2. TèNH HèNH THỰC TẾ VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ Ở CễNG TY TƯ VẤN & THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VIỆT NAM
2.2. Kế toỏn chi tiết ở Cụng ty Tư vấn & Thiết kế Kiến trỳc VN
Như phần phõn loại TSCĐ ở cụng ty chung ta đó thấy ở cụng ty cú rất nhiều loại TSCĐ do đú mà yờu cầu quản lý TSCĐ trong cụng ty đũi hỏi phải kế toỏn chi tiết TSCĐ để thụng qua đú kế toỏn sẽ cung cấp những chỉ tiờu quan trọng về cơ cấu TSCĐ, tỡnh hỡnh phõn bố TSCĐ, số lượng và tỡnh hỡnh chất lượng kỹ thuật của TSCĐ. Tỡnh hỡnh huy động cũng như tỡnh hỡnh bảo quản TSCĐ ở cụng ty.
Quỏ trỡnh mua bỏn được tiến hành như sau:
Trước tiờn cụng ty lập dự ỏn, kế hoạch sản xuất kinh doanh kế toỏn chi tiết TSCĐ ở Cụng ty Tư vấn & Thiết kế kiến trỳc Việt Nam được thực hiện trờn cỏc sổ, thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ chi tiết theo dừi tăng giảm TSCĐ và bảng theo dừi nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ theo nguồn hỡnh thành.
TSCĐ của Cụng ty tăng lờn chủ yếu là do mua sắm mới vật tư tăng do cụng trỡnh xõy dựng cơ bản hỡnh thành đưa vào sử dụng.
Lờn danh mục trang thiết bị thuộc TSCĐ cần cho dự ỏn đầu tư sản xuất. Sau đú lập tờ trỡnh lờn chủ tịch hội đồng quản trị phờ duyệt. Sau khi xem xột đỏnh giỏ về tất cả cỏc chỉ tiờu của cụng ty, mục đớch hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch và phương ỏn mua sắm tổ chức quản lý và kế hoạch hoàn trả vốn đầu tư. Khi được phờ duyệt, cụng ty tổ chức mời thầu, chọn thầu chào hàng. Chủ thầu nào đặt giỏ rẻ nhất mà chất lượng tốt nhất sẽ trỳng thầu. Bộ phận mua hàng sẽ lờn bảng bỏo giỏ gửi lờn giỏm đốc cụng ty. Nếu được chấp nhận thỡ việc ký kết hợp đồng mua bỏn mới được tiến hành. Cụng ty phải lập hội đồng để xỏc định đỳng nguyờn giỏ của TSCĐ.
Khi cú TSCĐ tăng thỡ cụng ty phải lập “biờn bản giao nhận TSCĐ” cựng với người giao TSCĐ (mẫu 01- TSCĐ- hệ thống kế toỏn doanh nghiệp xõy lắp). Bờn giao nhận gồm cú: giỏm đốc cụng ty, phũng kế toỏn, phũng vật tư thiết bị, nhõn viờn kỹ thuật (do phũng kỹ thuật phõn cụng), tổ bảo vệ. Sau đú bờn giao nhận TSCĐ lập một hồ sơ riờng về TSCĐ hồ sơ gồm cú:
- Biờn bản giao nhận TSCĐ.
- Hợp đồng, húa đơn mua TSCĐ và cỏc chứng từ khỏ cú liờn quan.
Bộ hồ sơ gồm 2 bản:
1 bản do phũng kế toỏn gửi để ghi sổ theo dừi. 1 bản được phũng vật tư, thiết bị giữ để quản lý.
Trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty cú một số TSCĐ đó bị cũ đi, hư hỏng hoặc bị lỗi thời do tiến bộ khoa học kỹ thuật, khụng phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh những TSCĐ mà cụng ty khụng cần dựng cho nờn cụng ty phải tiến hành thanh lý hoặc nhượng bỏn cỏc tài sản đú.
Việc tiến hành nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ chỉ được tiến hành sau khi được quyết định thanh lý nhượng bỏn cuả Giỏm đốc Cụng ty. Người nào đặt giỏ cao nhất trong số những người tham gia đấu giỏ thỡ TSCĐ sẽ thuộc về người đú.
Ban thanh lý gồm cú: + Giỏm đốc cụng ty. + Phũng kế toỏn + Phũng vật tư thiết bị. + Nhõn viờn kỹ thuật. + Tổ bảo vệ.
Trường hợp nhượng bỏn thỡ phải cú biờn bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua bỏn, phải lập hội đồng xỏc định giỏ, thụng bỏo cụng khai...
Sau đú cựng nhau tiến hành đỏnh giỏ TSCĐ theo hiện trạng. - Giỏ trị cũn lại của TSCĐ
- Giỏ trị thu hồi.
- Chi phớ thanh lý (nhượng bỏn). ...
Trỡnh tự ghi sổ chi tiết tại phũng kế toỏn Cụng ty tư vấn & Thiết kế kiến trỳc VN
*Thẻ TSCĐ: căn cứ để lập thẻ TSCĐ là cỏc chứng từ. - Biờn bản giao nhận TSCĐ.
- Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ. - Bảng tớnh khấu hao TSCĐ. - Cỏc tài liệu kỹ thuật cú liờn quan.
* Sổ chi tiết theo dừi tăng giảm TSCĐ: Được mở theo qỳy cho từng loại TSCĐ.
*Sổ TSCĐ: Được mở theo qỳy cho toàn bộ TSCĐ trong cụng ty: căn cứ để ghi sổ chi tiết tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ và cỏc chứng từ tăng, giảm TSCĐ.
Bảng theo dừi nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại theo nguồn hỡnh thành.
Bảng được lập theo qỳy để đỏp ứng cho yờu cầu nắm bắt thụng tin là cơ sở cho việc lập bỏo cỏo kiểm kờ định về TSCĐ lập kế hoạch đầu tư cho TSCĐ