1.2.1 ơ đồ ộ á ản ý
Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn: Phòng hành chính-nhân sự công ty TNHH Một Thành Viên Giấy Sài Gòn-Mỹ Xuân)
2.1.2.2 hức năng củ các ph ng n Phòng kinh doanh/ bán hàng +Tổ chức bán hàng. +Quản lý kho thành ph m. +Tổ chức các dịch vụ sau bán hàng. Phòng Marketing
+Nghiên cứu sản ph m theo đơn đặt hàng của khách hàng.
+Nghiên cứu sản ph m mới trong l nh vực giấy tiêu dùng và giấy công nghiệp các loại. +Tổ chức nghiên cứu thị trường về sản ph m và nhu cầu thị trường, thiết kế c c chương trình marketing.
+Nghiên cứu đề xuất c c phương n tiếp thị, tiêu thụ hàng hóa, thỏa mãn khách hàng. +Thực hiện giao dịch, đàm ph n, ết hợp đồng.
+Nghiên cứu thị trường, đề xuất những sản ph m mới.
Phòng nhân sự
+Hoạch định và hoàn thiện cơ cấu tổ chức công ty.
+Tổ chức tuyển dụng, đào tạo nguồn nhân lực cho công ty. +Quản l , lưu trữ hồ sơ nhân viên.
Phòng kế toán-tài chính
+Tổ chức hệ thống quản lý tài chính toàn công ty.
+ Triển khai công tác nghiệp vụ kế toán tài vụ trong toàn Công ty.
Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị Tổng Gi m Đốc GĐ khối TC-KT GĐ hối NVL và đào tạo GĐ hối thương mại GĐ hối cung ứng GĐ dự án và R&D TP nhân sự TP QA TP hành chánh TP IT TP tài chính TP kế toán GĐ inh doanh giấy nguyên liêu GĐ n hàng giấy IP GĐ marketing GĐ n hàng Tissue TP kho vận TP thương mại GĐ dự án GĐ R&D
26
+Phân tích tình hình tài chính, cân đối nguồn vốn, công nợ trong Công ty và o c o định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Gi m đốc.
+Lập kế hoạch thu, chi tài chính hàng năm của Công ty, hồ sơ vay vốn trung hạn, ngắn hạn Ngân hàng.
Phòng quản trị sản xuất và chất lượng
+Lập kế hoạch sản xuất. +Điều độ sản xuất.
+Kiểm tra, đ nh gi chất lượng nguyên vật liệu đầu vào. +Giám sát chất lượng trong quá trình sản xuất.
+Kiểm tra sản ph m cuối cùng trước khi nhập kho. +Xử lý sản ph m không phù hợp.
+Quản lý trang thiết bị sản xuất.
+Quản lý và giám sát dụng cụ, thiết bị đo lường.
Phòng cung ứng và kinh doanh quốc tế
+ Chuyển tải thường xuyên nhu cầu máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu, từ hoạt động sản xuất - kinh doanh của công ty đến các nhà cung cấp.
2.1.3 iới thiệ ph ng t án - tài ch nh 2.1.3.1 ơ đồ ộ á t án
Sơ đồ 2.2.Sơ đồ bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng kế toán-tài chính công ty TNHH Một Thành Viên Giấy Sài Gòn-Mỹ Xuân)
2.1.3.2 hức năng
-Gi m đốc tài chính: Phân tích hoạt động tài chính, tìm nhà đầu tư và tham mưu cho an gi m đốc để quyết định đầu tư.
-Kế to n trư ng: Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của công ty. Tổng hợp phân tích tài chính điều hành nguồn tiền và phân tích tổng thể hoạt động của toàn công ty. Chịu trách nhiệm trực tiếp trước gi m đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của Kế to n trư ng.
-Kế toán quản trị: X c định chi phí, các nghiệp vụ ph t sinh để lập báo cáo cho ban gi m đốc. Đưa ra c c định mức chi phí, định mức sản ph m để định ra gi n và điều tiết lại các chi phí tăng cao.
GĐ Tài Chính
Kế to n trư ng
Kế toán tài chính Kế toán quản trị
Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán kho và TSCĐ Thủ quỹ
27
-Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các nghiệp vụ chi tiết lên báo cáo tổng hợp.Tập hợp các chi phí sản xuất và tính giá thành sản ph m và báo cáo thuế hàng tháng.
-Kế toán công nợ: Lập kế hoạch thu tiền h ch hàng cũng như lập kế hoạch thanh toán cho các nhà cung cấp.Theo dõi công nợ của từng đối tượng, hạn thanh toán. Báo cáo tổng hợp công nợ thu vào và chi ra.
-Kế toán thanh toán: Kiểm tra hồ sơ thanh to n và thực hiện việc thu chị tiền mặt và các chứng từ báo có báo nợ của ngân hàng. Lập báo cáo thu chi hàng ngày và lên kế hoạch thanh toán và chuyển khoản cho ngày hôm sau.
-Kế toán bán hàng: Kiểm tra phiếu xuất kho hàng bán và lập hóa đơn GTGT. ập báo cáo doanh thu hàng bán.
-Kế toán kho và tài sản cố định: Kiểm tra nhập xuất hàng hóa tại công ty.Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn, kiểm soát nhập xuất tồn kho.
-Thủ quỹ: thực hiện việc thu chi tiền mặt tại công ty, kiểm soát tiền mặt đối chiếu các phiếu thu chi trong ngày và lập báo cáo ngày cho kế to n trư ng.
2.1.4 Tổ chức công tác k toán trong công ty 2.1.4.1 h độ t án áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 th ng 03 năm 2006 về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các loại sổ kế toán. - Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức “nhật chung”.
- Sử dụng phương ph p hạch toán hàng tồn ho theo phương ph p ê hai thường xuyên. - Tính giá xuất ho theo phương ph p ình quân gia quyền cuối kỳ.
- Khấu hao TSCĐ theo phương ph p đường thẳng. - Nộp thuế GTGT theo phương ph p hấu trừ.
- Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 th ng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính. Tuy nhiên để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ phát sinh công ty m tài khoản thêm nhiều số.
Ví dụ:
Tên tài khoản Theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC
Hệ thống tài khoản của công ty
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Doanh thu bán hàng hóa
- Doanh thu bán các thành ph m
- Doanh thu cung cấp dịch vụ
511 5111 5112 5113 51100000 51110000 51120000 51130000 2.1.4.2 nh thức t án
Công ty sử dụng hình thức kế toán máy dựa trên hình thức kế to n “Nhật chung” Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính.
28
-Hàng ngày, kế to n căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, x c định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
-Theo quy định của phần mềm kế toán các thông tin tự động nhập vào sổ kế toán
tổng hợp (sổ cái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
-Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao
tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa các số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với BCTC sau hi đã in ra giấy.
-Thực hiện thao t c để in o c o tài chính theo quy định.
-Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,
đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục ph p l theo quy định.
2.2 t án d nh th chi ph và xác định tại ng ột hành iên iấ ài n- n
2.2.1 t án d nh th án hàng và c ng cấp dịch vụ
DT bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chủ yếu là doanh thu phát sinh từ việc bán thành ph m các loại do công ty sản xuất ra.
2.2.1.1 Phƣơng thức án hàng và hình thức th nh t án
Phương thức bán hàng
Công ty thực hiện bán hàng chủ yếu qua các kênh bán hàng:
+Kênh bán hàng siêu thị: công ty cung cấp thành ph m cho các siêu thị theo đơn đặt hàng, không cung cấp thành ph m cho siêu thị dưới hình thức ký gửi.
+Kênh bán hàng phân phối: công ty cung cấp thành ph m cho các doanh nghiệp thương mại (các nhà phân phối) về cung cấp hàng tiêu dùng với số lượng tùy theo đơn đặt hàng.
+Kênh bán hàng trực tiếp (OOH): thực hiện phân phối thành ph m theo hợp đồng bán hàng cho c c đối tượng, tổ chức kinh tế hoặc c c đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng nội bộ như nhà hàng, h ch sạn,…
Hình thức thanh toán
Hầu hết c c trường hợp bán hàng của công ty theo phương thức trả chậm và khách hàng có thể lựa chọn nhiều hình thức thanh toán: thanh toán 1 lần hay nhiều lần tùy thuộc vào giá trị đơn đặt hàng, cũng như độ tín nhiệm của khách hàng; thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng.
2.2.1.2 hứng từ và t nh tự n ch ển chứng từ
Chứng từ sử dụng: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, phiếu xuất ho, hóa đơn GTGT, chứng từ ghi sổ.
29
Trình tự luân chuyển chứng từ: Hợp đồng kinh tế => Bảng o gi => Đơn đặt hàng =>lệnh xuất kho=> Phiếu xuất kho: do bộ phận kho lập gồm 3 liên: liên trắng gửi về bộ phận kế toán, liên xanh giao cho bộ phận vận chuyển, liên vàng được lưu lại kho => Hóa đơn GTGT: căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên trắng lưu báo cáo thuế, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu thanh to n => Kế toán lập Chứng từ ghi sổ thành 2 liên được lưu tại phòng kế toán =>Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán doanh thu thực hiện ghi sổ.
2.2.1.3 ài h ản ử dụng
Tài khoản 51100000 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Từ tài khoản 51100000 công ty m thêm 2 tài khoản để theo dõi doanh thu cho từng đối tượng cụ thể như:
- TK 51110000: Doanh thu n hàng hóa. (Trong trường hợp công ty mua nguyên vật
liệu đầu vào nhưng chưa sản xuất ra sản ph m mà bán lại cho công ty h c như: ao bì, giấy carton… Trong th ng hông ph t sinh doanh thu n hàng hóa).
- TK 51120000: Doanh thu bán thành ph m.
- TK 51130000: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.2.1.4 ổ ách t án và t nh tự hạch t án
Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung, sổ tổng hợp TK 511.
Ngoài ra để theo dõi công nợ của khách hàng công ty còn theo dõi trên sổ chi tiết theo dõi công nợ.
Trình tự hạch toán
Ví dụ 1 ( n hàng trực tiếp): Ngày 2/12/2013 công ty xuất ho thành ph m tissue n cho Trường Mầm Non Anh Dương giấy vệ sinh less you feel me 2 với gi n chưa thuế là 5.760.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, hóa đơn số AA/12P.0021454.
Đơn vị bán hàng : Công Ty TNHH Một Thành Viên Giấy Sài Gòn-M Xuân
Mã số thuế : 3500813231
Địa chỉ : Khu công nghiệp Mỹ Xuân A, xã Mỹ Xuân, huyện Tân Thành, tỉnh BR-VT Số tài khoản : 037.100.3687044 Ngân hàng VCB – CN tân thành
Họ tên người mua : ... Tên đơn vị : Trường Mầm Non Anh Dương
Mã số thuế :
Địa chỉ :47B, Trương Định, Phường 7, Quận 3, Tp.Hồ Chí Minh Hình thức thanh toán: CK/TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn gi Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Giấy vệ sinh- bless you feel me 2 Cuộn 720 8.000 5.760.000 Cộng tiền hàng: 5.760.000đồng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 576.000 đồng
Tổng thanh toán:6.336.000 đồng Số viết bằng chữ: năm triệu bảy trăm s u mươi ngàn đồng
Ó Ơ GIÁ TRỊ Ă Ngày 24 th ng 12 năm 2013 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/12P Số: 0021454 gƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) gƣời bán hàng
30
Ví dụ 2 (bán hàng phân phối): Ngày 24/12/2013 công ty xuất kho thành ph m tissue bán cho Công Ty TNHH Vũ Hưng giấy vệ sinh các loại và hăn hộp với tổng giá bán chưa thuế là 89.728.326 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, hóa đơn số AA/12P.0019747, chứng từ ghi sổ số HD.TRA.1312.02510 (chứng từ ghi sổ xem phụ lục số 2.1).
Đơn vị bán hàng : Công Ty TNHH Một Thành Viên Giấy Sài Gòn-M Xuân
Mã số thuế : 3500813231
Địa chỉ : Khu công nghiệp Mỹ Xuân A, xã Mỹ Xuân, huyện Tân Thành, tỉnh BR-VT Số tài khoản : 037.100.3687044 Ngân hàng VCB – CN tân thành
Họ tên người mua :... Tên đơn vị : Công Ty TNHH Một Thành Viên Vũ Hưng
Mã số thuế : 0309177808
Địa chỉ : 590 ê Văn ương, Phường Tân Phong, Quận 7, TP. Hồ chí minh Hình thức thanh toán: CK/TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvt Số lượng Đơn gi Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Giấy vệ sinh- Sài Gòn Zenni 1 Cuộn 2184 2.727 5.955.768
2 Giấy vệ sinh-Eco Plus có lõi Cuộn 1320 1.591 2.100.120
3 Khăn hộp Bless You Hold Me 180 Hộp 1225 13.182 16.147.950
4 Giấy vệ sinh- Sài Gòn Zenni 2 Cuộn 1944 2.827 5.301.288
5 Giấy vệ sinh- Sài Gòn Extra 12 New Cuộn 26604 2.182 58.049.928
6 Giấy vệ sinh-Eco Plus không lõi Cuộn 1992 1.091 2.173.272
Cộng tiền hàng: 89.728.326 đồng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8.972.833 đồng
Tổng thanh toán: 98.701.159 đồng Số viết bằng chữ: chín mươi s u triệu bảy trăm lẻ một ngàn một trăm năm chín mươi đồng
Ví dụ 3 (cung cấp dịch vụ): Ngày 25/12/2013 ế to n tính tiền cho thuê mặt ằng đặt m y ATM của ngân hàng Vietcom an với gi chưa thuế là 8.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, hóa đơn số AA/12P.0019762, chứng từ ghi sổ HD.TRA.1312.02888 (Chứng từ ghi sổ xem phụ lục số 2.2. Nghiệp vụ này ế to n hông ghi nhận được giá vốn cung cấp dịch vụ).
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: HD.TRA.1312.00018
Ngày 2/12/2013
Trích yếu Số hiệu tài hoản Phòng ban Số tiền
Nợ Có A B C 1 2 Phải thu h ch hàng ngắn hạn 13111001 0 6.336.000 Doanh thu n thành ph m 51120000 0 5.760.000 Thuế GTGT phải nộp 33311000 0 576.000