Kế toán kết chuyển toàn bộ số liệu từ các tài khoản tổng hợp sang tài khoản 911
* Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ:
Thời điểm ghi nhận doanh thu: Là thời điểm khi hợp đồng xây dựng đã được thực hiện và được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, dựa trên cơ sở các thủ tục như: Biên bản nghiệm thu hoàn thành khối lượng hạng mục công trình (hoặc giai đoạn) và chất lượng công trình hoàn thành; nếu như công trình đã hoàn thành thì phải có biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng. Khi đã đầy đủ điều kiện, kế toán căn cứ vào các chứng từ trên để lập bảng tổng hợp sản phẩm dịch vụ hoàn thành bàn giao trong kỳ, sau đó ghi nhận doanh thu và xuất hoá đơn giá trị gia tăng trả cho bên A.
- Căn cứ vào khối lượng sản phẩm dịch vụ tư vấn thực hiện trong kỳ, mà khách hàng đã chấp nhận thanh toán, kế toán phải lập hoá đơn trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 (5113): Doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 333 (3331): Thuế giá trị gia tăng phải nộp Đồng thời ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn bán hàng Có TK 154:
- Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc nhận tiền khách hàng ứng trước, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.
- Khi thực hiện xác định kết quả kinh doanh thì toàn bộ phát sinh trong tài khoản 5113 được kết chuyển sang TK 911, ghi:
Nợ TK 5113
Có TK 911 (Phụ lục : Sổ cái TK 511)
Công ty không ghi nhận giá vốn tại thời điểm phát sinh các chi phí trong quá trình thực hiện hợp đồng, mà giá vốn được ghi nhận khi đã hoàn thành khối lượng công trình thực hiện đã được khách hàng xác nhận.
Căn cứ vào chi phí sản xuất dở dang tập hợp được, kế toán tính giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình hoàn thành; khi bàn giao công trình, hạng mục công trình, kế toán ghi:
Nợ Tk 632
Có TK 154
Sau đó kết chuyển các phát sinh trong cả năm của TK 632 sang Tk 911, ghi: Nợ TK 911
Có TK 632 (Phụ lục : Sổ cái TK 632.)
* Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Do doanh nghiệp không sử dụng tài khoản 6421 – “Chi phí bán hàng”, nên các chi phí thực hiện hợp đồng và quản lý doanh nghiệp được hạch toán vào các tài khoản chi tiết của TK 642.
Các chi phí quản lý được hạch toán tại thời điểm phát sinh, ghi: Nợ TK 642 ( chi tiết)
Có TK 111, 112, 131, 334, 142, 242, 338
Do chi phí nhân công chiếm phần lớn trong chi phí thực hiện hợp đồng tư vấn xây dựng, nên kế toán hạch toán lương nhân viên như sau:
- Lương của nhân viên quản lý (cán bộ quản chính thức) được hạch toán trực tiếp vào TK 642:
Nợ TK 6422 -1 : Chi phí nhân viên quản lý Có TK 111, 112, 334
- Lương trực tiếp của cán bộ nhân viên công trình ( theo % hợp đồng, và lương của cộng tác viên) được hạch toán vào tài khoản 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” .
Có TK 111, 112, 334
Lương trực tiếp được kết chuyển vào giá vốn bán hàng từ bên Nợ Tk 154 sang bên Nợ Tk 632.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bên Nợ TK 642 sang tài khoản 911 ghi: Nợ TK 911
Có Tk 642 (Phụ lục: sổ cái TK 642) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Công ty có các khoản đầu tư tài chính như:
- Tiền gửi tiết kiệm tại các ngân hàng, hàng tháng các khoản lãi được ghi: Nợ TK 112 (11211): NH NNo & PT nông thôn Đống Đa
Nợ TK 112 (11212): NH Phương Nam CN Đống Đa Nợ Tk 112 (11213) : NH Á châu CN Hà Nội
Nợ TK 112 (11214): Ngân hàng VIB Có TK 515: lãi tiền gửi
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu tài chính sang tài khoản 911, ghi: Nợ TK 515
Có TK 911 ( Phụ lục: Sổ cái TK 515)
* Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: chi phí đi vay được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ khi phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 635
Có TK 154
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí này sang tài khoản 911, ghi: Nợ TK 911
Có TK 635
Năm 2010, công ty không có khoản đi vay nên không có chi phí lãi vay và không phát sinh chi phí tài chính cuối kỳ kế toán.
* Thu nhập khác: Hiện tại doanh nghiệp chưa có thu nhập khác * Chi phí khác:
Tại doanh nghiệp có phát sinh chi phí khác, nhưng không được đưa vào mục kết quả hoạt động khác do chi phí này không đáng kể, kế toán ghi:
Hạch toán: Nợ TK 911 Có TK 811 Sổ cái TK 811 (Phụ lục 5)
* Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành
- Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên thu nhập chịu thuế với thuế suất là 25%. Kế toán tạm tính thuế TNDN cuối các quý và lập tờ khai tự quyết toán thuế TNDN, lúc này kế toán tạm ghi:
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Cuối kỳ kế toán, kế toán xác định lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN. Sau đó quyết toán thuế TNDN: so sánh thuế tạm tính thuế TNDN với thuế TNDN thực tế phải nộp.
Kết chuyển toàn bộ chi phí thuế TNDN hiện hành thực nộp trong năm 2010 sang TK 911, ghi:
Nợ TK 911
Có TK8211 (Phụ lục: Sổ cái TK 821)
Hiện nay công ty chưa phát sinh thuế TNDN hoãn lại.
* Kế toán xác định kết quả kinh doanh sau thuế
Cuối cùng, căn cứ vào phương pháp xác định KQKD kế toán xác định lợi nhuận sau thuế TNDN, năm 2010 công ty kinh doanh có lãi, ghi:
Nợ TK 911
Có TK 4212 (Phụ lục: Sổ cái TK 421) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});