LI MU
3.2/ánh giá li tình hình tài chính và kt qu kinh doanh ca Công ty
3.2.1/ ánh giá l i tình hình tài chính và k t qu kinh doanh c a
Công ty x ng d u B n Tre n m 2010 theo s thay đ i giá c .
Theo công b c a T ng C c Th ng Kê thì CPI c a tháng 12 n m 2010 so v i CPI c a tháng 12 n m 2009 t ng 12%. Nh v y, n u CPI c a tháng 12 n m 2009 là 100 thì CPI c a tháng 12 n m 2010 là 112. B ng cân đ i k toán và báo cáo k t qu kinh doanh c a Công ty n m 2010 đ c đánh giá l i t ng
ng v i ch s giá c đ u k là 100, ch s giá c cu i k là 112 .
3.2.1.1/ Báo cáo k t qu kinh doanh đi u ch nh t i ngày
31/12/2010.
i u ch nh doanh thu :
Doanh thu đ c xem nh th c hi n đ u trong n m nên đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m.
• Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v :
Bao g m doanh thu x ng d u, nh a đ ng, d u nh n, gas, hàng hóa khác, d ch v b o hi m, v n t i th y,v n t i b ..
1.326.660.128 x 112/106 = 1.401.754.098
• Doanh thu ho t đ ng tài chính :Lãi ti n g i ( lãi đ c tính trên s
d cu i ngày tài kho n Công ty t i ngân hàng), ti n th a c a khách hàng, chi t kh u thanh toán đ c h ng…
• Doanh thu khác : Doanh thu t cho thuê kho, nhà , bãi đ u xe, thu t thanh lý, nh ng bán tài s n c đ nh…
1.068.132 x 112/ 106 = 1.128.592
i u ch nh chi phí :
Chi phí đ c xem nh th c hi n đ u trong n m nên đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m.
• Chi phí bán hàng :
Chi phí kh u hao :Xem cách tính kh u hao b ng 3.2.1.4
Chi phí bán hàng khác :Chi phí ti n l ng, b o hi m, s a ch a tài s n c đ nh, nguyên li u, v n chuy n, qu ng cáo, ti p th , giao d ch, thu , phí chuy n ti n, d ch v mua ngoài ( đi n, n c, đi n tho i..)…
29.400.024 x 112/106 = 31.064.176
• Chi phí tài chính : Chi tr lãi công n v t đ nh m c cho T p đoàn, tr lãi vay xây d ng c b n cho Ngân hàng TMCP X ng d u Petrolimex.
371.796 x 112/106 = 392.841
• Chi phí khác : Chi phí thanh lý tài s n c đ nh, chi phí khác… 491.173 x 112/106 = 31.288.358
• Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành : i u ch nh theo
ch s giá c trung bình n m
822.804 x 112/106 = 869.378
i u ch nh giá v n hàng bán và d ch v cung c p :
• Giá v n hàng bán :
Hàng t n kho đ c tính theo giá g c v i ph ng pháp nh p tr c – xu t tr c
1.340.977 x 112/100 = 1.501.894 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng mua trong k : c th c hi n đ u trong n m, đi u ch nh theo ch s giác trung bình n m.
1.287.086.804 x 112/106 = 1.359.940.774
Hàng có đ bán= Hàng t n kho đ u k + Hàng mua trong k = 1.501.894 + 1.359.940.774
= 1.361.442.669
Hàng t n kho cu i k : Vì hàng t n kho đ c xác đ nh theo ph ng pháp nh p tr c – xu t tr c nên hàng t n kho cu i k đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m.
1.934.170 x 112/106 = 2.043.651
Giá v n hàng bán = Hàng có đ bán – Hàng t n kho cu i k . =1.361.442.669 - 2.043.651
= 1.359.399.018
• Giá v n d ch v : c th c hi n đ u trong n m, đi u ch nh theo
ch s gi c trung bình n m
434.235 x 112/ 106 = 458.814
Báo cáo k t qu kinh doanh đi u ch nh t i ngày 31-12-2010 đ c trình bày nh sau :
BÁO CÁO K T QU KINH DOANH I U CH NH 31-12-2010
VT : ngàn đ ng
Ch a đi u ch nh Ch s ã đi u ch nh
Doanh thu bán hàng và cung
c p d ch v 1.326.660.128 112/106 1.401.754.098 Giá v n hàng bán và d ch v 1.286.927.846 1.359.857.832 * Giá v n hàng hoá bán ra 1.286.493.611 1.359.399.018 Hàng t n kho đ u k 1.340.977 112/100 1.501.894 Hàng mua trong k 1.287.086.804 112/106 1.359.940.774 Hàng có đ bán 1.288.427.781 1.361.442.669 Hàng t n kho cu i 1.934.170 112/106 2.043.651 * Giá v n d ch v 434.235 112/106 458.814 L i nhu n g p v bán hàng và cung c p d ch v 39.732.282 41.896.266
Doanh thu ho t đ ng tài chính 467.925 112/106 494.412
Chi phí tài chính 371.796 112/106 392.841
Trong đó : Chi phí lãi vay 319.456 337.538
Chi phí bán hàng 37.114.154 112/106 39.677.430 Trong đó : Chi phí kh u hao 7.714.130 8.613.254
Chi phí khác 29.400.024 112/106 31.064.176
L i nhu n thu n t ho t đ ng
kinh doanh 2.714.257 2.320.407
Chi phí khác 491.173 112/106 518.976
L i nhu n khác 576.959 609.617
L i nhu n k toán tr c thu 3.291.215 2.930.024 Chi phí thu thu nh p hi n hành 822.804 112/106 869.378 L i nhu n sau thu thu nh p
doanh nghi p 2.468.412 2.060.646
B ng 3.2.1.1 : Báo cáo k t qu kinh doanhn m 2010 đi u ch nh .
Nh v y, sau khi đi u ch nh theo ch s gi c vào cu i n m thì l i nhu n c a Công ty đã b gi m : 407.766 ( ngàn đ ng) là do : kho n ti n t b l do đi u ch nh doanh thu là : 75.180.916 ( ngàn đ ng) và kho n ti n t nh n đ c do đi u ch nh chi phí và giá v n là : - 75.588.682( ngàn đ ng). Các s li u trên đ c tính toán nh sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Doanh thu ch ađi u ch nh : 1.328.196.186 - Doanh thu đã đi u ch nh :1.403.377.102
Kho n ti n t b l :75.180.916
- Chi phí và giá v n ch a đi u ch nh : -1.325.727.774 - Chi phí và giá v n đã đi u ch nh : -1.401.316.456
Kho n ti n t nh n đ c : -75.588.682
Hay nói cách khác sau khi đi u ch nh Công ty b l : 407.766 ( ngàn đ ng) là do sau khi đi u chnh thì doanh thu t ng : 75.180.916 ( ngàn đ ng) trong khi chi phí và giá v n t ng : 75.588.682 ( ngàn đ ng).
3.2.1.2/ Báo cáo lãi, l do s c mua thay đ i.
Sau khi xác đ nh đ c giá c t ng đã làm cho l i nhu n c a Công ty gi m thì c n xác đnh kho n lãi, l ti n t thu n do s c mua thay đ i là bao nhiêu ?
Nh đã trình bày m c 1.5.2 thì :
Ti n t thu n = Tài s n ti n t - N ph i tr
Ti n t thu n cu i k = Ti n t thu n đ u k + T ng các kho n ti n t trong k – Suy gi m các kho n ti n t trong k .
Các kho n ti n t thu n đ u n m : • Tài s n ti n t đ u k :22.884.762. Ti n : 14.531.799 Các kho n ph i thu ng n h n :5.030.763 Tài s n ng n h n khác( T m ng):420.626 Tài s n dài h n khác( Ký qu , ký c c) :2.901.574 • N ph i tr đ u k :21.211.119 N ph i tr :21.163.795 Qu khác thu c v n ch s h u : 47.324 Các kho n ti n t thu n đ u k = 22.884.742 - 21.211.119 = 1.673.643
Các kho n ti n t thu n đ u k đ c đi u ch nh theo ch s giá c đ u n m
1.673.643 x 112/100 = 1.874.480
Các kho n ti n t thu n cu i n m :
Ti n : 14.977.963 Các kho n ph i thu ng n h n :3.924.168 Tài s n ng n h n khác : 106.226 Tài s n dài h n khác: 2.989.581 • N ph i tr cu i k :21.186.347 N ph i tr : 21.178.916 Qu khác thu c v n ch s h u : 7.431 Các kho n ti n t thu n cu i k = 21.997.938 - 21.186.347 = 811.591
Do tài s n ti n t c a Công ty l n h n n ph i tr nên trong k Công ty s b l do s c mua gi m sút.
Gia t ng các kho n ti n t trong n m : 1.329.844.035 • Doanh thu : 1.328.196.185
Doanh thu đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m. Bao g m :
Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v : 1.326.660.128
Doanh thu ho t đ ng tài chính : 467.925
Doanh thu khác : 1.068.132
Doanh thu đi u ch nh :
1.328.196.185 x 112/106 = 1.403.377.101
• Nh n ký qu , ký c c dài h n: 125.500
ây là kho n ti n th chân v bình gas c a khách hàng, đ c th c hi n đ u trong n m, đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m.
125.500 x 112/106 = 132.604
• T ng v n ch s h u: 1.522.350
Vào ngày 31/12/2010, t p đoàn t ng v n đ u t c a ch s h u b ng ti n. S ti n này đ c đi u ch nh theo ch s giá c cu i n m.
Suy gi m các kho n ti n t trong n m : 1.330.706.087 • Hàng mua trong n m : 1.288.636.297
• Chi phí bán hàng, qu n lý doanh doanh : 28.487.636 • Chi phí tài chính : 319.456 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Chi phí khác : 103.765
• Tr v n vay đ u t xây d ng c b n : 1.235.625 • Chi phí xây d ng c b n d dang : 7.171.928 • Mua tài s n c đnh : 73.270
• Chi phí tr tr c dài h n : 233.793
• Phân ph i l i nhu n n m tr c : 692.241 • Phân ph i l i nhu n n m nay : 1.599.141 • N p thu TNDN n m tr c : 2.089.353 • N p thu TNDN n m nay : 63.582
T t c các kho n suy gi m ti n t trong n m đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m, riêng l i nhu n n m nay đ c phân ph i vào ngày 31/12/2010 nên đ c đi u ch nh theo ch s giá c cu i n m.
1.329.106.947 x 112/106 = 1.404.340.338 1.599.141 x 112/112 = 1.599.141
Các kho n ti n t lúc cu i n m đi u ch nh :
1.874.480 + 1.405.032.055 – 1.405.939.478 = 967.057
L do s c mua gi m sút = kho n ti n t thu n cu i n m ch a đi u ch nh – Kho n ti n t thu n cu i n m đi u ch nh.
= 811.591 – 967.057 = -155.466
Báo cáo lãi, l do s c mua thay đ i t i ngày 31/12/2010 đ c trình bày l i nh sau :
BÁO CÁO LÃI , L DO S C MUA THAY I 31-12-2010 VT : ngàn đ ng Ch a đi u ch nh Ch s ã đi u ch nh Các kho n ti n t lúc đ u n m(1) 1.673.643 1.874.480 Tài s n ti n t 22.884.762 112/100 25.630.933 N ph i tr 21.211.1119 112/100 23.756.453 Gia t ng v các kho n ti n t trong n m (2) 1.329.844.035 1.405.032.055
Doanh thu bán hàng và cung
c p d ch v 1.326.660.128 112/106 1.401.754.098
Doanh thu ho t đ ng tài chính 467.925 112/106 494.412
Doanh thu khác 1.068.132 112/106 1.128.592 Nh n ký qu , ký c c dài h n 125.500 112/106 132.604 T ng v n ch s h u 1.522.350 112/112 1.522.350 Suy gi m v các kho n ti n t trong n m(3) 1.330.706.087 1.405.939.478 Hàng mua 1.288.636.297 112/106 1.361.578.896 Chi phí bán hàng 28.487.636 112/106 30.100.144 Chi phí tài chính 319.456 112/106 337.538 Chi phí khác 103.765 112/106 109.638 Tr v n vay 1.235.625 112/106 1.305.566 Chi phí xây d ng c b n d dang 7.171.928 112/106 7.577.886
Mua tài s n c đ nh 73.270 112/106 77.417 Chi phí tr tr c dài h n 233.793 112/106 247.027 Phân ph i l i nhu n n m tr c 692.241 112/106 731.424 Phân ph i l i nhu n n m nay 1.599.141 112/112 1.599.141 N p thu TNDN n m tr c 2.089.353 112/106 2.207.618 N p thu TNDN n m nay 63.582 112/106 67.181 Các kho n ti n t lúc cu i n m ( 1+2+3) 811.591 967.057 Kho n ti n t thu n lúc cu i n m 811.591 T i s n ti n t 21.997.938 N ph i tr 21.186.346 L do s c mua gi m sút -155.466
B ng 3.2.1.2 : Báo cáo lãi, l do s c mua thay đ i n m 2010.
Khi giá c t ng lên 12% đã làm cho Công ty ch u m t kho n l do s c mua gi m sút là : 155.166 ( ngàn đ ng).
3.2.1.3/ Báo cáo ngu n v n ch s h u đi u ch nh t i ngày
31/12/2010:
Mu n đi u ch nh l i b ng cân đ i k toán theo s thay đ i giá c thì tài s n ti n t và n ph i tr gi nguyên. Ch c n đi u ch nh l i tài s n phi ti n t và ngu n v n.
V n ch s h u : 37.700.000.Trong đó bao g m các kho n m csau
giá c đ u n m
24.017.519 x 112/100 = 26.899.621.
Trong k , k t chuy n s d v n khác c a ch s h u, qu đ u t phát tri n, qu d phòng tài chính đ u k sang v n đ u t c a ch s h u nên các kho n m c này s đ c đi u ch nh theo ch s giá c đ u n m.
• V n khác c a ch s h u:
6.523.652x 112/100 = 7.306.490
• Qu đ u t phát tri n, d phòng tài chính đ u k :
5.846.841 x 112/100 = 6.548.462 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Qu d phòng tài chính t ng t phân ph i l i nhu n n mtr c:
L i nhu n n m 2009 phân ph i vào 30/06/2010 ghi t ng qu d phòng tài chính nên đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m.
162.185 x 112/106 = 171.365
• T ng l i nhu n n m tr c: Vào ngày 31/12/2010 đi u ch nh
gi m v n đ u t c a ch s h u ghi t ng l i nhu n n m tr c. -372.548 x 112/112 = -372.548
• T p đoàn t ng v n đi u l : Ngày 31/12/2010, T p oàn b sung
1.522.351 x 112/112 = 1.522.351
Qu d phòng tài chính cu i k :
Cu i n m phân ph i l i nhu n n m nay ghi t ng qu d phòng tài chính.
246.841 x 112/112 = 246.841
L i nhu n:
• L i nhu n đ u k : c đi u ch nh theo ch s giá c đ u n m.
692.240 x 112/100 = 775.309
• L i nhu n phát sinh trong n m :
Ch a đi u ch nh : 2.468.412 ã đi u ch nh : 2.060.646
Xem k t qu đi u ch nh l i nhu n b ng 2.3.1 : Báo cáo k t qu kinh doan n m 2010 đã đi u ch nh .
• L i nhu n phân ph i trong n m :
Phân ph i l i nhu n n m tr c: L i nhu n n m tr c phân ph i vào ngày 30/06/2010 nên đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m.
692.240x112/106 = 731.423
vào ngày 31/12/2010 nên đ c đi u ch nh theo ch s giá c cu i n m. 1.599.141 x 112/112 = 1.599.141
L do s c mua gi m sút: -155.466.
Xem s li u đ c trình bày b ng 2.3.2 : Báo cáo lãi, l do s c mua thay đ i n m 2010.
Các kho n m c thu c v n ch s h u sau đi u ch nh đ c trình bày l i nh sau:
BÁO CÁO NGU N V N CH S H U I U CH NH
31-12-2010 VT : ngàn đ ng Ch a đi u ch nh Ch s ã đi u ch nh V nđ u t ch s h u (1) 37.000.000 42.075.742 V n đ u t c a ch s h u 24.017.519 112/100 26.899.621 V n khác c ach s h u 6.523.652 112/100 7.306.490 Qu đ u t phát tri n, d phòng tài chính đ u k 5.846.841 112/100 6.548.462 Qu d phòng tài chính t ng t phân ph i l i nhu n n m tr c 162.185 112/106 171.365 T ng l i nhu n n m tr c -372.548 112/112 -372.548 T p đoàn t ng v n đi u l 1.522.351 112/112 1.522.351 Qu d phòng tài chính ( 2) 246.841 112/112 246.841
L i nhu n (3) 3.160.652 2.835.955
L i nhu n đ u k 692.240 112/100 775.309
L i nhu n phát sinh trong n m 2.468.412 2.060.646
L do s c mua gi m sút (4) -155.466 T ng c ng (1+2+3+4) 41.107.492 45.003.072
Phân ph i l i nhu n n m tr c 692.240 112/106 731.423 Phân ph i l i nhu n n m nay 1.599.141 112/112 1.599.141 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T ng c ng 38.816.111 42.672.508
B ng 3.2.1.3 : Báo cáo ngu n v n ch s h u n m 2010 đã đi u ch nh.
3.2.1.4/ Báo cáo tài s n c đ nh đi u ch nh t i ngày 31/12/2010:
Tài s n c đ nh đ c đi u ch nh theo nguyên t c : Nguyên giá, kh u hao c a tài s n c đ nh đ u k đ c đi u ch nh theo ch s giá c đ u n m. Ph n nguyên giá, kh u hao t ng trong n m đ c xem nh th c hi n đ u gi a các tháng nên đ c đi u ch nh theo ch s giá c trung bình n m.
Tài s n c đinh h u hình : Nguyên giá : u k : 25.473.618 x 112/100 = 28.530.452 Phát sinh trong k : 4.266.991 x 112/106 = 4.508.519
đ ng), t ng do xây d ng c b n d dang hoàn thành là : 2.580.533 (ngàn đ ng). Giá tr tài s n c đ nh h u hình gi m do thanh lý, nh ng bán đã