Cục thuế Vĩnh Phỳc tiếp tục thực hiện mục tiờu của chương trỡnh cải cỏch và hiện đại hoỏ ngành thuế là ứng dụng cụng nghệ thụng tin để tạo khả năng thớch ứng cao và khả năng xử lý, phõn tớch khối lượng thụng tin, kết nối thụng tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế, đồng thời nõng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thụng tin về thuế cho người nộp thuế một cỏch nhanh chúng và thuận tiện nhất.
Củng cố và hiện đại hoỏ cơ sở vật chất, hệ thống thụng tin - tin học. Tham gia việc nghiờn cứu, cải tiến và đưa cỏc sỏng kiến vào ỏp dụng trong cụng tỏc quản lý nhằm tiết kiệm và đạt hiệu quả cao nhất trong quản lý thuế của ngành. Nõng cấp và xõy dựng cỏc phần mềm phục vụ cụng tỏc quản lý thuế, hỗ trợ giải quyết cỏc vướng mắc, phỏt sinh khi sử dụng cỏc ứng dụng một cỏch kịp thời. Tăng cường cụng tỏc đào tạo, đào tạo lại và bồi dưỡng kiến
thức tin học, kỹ năng sử dụng mỏy tớnh, vận hành mạng và cỏc ứng dụng của ngành thuế cho cỏn bộ thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng cụng nghệ thụng tin trong tất cả cỏc lĩnh vực cụng tỏc của ngành.
4.2.7. Nõng cao chất lượng cỏn bộ quản lý thuế Gớa trị gia tăng
Tổ chức cụng tỏc đào tạo, bồi dưỡng cụng chức, viờn chức theo cỏc mục tiờu của Chiến lược phỏt triển nguồn nhõn lực của ngành thuế; ỏp dụng cơ chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyờn đối với cụng chức, viờn chức. Cụng chức, viờn chức làm việc chuyờn mụn cần phải được đào tạo, bồi dưỡng cú chất lượng thực sự kiến thức toàn diện về chớnh trị, quản lý nhà nước, kỹ năng nghiệp vụ, kỹ năng giao tiếp, ngoại ngữ, tin học…, chất lượng này thể hiện ở chỗ những kiến thức mà cụng chức thuế được trang bị phải gắn với kỹ năng thực thi cụng vụ, cú khả năng xử lý được những tỡnh huống cụ thể trong thực tế cụng tỏc.
Khen thưởng những cụng chức, viờn chức cú thành tớch xuất sắc nhằm khuyến khớch động viờn kịp thời; đồng thời kiờn quyết xử lý nghiờm và thụng bỏo cụng khai những cụng chức, viờn chức vi phạm kỷ luật, vi phạm phỏp luật Nhà nước, vi phạm quy định của ngành Thuế; cỏc sai phạm được phỏt hiện qua kiểm tra phải được xử lý nghiờm, theo đỳng mức độ sai phạm. Thực hiện chế độ trỏch nhiệm một cỏch nghiờm khắc đối với người đứng đầu cơ quan, đơn vị cỏc cấp trongngành Thuế nếu để xảy ra những vụ tham nhũng, tiờu cực.
Tăng cường giỏo dục chớnh trị tư tưởng, tớnh kỷ cương, kỷ luật và ý thức trỏch nhiệm trong thực thi cụng vụ, duy trỡ và nõng cao chất lượng sinh hoạt tự phờ và phờ bỡnh trong cụng chức, viờn chức. Thực hiện nghiờm chế độ bỡnh xột, phõn loại, đỏnh giỏ đối với cụng chức, đặc biệt là khõu thụng bỏo cụng khai đối với cụng chức, viờn chức về những ưu, khuyết điểm của cụng chức, viờn chức để cụng chức, viờn chức cú kế hoạch rốn luyện, phấn đấu.
Thường xuyờn đỏnh giỏ cỏc chỉ tiờu về trỡnh độ, năng lực, đạo đức nghề nghiệp và tớnh tự giỏc chấp hành kỷ cương chớnh sỏch phỏp luật của cụng chức để sắp xếp, luõn chuyển cỏc bộ phự hợp với trỡnh độ chuyờn mụn đỏp ứng yờu cầu của cụng tỏc quản lý thuế GTGT trong tiến trỡnh cải cỏch hiện đại hoỏ ngành thuế.
Quan tõm đến đời sống vật chất, tinh thần, tõm tư, nguyện vọng của cỏn bộ, cụng chức, viờn chức trong ngành, kịp thời động viờn giỳp đỡ và tạo mụi trường làm việc thuận lợi nhằm phỏt huy tối đa sở trường, năng lực của mỗi cỏn bộ, cụng chức.
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1. KẾT LUẬN
Từ thực tế cụng tỏc quản lý thuế GTGT cỏc DN xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc và thụng qua kết quả nghiờn cứu đề tài “Quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng trờn địa bàn tỉnh Vĩnh Phỳc”, tụi rỳt ra những kết luận sau:
Cụng tỏc quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc sau 17 tỏi lập tỉnh với số thu NSNN chỉ đạt 90 tỷ đồng trong năm đầu tiờn thành lập, đến năm 2013 số thu NSNN đó vượt trờn 15.000 tỷ đồng. Cụng tỏc quản lý thuế núi chung và quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng núi riờng của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc ngày càng được hoàn thiện và nõng cao. Trong đú cú sự đỏng gúp khụng nhỏ của thuế GTGT. Ngoài kết quả đạt được về cụng tỏc quản lý thuế GTGT nờu trờn cũn cú những hạn chế về ý thức chấp hành của NNT cũn chưa cao, trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ của đội ngũ cỏn bộ làm cụng tỏc quản lý thuế GTGT cũn hạn chế, cỏc quy định về chớnh sỏch chưa chặt chẽ... Xuất phỏt những tồn tại đú cần thiết phải cú cỏc giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc.
Với thỏi độ làm việc nghiờm tỳc và tinh thần cầu thị, tỏc giả đó hoàn thành Luận văn của mỡnh. Luận văn đó khỏi quỏt được những vấn đề lý luận
cơ bản của cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với cỏc DN xõy dựng để làm cơ
sở phõn tớch và đỏnh giỏ thực trạng cụng tỏc quản lý thuế GTGT đối với DN
xõy dựng tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phỳc và để xuất những giải phỏp, kiến nghị
để hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Vĩnh Phỳc. Ngoài ra,
cũn kiến nghị với, Bộ tài chớnh tăng thờm thẩm quyền cho cơ quan thuế, theo
hướng chuyờn nghiệp hoỏ và phự hợp với xu thế phỏt triển của thế giới.
Do lĩnh vực nghiờn cứu về thuế GTGT chưa nhiều, thời gian nghiờn cứu hạn chế và trỡnh độ cú hạn, luận văn khụng trỏnh khỏi thiếu sút. Rất mong
nhận được ý kiến đúng gúp của cỏc thầy cụ và độc giả để đề tài hoàn thiện và đạt kết quả cao.
2. KIẾN NGHỊ
2.1. Đối với Bộ Tài chớnh
Để nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế GTGT khụng chỉ là trỏch nhiệm của riờng ngành thuế mà đũi hỏi phải cú phần trỏch nhiệm của cỏc ngành, cỏc cấp. Sự phối hợp chặt chẽ của cỏc cơ quan hữu quan với cơ quan thuế tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Về Luật quản lý thuế: Cần xõy dựng Luật quản lý thuế đơn giản về thủ tục hành chớnh thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Hướng tới ổ bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế để tăng thẩm quyền phỏp lý cho cơ quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống cỏc hành vi chuyển giỏ, gian lận thuế, tội phạm về thuế để cụng tỏc quản lý thuế ngày càng được hoàn thiện.
Về Luật thuế GTGT: Chớnh sỏch thuế GTGT đó thể hiện được tớnh ưu việt trong những năm qua, tuy nhiờn trong quỏ trỡnh thực hiện vẫn cũn gặp những khú khăn, vướng mắc. Mặc dự đó được sửa đổi, bổ sung rất nhiều nhằm khắc phục những nhược điểm nhưng vẫn chưa được triệt để, dẫn đến sự chồng chộo, khụng đồng nhất. Do vậy Nhà nước cần sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT nhằm hoàn thiện hệ thống chớnh sỏch thuế theo hướng đồng bộ, thống nhất, cụng bằng, hiệu quả phự hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xó hội chủ nghĩa, thỳc đẩy SXKD phỏt triển phự hợp yờu cầu hội nhập khu vực và quốc tế, trỏnh hiện tượng cú nhiều văn bản hướng dẫn bổ sung dẫn đến chồng chộo, khụng đồng nhất gõy khú khăn cho cụng tỏc quản lý thuế GTGT.
Về việc ỏp dụng thuế suất thuế GTGT: Trong quỏ trỡnh thực hiện do văn bản phỏp luật chưa quy định rừ ràng về thuế suất cho một số loại hành
húa, dịch vụ chịu thuế ở mức thuế suất khỏc nhau dẫn đến cũn cú nhiều vướng mắc trong việc xỏc định mức thuế suất gõy phiền hà cho NNT và làm cho cơ quan thuế lỳng tỳng trong việc xử lý. Do vậy luật thuế GTGT phải quy định rừ, chi tiết và đầy đủ cỏc loại hành húa, dịch vụ chịu thuế ở từng mức thuế suất, trỏnh nhần lẫn đảm bảo khụng bỏ xút nguồn thu do NNT kờ khai khụng đỳng mức thuế suất.
Hiện nay mức thuế suất thuế GTGT gồm cú ba mức đú là 0 %, 5 % và 10 % quy định cho cỏc loại hàng húa dịch vụ. Để chớnh sỏch thuế được linh hoạt phự hợp với quy luật phỏt triển, Nhà nước cần sử dụng chớnh sỏch thuế GTGT là cụng cụ điều tiết vĩ mụ nền kinh tế hữu hiệu, đặc biệt là mức thuế suất thuế GTGT được điều chỉnh kịp thời cho cỏc loại hàng húa, dịch vụ từng giai đoạn khỏc nhau nhằm thỏo gỡ khú khăn cho NNT khi cần thiết; khuyến khớch và thỳc đẩy kinh tế phỏt triển; đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
2.2. Đối với Tổng Cục thuế
Để cụng tỏc quản lý thuế ngày càng được nõng cao, hiệu quả, đảm bảo phự hợp với thụng lệ quốc tế, ngoài cỏc quy định về hồ sơ khai thuế của NNT. Cơ quan thuế cần cú những thụng tin từ cỏc cấp cỏc ngành để đỏp ứng cụng tỏc quản lý thuế theo quy định. Do vậy tổng cục thuế phối hợp với cỏc cơ quan hữu quan như Ngõn hàng Nhà nước, cỏc ngõn hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan để xõy dựng cỏc quy định về thực hiện trao đổi, cung cấp thụng tin giữa cỏc ngành với cơ quan thuế. Cú chế tài xử phạt cỏc Ngõn hàng thương mại cố tỡnh hoặc gõy khú khăn khụng cung cấp đầy đủ, kịp thời cỏc yờu cầu về việc cung cấp thụng tin của NNT phục vụ cụng tỏc, cưỡng chế nợ thuế, cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nõng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế.
Tổng Cục thuế cần đẩy mạnh cụng tỏc đào tạo năng lực chuyờn mụn của cỏc bộ thuế cỏc Cục thuế địa phương, tổ chức cỏc cuộc hội thảo để cỏc Cục thuế chia sẻ thực tiễn và cỏc sỏng kiến trong việc quản lý thuế núi chung và thuế GTGT núi riờng.
Đối với cụng tỏc xỏc minh húa đơn: Từ khi thực hiện Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chớnh phủ quy định về húa đơn bỏn hàng húa, cung ứng dịch vụ đó trao quyền chủ động cho NNT trong việc phỏt hành, quản lý và sử dụng húa đơn, giản tiện cho doanh nghiệp là một bước trong tiến trỡnh cải cỏch hành chớnh thuế. Bờn cạnh những người nộp thuế tuõn thủ tốt cỏc chớnh sỏch quy định, cũn cú một số NNT cú hành vi cố tỡnh vi phạm về quản lý và sử dụng húa đơn như phỏt hành ba liờn nội dung khụng giống nhau, mua bỏn húa đơn nhưng khụng cú hàng húa dịch vụ kốm theo nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT, do vậy cơ quan thuế cần phải đẩy mạnh cụng tỏc xỏc minh húa đơn nhằm phỏt hiện những vi phạm kịp thời. Về cụng tỏc kiểm tra, đối chiếu xỏc minh húa đơn hiện nay chủ yếu thực hiện một cỏch thủ cụng là gửi phiếu xỏc minh do vậy rất mất thời gian và kết quả chậm chễ.
Để ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận về thuế GTGT, đề nghị Tổng cục thuế xõy dựng phần mền ứng dụng đối chiếu, xỏc minh húa đơn trờn cơ sở bảng kờ húa đơn chứng từ hàng húa dịch vụ mua vào, bỏn ra của NNT bằng cụng nghệ thụng tin giỳp cho cụng tỏc đối chiếu, xỏc minh húa đơn nhanh chúng và hiệu quả.
2.3. Đối với Cục thuế
Tiếp tục kiện toàn, củng cố tổ chức bộ mỏy quản lý thuế theo chức năng, theo Quyết định số 108/ QĐ -BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chớnh quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế; Quyết định số 502/QĐ-TCT; Quyết định số 503/QĐ - TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế quy định chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng thuộc Cục Thuế nhằm kịp thời đỏp ứng yờu cầu hiện đại hoỏ và nõng cao năng lực của bộ mỏy quản lý thuế.
Hàng năm chủ động xõy dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào cỏc kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho cỏn bộ thuế, với mục tiờu phỏt huy cú hiệu quả nguồn nhõn lực trong toàn ngành.
Cụng khai thủ tục hành chớnh thuế, cỏc chớnh sỏch miễn giảm, gión thuế… theo đỳng chủ trương của Chớnh phủ, thỏo gỡ kịp thời những khú khăn vướng mắc tạo điều kiện cho cỏc tổ chức cỏ nhõn phỏt triển SXKD, tăng thu cho ngõn sỏch, đồng thời ngăn chặn cỏc hành vi lợi dụng chớnh sỏch của Chớnh Phủ để gian lận thuế. Cụng khai minh bạch trong giải quyết cỏc cụng việc về thuế tại bộ phận một cửa đảm bảo phục vụ người nộp thuế được tốt nhất.
Nõng cao tớnh phối hợp giữa cỏc bộ phận chức năng trong cụng tỏc quản lý thuế một cỏch hiệu quả.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chớnh, 2007. Thụng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ tài chớnh hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế. Hà Nội.
2. Bộ Tài chớnh, 2008. Thụng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ tài chớnh hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. Hà Nội.
3. Bộ Tài chớnh, 2011. Thụng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ tài chớnh hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007. Hà Nội.
4. Bộ Tài chớnh, 2012. Thụng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ tài chớnh hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ. Hà Nội.
5. Chớnh phủ, 2007. Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế. Hà Nội.
6. Chớnh phủ, 2008. Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. Hà Nội.
7. Chớnh phủ, 2011. Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chớnh phủ sửa đổi một số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. Hà Nội.
chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung. Hà Nội. 9. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc, 2013. Bỏo cỏo tổng kết cụng tỏc thuế từ năm
2010 đến năm 2013. Vĩnh Phỳc.
10. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phỳc, 2013. Bỏo cỏo tổng kết cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế từ năm 2010 đến năm 2013. Vĩnh Phỳc.
11. Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006. Luật số 78/2006/QH11, Luật quản lý thuế ban hành ngày 29/11/2006. Hà Nội. 12. Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam, 2008. Luật
số:13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội. 13. Quốc hội nước Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam, 2012. Luật Quản
lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012, Hà Nội. 14. Tạp chớ Thuế Nhà nước.
15. Tạp chớ Tài chớnh Doanh nghiệp. 16. Thời bỏo tài chớnh Việt Nam
17. Website: www.cpv.org.vn (Bỏo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam).
18. Website: www.chinhphu.vn (Cổng thụng tin điện tử Chớnh phủ). 19. Website: www.tapchithue.com (Thuế và cuộc sống).
20. Website: www.vinhphuc.gov.vn (Cổng thụng tin điện tử tỉnh Vĩnh Phỳc). 21. Website: www.skhdtvinhphuc.gov.vn (Cổng thụng tin điện tử Sở Kế
hoạch và đầu tư tỉnh Vĩnh Phỳc). 22. Website Tổng cục thuế
PHỤ LỤC Phụ lục 1
TỔNG HỢP ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LềNG CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CễNG TÁC Kấ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP