8. DN dựng TM trả khoản phải trả khỏc 1.400.000 đ.
9, Tài sản thỪa chờ xử lý được giải quyết tăng nguồn vốn kinh doanh 1.000.000 ọ. 10. DN vay ngắn hạn ngõn hàng trả nợ người bỏn 2.000.000đ.
11. DN bổ sung nguụn vốn kinh doanh 1.000.000 đ.
12. DN được người mua trả nợ 500.000 đ, DN trả luụn nợ vay ngắn hạn ngõn hàng. 13. DN chi quỹ khen thưởng, phỳc lợi bằng TGNH 500.000 đ.
14. Tài sản thiếu chờ xử lý giải quyết giảm nguỒn vốn kinh doanh 500.000 ả.
Yờu cầu: 8 Tỡm X?
Lập BCĐKT vào cuối năm 2000. Mở TK và ghi số dư đầu thỏng 01/2001. Định khoản và ghi vào chỮ T cú liờn quan. Lập Bảng cõn đối tài khoản cuối thỏng 01/2001. Lập Bảng CĐKT thỏng 01/2001.
Chương IV
Tớnh giỏ cỏc đối tượng kế toỏn Bài 1: Tớnh giỏ tài sản cố định.
4. Doanh nghiệp mua 1 thiết bị, giỏ mua chýa cú thuế GTGT là 50.000.000đ, thuế suất GTGT là 10% DN chýa trả tiền cho người bỏn. Cỏc chi phớ trước khi sử dụng bao gồm:
Chi phớ vận chuyển phỏt sinh chưa trả cho cho cụng ty vận chuyển: giỏ cước chưa cú thuế GTGT là 1.500.000đ, thuế suất là 10%.
1 Chi phớ khỏc chưa chỉ trả bằng tiền mặt là 800.000đ.
2. Nhận một mỏy múc thiết bị dựng ở phõn xưởng sản xuất chớnh do cấp trờn cấp trị giỏ 100.000.000đ, chỉ phớ trước khi sử dụng chỉ bằng tiền mặt là 100.000đ.
3. DN tiến hành cụng trỡnh XDCB để thực hiện một ngụi nhà nghỉ cho CNV. Cụng trỡnh XDCB hoàn thành được bàn giao và được xột duyệt với chỉ phớ thực tế là 100000000đ. Biết rằng DN đó dựng quỹ khen thƯởng, phỳc lợi để thực hiện việc xõy dựng trờn.
Ä. Vay dài hạn ngõn hàng để mua vón phũng, theo giỏ thoả thuận 500.000.000đ và chỉ phớ trýớc khi sử dụng 20.000.000đ. 5. SỐ dƯ đầu thỏng 1 của TK 211: 650.000.000đ, trong đú:
Mỏy múc thiết bị: Phõn xưởng sản xuất chớnh: 300.000.000đ Bộ phận bỏn hàng: 75.000.000đ Nhà cửa, vật kiến trỳc: Phõn xưởng SXC: 100.000.000đ Bộ phận bỏn hàng: 10.000.000đ
Văn phũng doanh nghiệp: 40.000.000đ
Phương tiện vận tải:
Bộ phận vận chuyển bỏn hàng: 30.000.000đ Đưa rước CBCNV: 30.000.000đ Thiết bị dụng cụ quản lý: Phõn xưởng SXC: 50.000.000đ €› O› @0› ằ-0›:Q› Q› 0. :Qb› Q'—” C›
BỘ phận bỏn hàng: 5.000.000
ậ Văn phũng DN: 10.000.000
DN tiến hành trớch khấu hao TSCĐ trong thỏng 1. Biết rằng tỷ lệ khấu hao năm của TSCĐ mà DN ỏp dụng đối với:
ớ Mỏy múc thiết bị là: 10% Nhà cửa , vật kiến trỳc: 6% Phương tiện vận tải; 8%
Thiết bị dụng cụ quản lý: 12%
6. Thanh lý một thiết bị thuộc phõn xưởng sản xuất chớnh, nguyờn giỏ 100.000.000đ, đó khấu hao 60.000.000đ. Chi phớ thanh lý bao gỒm:
Tiền lương phải trả: 2.000.000đ
Chỉ phớ vật liệu: 2.000.000đ
Chỉ phớ cỏc bằng tiền khỏc: 1.000.000đ
Phế liệu thu hồi tỪ tài sản này nhập kho, trị giỏ 8.000.000đ
?, Một thiết bị đang dựng ở phõn xƯỞng, nguyờn giỏ: 50.000.000đ, đó khấu hao 35.000.000đ. Trong quỏ trỡnh kiểm kờ phỏt hiện bị mất, quyết định xử lý là bắt người chịu trỏch nhiệm bồi thường.
Yờu cầu: Tớnh toỏn, định khoản và phản ỏnh vào sơ đồ chữ T cỏc nghiệp vụ trờn.
Bài 2: Tớnh giỏ vật tư FIFO.
Doanh nghiệp là một đơn vị chịu thuế GTGT theo phýừng phỏp khấu trừ thuế. Trong thỏng 01/2001 cú cỏc tài liệu kế
toỏn tập hợp được như sau: A/ Số dư đầu thỏng: TK 151 (vật liệu chớnh): 400 kg, trị giỏ 480.000đ TK 152 (vật liệu chớnh): 5.000kg, trị giỏ 6.000.000đ TK152 (vật liệu phụ): 3.000 kg, trị giỏ 1.800.000đ TK153: 300 cỏi xẻng, trị giỏ 1.500.000đ TK 156: 200 đơn vị, trị giỏ 3.200.000đ
Cỏc TK khỏc cú số dư đầu thỏng giả định (x x x x) B/ Tỡnh hỡnh trong thỏng:
1. Ngày 02/ 1 nhập kho 2.000kg vật liệu chớnh và 1.000 kg vật liệu phụ. Giỏ mua chýa cú thuế GTGT lần lýợt là: vật liệu chớnh và 500đ/ kg vật liệu phụ. Thuế suất GTGT là 5% DN chýa trả tiền cho ngýời bỏn. Cýớc vận chuyển trả bằng tiền mặt. Trong đú giỏ hoỏ đừn vận chuyển chýa cú thuế GTGT là 1.000.000đ, thuế GTGT 100.000đ. DN đó phõn bổ cho vật
liệu chớnh là 800.000đ và vật liệu phụ 200.000.
Ngày 04/1 hàng mua được đi đường thỏng trước về nhập kho của DN là 300kg
3. Ngày 06/1 nhập kho 100 cỏi xẻng chuyờn dựng để làm việc, giỏ chýa cú thuế GTGT 4000/cỏi, thuế suất GTGT là 10% DN đó trả bằng tiền mặt.
4. Ngày 09/1 DN dựng TGNH mua một số cụng cụ giỏ trị chưa cú thuế GTGT 16.000.000đ, thuế suất GTGT là 10%. Đến
cuối thỏng số hàng này chưa về nhập kho DN.
5. Ngày 10/1 Nhập kho một số hàng hoỏ, giỏ mua chưa cú thuế GTGT là 80.000.000, thuế suất GTGT 10%DN đó chỉ trả bằng tiền mặt.
6. Ngày 12/1 xuất kho sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm: Vật liệu chớnh: 6.000kg Vật liệu chớnh: 6.000kg
Vật liệu phỤ: 3.800kg
7... Ngày 14/1 xuất kho 360 cỏi xẻng dựng cho quản lý tại phõn xưởng.
Yờu cầu: Tớnh toỏn, định khoản và phản ỏnh tỡnh hỡnh trờn vào sơ đồ TK chữ T. Biết rằng DN tớnh giỏ hàng xuất kho
Aằ@—— Œđ.-đ› đằ Trẻ nn— ĐỌp, lào -đœ› đ,
CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN
Xớ nghiệp X cú tỡnh hỡnh sau: Số dư đầu kỳ cỏc tài khoản
e TK tài sản cố định: 5.000.000
e Tài khoản vật liệu chớnh 200.000 Trong đú: Trong đú:
e VLA: 100kg, đơn giỏ 1.000/kg
VL B: 50 m, đơn giỏ 2.000/m
Tài khoản tiền mặt: 300.000
e Tài khoản tiền gời ngõn hàng 500.000 e Tài khoản sản phẩm dở dang: 100.000 e Tài khoản phải thu khỏch hàng: 200.000 e Tài khoản vay ngắn hạn: 250.000 e Tài khoản phải trả người bỏn:350.000
Trong đú:
đ Người bỏn D: 100.000
e Tài khoản nguồn vốn kinh doanh 5.500.000 e Tài khoản lói chưa phõn phối: 200.000
Trong kỳ cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh như sau:
1. Dựng tiền mặt mua vật liệu A nhập kho, số lượng 500kg, đơn giỏ 1.000/kg. 2. Rỳt TGNH nhập quỹ tiền mặt: 100.000
3. Vay ngắn hạn ngõn hàng trả nợ cho người bỏn C 200.000.
4. Người mua trả nợ cho Xớ nghiệp bằng chuyển khoản qua ngõn hàng: 150.000
5. Mua vật liệu của người bỏn C đó nhập kho, tiền chưa thanh toỏn, gồm: VL A 50kg, đơn giỏ 1.000/kg; Vật liệu B 100m
đơn giỏ 2.000/kg.
6. được cấp một tài sản cố định nguyờn giỏ 500.000.
7. Dựng tiền gởi ngõn hàg mua vật liệu B 60m đơn giỏ 2.000/m hàng đó nhập kho.
8. Xuất vật liệu để sản xuất sản phẩm: VL A:100 kg, VL B 50 m. 9. Dựng tiền gởi ngõn hàng trả nợ cho người bỏn D: 100.000 10. Dựng lói bổ sung nguồn vốn kinh doanh 50.000
11. Tớnh ra tiền lương phải trả cho CN sản xuất 150.000, nhõn viờn quản lý phõn xưởng 50.000, cỏn bộ quản lý doanh nghiệp: 100.000
12. Khấu hao TSCĐ trớch trong thỏng ở bộ phận sản xuất: 100.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 100.000 13. Kết chuyển cỏc chi phớ NL trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ sản xuất chung để tớnh giỏ thành sản
phẩm hoàn thành nhập kho biết rằng lỳc cuối kỳ sản phẩm dở dang cũn lại trị giỏ 90.000
14. Xuất bỏn một số sản phầm cú giỏ thành thực tế 200.000,giỏ bỏn 300.000khỏch hàng thanh toỏn ngay bằng tiền mặt 50%, cũn lại chưa thanh toỏn.
15. Chỉ phớ bỏn hàng trả bằng tiến mặt: 10.000 16. Thuế doanh thu phải nộp 6.000
17. Kết chuyển doanh thu, chỉ phớ và lói (1Ỗ) trong kỳ.
Bai Tap Ke Toan 'LSCD-Vat Lieu-CCLD BÀI SỐ 1 : Lập Định khoản cỏc nghiệp vụ kế toỏn tăng TSCĐ :
1/ Mua ngoài 1 thiết bị quản lý sử dụng cho văn phũng Cụng ty, giỏ mua bao gồm cả thuế GTGT 5% là 315.000.000 đ đó trả bằng TGNH thuộc nguồn vốn kinh doanh. Chi phớ vận chuyển bốc dỡ đó chỉ bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 2.100.000 đ.
2/ Nghiệm thu nhà văn phũng quản lý do bộ phận xõy dựng cơ bản bàn giao, giỏ quyết toỏn cỦa ngụi nhà 850.000.000 đ, vốn xõy dựng cụng trỡnh đầu tư bằng nguồn vốn xõy dựng cơ bản 70% và bằng nguồn vốn vay dài hạn 30%.
3/ Nhận vốn gúp liờn doanh dài hạn của Doanh nghiệp X một ụ tụ vận tải, trị giỏ vỐn gúp do hội đồng liờn doanh thỐng nhất đỏnh giỏ là 120.000.000 đ.
4/ Nhận biếu tặng một dàn mỏy vi tớnh sử dụng cho văn phũng quản lý, giỏ cỦa mỏy vi tớnh này trờn thị trường là 24.000.000 đ. Chỉ phớ lắp đặt, chạy thử trả bằng tiền mặt 1.000.000 đ
5/ Mua 1 dõy chuyền sản xuất cỦa Cụng ty K, giỏ mua phải trả theo húa đơn bao gồm cả thuế GTGT 5% là 425.880.000 đ. Trong đú giỏ trị hữu hỡnh của thiết bị sản xuất là 315.000.000 đ, giỏ trị vụ hỡnh của cụng nghệ chuyển giao 110.880.000 đ. Chi phớ lắp đặt chạy thử đó chi bằng tiền tạm ứng bao gồm cả thuế GTGT 5% là 12.600.000 đ. Tiền mua Cụng ty đó thanh toỏn bằng TGNH lấy từ quỹ đầu tƯ phỏt triển.
6/ Dựng TGNH thuộc nguồn vốn xõy dựng cơ bản mua 1 dõy chuyền cụng nghệ sản xuất của Cụng ty H theo tổng giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGT 5% là 525.000.000 đ và hiện đang thuờ Cụng ty Y tiến hành lắp đặt.
7/ Cụng ty Y (ở nghiệp vụ 6) tiến hành bàn giao dõy chuyền cụng nghệ đó lắp đặt xong đưa vào sử dụng Chỉ phớ lắp đặt theo giỏ
8/ Thu hồi vốn gúp liờn doanh dài hạn từ Cụng ty D do hết hạn liờn doanh bằng một thiết bị sản xuất theo giỏ trị thỏa thuận 105.000.000 đ. Được biết tổng số vốn gúp liờn doanh trước đõy với Cụng ty D là 120.000.000 đ. SỐ vốn cũn lại Cty D đó thanh
toỏn cho DN bằng TM.
9/ Nhận lại vốn gúp liờn doanh dài hạn tỪ Cụng ty T do hết hạn hợp đồng bằng một thiết bị sản xuất theo giỏ thỏa thuận 320.000.000 đ. Số vốn gúp chưa thu hồi được 30.000.000 đ được hạch toỏn vào chỉ phớ tài chớnh.
10/ Đơn vị X cú 1 TSCĐ nguyờn giỏ cũ là 24.000.000đ đó khấu hao 15.000.000 Nay được quyết định cỦa cơ quan chủ quản cấp trờn cho phộp điều chỉnh tăng nguyờn giỏ 4 lần.
BÀI SỐ 2 : Trong kỳ cú tài liệu về tài sản cố định của 1 DN nhƯ sau :
1/ Mua 1 thiết bị sản xuất theo tổng giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGT 5% là 420.000.000 đ. Chi phớ chạy thử, giao dịch là 4.000.000 đ. Toàn bộ tiền mua và chỉ phớ liờn quan đó chi bằng TGNH. Thiết bị này đầu tư bằng quỹ ĐTPT.
2/ NhƯợng bỏn một ụ tụ vận tải cho Cụng ty Q theo tổng giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGŒT 5% là 210.000.000 đ, tiền chƯa thu. ĐƯợc biết nguyờn giỏ ụ tụ là 285.000.000 đ, đó hao mũn 85.000.000 đ.
3/ Thanh lý 1 thiết bị sản xuất nguyờn giỏ 250.000.000 đ, đó hao mũn 200.000.000 đ. Phế liệu thu hồi bỏn thu tiền mặt bao gồm cả thuế GTGT 5% là 16.800.000 đ. Chỉ phớ thanh lý đó chỉ bằng tiền mặt là 1.000.000 .
4/ Mua 1 thiết bị văn phũng của Cụng ty N theo tổng giỏ thanh toỏn gồm cả thuế GTGT 5% là 315.000.000 đ. Cụng ty đó vay dài hạn để thanh toỏn 50%, sỐ cũn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toỏn 1% DN đó thanh toỏn bằng TGNH thuộc vốn đầu tư xõy xõy dựng cơ bản.
5/ NhƯợng bỏn 1 thiết bị nguyờn giỏ 50.000.000 đ, hao mũn 20.000.000 đ. Giỏ bỏn được người mua chấp nhận 44.000.000 đ,
trong đú thuế GTGT 10%. Chỉ phớ bỎ ra trước khi nhượng bỏn gồm giỏ trị phụ tựng xuất kho 5.000.000 đ, tiền cụng sửa chỮa thuờ ngoài gồm cả thuế GTGT 5% là 5.250.000 đ đó trả bằng TM.
6/ Cụng ty X bàn giao cho DN 1 khu nhà xưởng mới. Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng gồm cả thuế GTGT 5% là 357.000.000 đ. Số tiền DN đó ứng cho người nhận thầu tớnh đến thời điểm bàn giao là 200.000.000 đ. Sau khi giỮ 5% giỏ trị cụng trỡnh để bảo hành, số cũn DN đó thanh toỏn bằng chuyển khoản. Được biết TSCĐ này DN đầu tƯ bằng nguồn vốn xõy dựng cơ bản.
7/ Gửi 1 thiết bị sản xuất đi tham gia liờn doanh dài hạn với Cụng ty B, nguyờn giỏ 300.000.000 đ, đó hao mũn 55.000.000 đ. Giỏ trị vốn gúp được Cụng ty B ghi nhận là 310.000.000 đ
8/ DN thuờ TSCĐ (dạng thuờ hoạt động) cho PXSX sử dụng : TSCPĐ trị giỏ 400.000.000 đ, đó chuyển khoản cho bờn cho thuờ
52.800.000 ở (bao gồm cả thuế GGT 10%) để trả trước tiền thuờ 1 năm. Đó phõn bổ tiền thuờ cho thỏng này. Yờu cầu : Lập định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh núi trờn.
BÀI SỐ 3 : Trong thỏng 4/2006 cú tài liệu về tài sản cố định của DN như sau
1/ Ngày 4/4 gúp vốn liờn doanh dài hạn với Cụng ty M một TSCĐ hữu hỡnh cỦa phõn xưởng sản xuất. Nguyờn giỏ 249.600.000 đ đó khấu hao 90.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao 12% năm. Hội đồng liờn doanh thống nhất xỏc định giỏ trị vốn gúp của tài sản cố định
nay là 150.000.000 đ.
2/ Ngày 9/4 mua sắm và đem vào sử dụng 1 mỏy phỏt điện Ởở phõn xưởng sản xuất. Giỏ mua chƯa cú thuế 417.600.000 đ, thuế GTGT 5%. Tiền hàng đó thanh toỏn bằng chuyển khoản qua ngõn hàng. Được biết TSCĐ này đó qua sử dụng, giỏ trị TSCĐ mới tương đương là 522.000.000 đ, thời gian sử dụng theo quy định là 5 năm. Tài sản này đầu tư bằng nguồn vốn xõy dựng cơ bản. 3/ Ngày 11/4 nhượng bỏn 1 thiết bị ở văn phũng quản lý DN, nguyờn giỏ 96.000.000 đ, đó khấu hao tới ngày nhượng bỏn 40.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bỡnh quõn năm 12%. Giỏ bỏn gồm cả thuế GTGT 5% của thiết bị là 63.000.000 đ, người mua đó
thanh toỏn qua NH.
4/ Ngày 15/4 nhận lại vốn gúp liờn doanh dài hạn từ Cụng ty D một thiết bị ở văn phũng quản lý theo giỏ 21.000.000 đ. Được biết tổng số vốn gúp với Cụng ty D là 30.000.000 đ. Phần vốn gúp cũn lại Cụng ty D đó thanh toỏn qua ngõn hàng. Thiết bị này cú tỷ lệ khấu hao bỡnh quõn năm là 12%.
5/ Ngày 19/4 người nhận thầu (Cụng ty Q) bàn giao đưa vào sỬ dụng 1 dóy nhà làm văn phũng quản lý của DN, thời gian sử dụng theo quy định là 20 năm. Tổng số tiền phải trả cho Cụng ty Q gồm cả thuế GTGŒT 5% là 378.000.000 đ. Tài sản cố định này đầu tư bằng vốn xõy dựng cơ bản. DN đó thanh toỏn hết cho Cụng ty Q bằng TGNH.
6/ Ngày 25/4 thanh lý 1 khu xưởng sản xuất, nguyờn giỏ 270.000.000 đ, giỏ trị hao mũn luỹ kế tớnh đến ngày 31/01/2005 là 270.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bỡnh quõn năm 10%. Chi phớ thanh lý chi bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 10% là 5.500.000 đ. Phế liệu thu hồi từ thanh lý bỏn thu tiền mặt 7.000.000 đ.
Yờu cầu : 1. Lập định khoản cỏc nghiệp vụ phỏt sinh núi trờn.
2. Tớnh số khấu hao trong thỏng 4/2006 ở cỏc bộ phận. Biết rằng số khấu hao hiện cú ở đầu thỏng 4/2006 là 12.000.000 đ, trong đú khấu hao Ở phõn xưởng SX là 10.000.000 đ và ở bộ phận quản lý DN 2.000.000 đ
BÀI SỐ 4: Trong thỏng 6/2004 cú tài liệu về TSCĐ của 1 DN như sau :
1/ Ngày 5/6 nhượng bỏn 1 TSCĐ hữu hỡnh thuộc bộ phận sản xuất nguyờn giỏ 360.000.000, đó khấu hao tới ngày nhượng bỏn là là 200.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bỡnh quõn 10% năm. Thu tiền nhượng bỏn bằng TGNH gồm cả thuế GTGT 10% là 154.000.000
đ. Chi cho việc bỏn TSCĐ bằng tiền mặt 4.000.000 đ
2/ Ngày 7/6 mua mới 1 TSCĐ hữu hỡnh sử dụng cho văn phũng quản lý DN, giỏ mua bao gồm cả thuế GTGT 10% là 275.000.000 đ, tiền chưa thanh toỏn. Chỉ phớ tiếp nhận bằng tiền mặt là 2.000.000 đ. Thời gian sử dụng theo quy định là 5 năm.
3/ Ngày 9/6 BỘ phận xõy dựng cơ bản bàn giao 1 TSCĐ hữu hỡnh cho bộ phận bỏn hàng, giỏ trị tài sản theo quyết toỏn là