- Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán:đồng Việt Nam Kỳ lập báo cáo theo từng năm
c)Kế toán chi phí SXC
Chứng từ sử dụng : Để hạch toán chi phí SXC thì kế toán sử dụng các chứng từ như :
Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương NC, Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ… Tài khoản sử dụng : DN sử dụng TK 627 - Chi phi sản xuất chung.
Tài khản liên quan: TK 334- phải trả người lao động, TK152- nguyên vật liệu, TK153- công cụ dụng cụ, TK 214- khấu hao tài sản cố định, TK 133- thuế GTGT được khấu trừ, TK 331- Phải trả người bán…
Trình tự kế toán :
+ Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng:
Theo kết quả phỏng vấn (phụ lục 3.1), chi phí nhân viên phân xưởng là khoản tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng sau khi đã trừ đi những khoản đã ứng trước.
Cuối mỗi tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công (phụ lục) để tập hợp lương của nhân viên quản lý đội xây dựng. Công ty cũng không thực hiện trích các khoản theo lương cho nhân viên phân xưởng.
Căn cứ vào sổ chi tiết TK627 (phụ lục), ngày 30/11/2010 tiền lương nhân viên quản lý đội tháng 11/2010 là 6 triệu đồng.
Nợ TK 627 : 6.000.000
Có TK 334 : 6.000.000 - Hạch toán chi phí dụng cụ sản xuất:
Theo kết quả phỏng vấn(phụ lục), công cụ,dụng cụ phục vụ xây dựng là cốp pha gỗ. Đơn vị tính: chiếc, Số lượng:100chiếc. Các bộ cốp pha được sử dụng trong vòng 10 năm. Như vậy công ty tiến hành trích trước chi phí công cụ dụng cụ sản xuất cho 10 năm và phân bổ dần vào từng kỳ theo công thức:
Chi phí sử dụng cốt pha gỗ trong 1 tháng = Nguyên giá/số tháng đã sử dụng.
Cụ thể, căn cứ vào sổ chi tiết TK 627 (phụ lục), chi phí sử dụng cốt pha gỗ tháng 11/2010 là 5.000.000 / 24 = 208.333
Xuất cốp pha gỗ cho đội thi công phải phân bổ dần, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 242: Nợ TK 242: 5.000.000
Có TK 153: 5.000.000
Đồng thời phân bổ giá trị cốp pha gỗ vào chi phí sản xuất chung: Nợ Tk 627: 208.333
Có TK 242: 208.333 - Kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định
Theo kết quả phỏng vấn (phụ lục), tài sản cố định trong thi công bao gồm máy trộn bê tông, máy đầm dùi, máy cắt gạch…
Hàng tháng, kế toán tính khấu hao TSCĐ theo công thức: Mức trích khấu hao TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng x 12 tháng
Căn cứ vào sổ chi tiết TK 627 (Phụ lục), mức trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2010 là: 122.300.000 / (10*12) = 1.019.166,667
Kế toán phản ánh bút toán:
Nợ TK 627: 1.019.166,667 Có TK 214: 1.019.166,667
Bảng khấu hao tài sản cố định (Phụ lục). - Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:
Theo kết quả điều tra phỏng vấn(phụ lục 10), chi phí dịch vụ mua ngoài dùng trong phân xưởng sản xuất cọc bê tông là xăng dầu phục vụ hoạt động của máy trộn bê tông và máy đầm dùi, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại của nhân viên quản lý….
Do tính chất xăng dầu dễ cháy nổ, nên thông thường đơn vị có nhu cầu sử dụng sẽ đi mua trực tiếp. Khi phân xưởng có nhu cầu xăng dầu chạy máy, kế toán xin ý kiến giám đốc, thủ quỹ chi tiền, tổ trưởng tổ bê tông sẽ trực tiếp đi mua xăng. Sau đó, chuyển nhiên liệu đến phân xưởng phục vụ máy hoạt động, không qua kho. Người mua sẽ chuyển hóa đơn lên phòng kế toán, kế toán tập hợp chi phí nhiên liệu vào chi phí sản xuất chung.
Dựa vào sổ nhật ký chung (phụ lục), ngày 05/11/2010 mua 140 lit xăng. Đơn giá 16.400 đ/l, phí xăng dầu 37.520 đ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT , kế toán ghi nhận vào sổ chi tiết TK 627. Nợ TK 627: 2.296.000
Nợ TK 133: 229.600
Có TK 331: 2.525.600 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đồng thời tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí đó sang tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm.