Về chứng từ: Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán TSCĐ bao gồm: - Hợp đồng mua tài sản cố định.
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của người bán. - Biên bản bàn giao TSCĐ.
- Biên bản thanh lý TSCĐ.
Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, phiếu thu, GBC, các chứng từ khác
Nhật ký chung Sổ chi tiết các TK 131, 331, 511
Sổ cái các TK
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ nhật ký mua hàng, bán hàng
- Biên bản đánh giá lại tài sản. - Biên bản kiểm kê TSCĐ.
- Biên bản quyết toán, thanh lý hợp đồng mua tài sản. -Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
TK sử dụng: TK 211, TK 214 (Hao mòn TSCĐ).
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số TK khác như: TK 133, TK 333, ...
Trình tự luân chuyển chưng từ, ghi sổ kế toán tài sản cố định trong công ty được thực hiện theo tiến trình như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ tăng, giảm, Hoá đơn mua TSCĐ và Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung và ghi vào thẻ TSCĐ và Sổ kế toán chi tiết TK 211, 214.Từ sổ Nhật ký chung ta vào sổ cái TK211,214. Cuối tháng, căn cứ vào Sổ cái TK 211, 214 lập Bảng cân đối số phát sinh của các TK 211, 214 và căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết TSCĐ lập Bảng tổng hợp TK 211, 214. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu từ Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp được làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
Quy trình hạch toán ghi sổ kế toán TSCĐ trong công ty được tổng hợp theo sơ đồ 2.5 dưới đây:
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ Đối chiếu
(Nguồn: Tài liệu hướng dẫn thực hiện phần hành kế Tài sản cố định ở Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi)
2.2.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Hiện nay Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi áp dụng chế độ kế toán mới theo nghị định số 62/2009/NĐ-CP ban hành ngày 27/7/2009 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/2009) của Thủ tướng Chính phủ quy định mức trích lập
Hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao TSCĐ, Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 211, 214
Sổ cái TK 211, 214 Bảng tổng hợp TK 211, 214
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
BHYT từ 01/01/2010. Bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - TK 338.9) cho cán bộ, công nhân viên chức và đội ngũ công nhân lao động trong toàn công ty.
Cụ thể là:
- Đối với BHXH trích 26% trong đó người lao động đóng góp 8% và người sử dụng lao động đóng góp 18% (theo điều 5 Quyết định 1111/QĐ- BHXH)
- Đối với BHYT trích 4,5% trong đó người sử dụng lao động đóng góp 3% và người lao động đóng góp 1,5%.
- Đối với BHTN trích 2% trong đó người lao động chịu 1% và DN chịu 1% tính vào chi phí.
- Đối với KPCĐ trích 2% theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phí công đoàn trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ số kinh phí công đoàn trích được một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp.
Về chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương. - Các phiếu thu, phiếu chi có liên quan...
TK sử dụng: Kế toán sử dụng các tài khoản TK 334, TK 338 (chi tiết). Việc hạch toán kế toán và luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đang áp dụng tại Công ty CP tư vấn giám sát công trình xây dựng TS tiến hành theo trình tự như sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ Đối chiếu
(Nguồn: Tài liệu hướng dẫn thực hiện phần hành kế Tài sản cố định ở Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi)
Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng phân bổ
BHXH, Bảng thanh toán lương và BHXH
Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết thanh toán với công
nhân viên
Sổ cái TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338
Bảng cân đối số phát sinh
Quy trình ghi sổ:
Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán lương, tạm ứng lương và các chứng từ Bảng chấm công, Bảng tính lương, Bảng phân bổ BHXH, Bảng thanh toán lương và BHXH, Kế toán tiến hành phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung và ghi vào sổ kế toán chi tiết. Từ sổ Nhật ký chung ta vào sổ cái TK 334,338. Cuối tháng, căn cứ vào Sổ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338, và từ Sổ cái TK 334, 338 ta đối chiếu số liệu. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu từ Bảng tổng hợp chi tiết TK 334, 338 với sổ cái TK 334,338 ta lập Bảng cân đối số phát sinh. Dựa vào Bảng cân đối số phát sinh để làm căn cứ lập Báo cáo tài chính.
PHẦN 3
ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG PHƯƠNG CHI
Sau thời gian thực tập tại phòng kê toán Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi, được tìm hiểu, tiếp xúc thực tế với công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng em nhận thấy công tác quản lý cũng như công tác kế toán đã có những hợp lý khoa học nhưng bên cạnh đó vẫn còn có những mặt chưa hợp lý. Do vậy em xin mạnh dạn đưa ra một số nhận xét của bản thân về tổ chức hạch toán kế toán của công ty như sau:
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi
3.1.1. Những ưu điểm:
Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi có tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ. Đội ngũ kế toán là những người có trình độ đại học, cao đẳng và là những người trẻ nên việc tiếp cận với chế độ chính sách của Nhà nước kịp thời, nhanh chóng. Họ là những người trẻ tuổi nên họ có lòng nhiệt tình, năng động, hăng say với công việc, luôn có tinh thần học hỏi trau dồi kiến thức của bản thân. Đặc biệt họ cập nhật với công tác kế toán trên máy vi tính sẽ dễ dàng hơn.
Cùng với sự lớn mạnh của công ty, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức phù hợp với yêu cầu của công việc, khả năng trình độ chuyên môn của từng kế toán phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mô sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí và sự phân cấp quản lý tài chính ở công ty nhằm đáp ứng nhu cầu về thông tin cho lãnh đạo Công ty.
Với hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung như hiện nay đã đảm bảo thống nhất tập trung đối với công tác kế toán trong Công ty, đảm bảo cho kế toán phát huy được vai trò và chức năng của mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên môn hoá của các cán bộ kế toán. Công ty có đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm và trình độ kế toán của từng người vững vàng đáp ứng
yêu cầu quản lý và hạch toán kế toán theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước. Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán cũng như thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán được tiến hành kịp thời và thích ứng rất nhanh.
3.1.2. Những nhược điểm.
Bên cạnh những ưu điểm thì tổ chức bộ máy kế toán còn có những nhược điểm , phòng kế toán tuy phân chia công việc đã rõ ràng, mỗi người một việc nhưng với số lượng công việc nhiều nên kế toán này lại hỗ trợ kế toán khác nên không tránh khỏi sai sót trong quá trình hạch toán.Việc áp dụng phần mềm kế toán máy vào bộ máy kế toán đã giảm bớt 1 phần khối lượng công việc, song nhân viên kế toán vẫn chưa thành thạo và chưa hiểu hết cách hoạt động của phần mềm kế toán nên nó có thể dẩn tới nhưng sai sót ngoài ý muốn khó tránh khỏi trong việc tổ chức hạch toán chi tiết từng phần hành. Công ty cần đào tạo, nâng cao trình độ tin học cho nhân viên để tránh khỏi được những sai sót trong quá trình làm việc.
Việc tổ chức bộ máy kế toán ở các đội công trình còn chưa thích hợp. Việc tổ chức hạch toán kế toán các công trình phụ thuộc vào phòng kế toán chỉ thích hợp với những công trình nhỏ, trong khi các công trình xây lắp của công ty lại khá lớn chính điều đó không những dẩn tới khối lượng công việc của kế toán công trình đã lớn, mà còn làm tăng khối lượng công việc tại phòng kế toán ở công ty. Dẩn tới các sai sót trong việc tập hợp chi phí sản xuất, do sự bỏ sót các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi.
3.2.1. Những ưu điểm:
Thứ nhất: Hình thức tổ chức công tác kế toán và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty. Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi là một doanh nghiệp hoạt động dựa trên Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính dành cho các Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung là hợp lý. Hình thức này đảm bảo được sự quản
lý tập trung và thống nhất với công tác kế toán, kiểm tra, kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin một cách kịp thời tình hình hoạt động của Công ty cho nhà quản trị. Thông qua thông tin mà kế toán cung cấp các nhà quản trị có thể chỉ đạo và đưa ra các quyết định kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đội ngũ cán bộ kế toán trong Công ty là những người có trình độ cao, có tâm huyết với nghề và là những người có trách nhiệm. Chính vì vậy, việc học tập các chính sách, các chủ trương mới của Bộ tài chính, của Nhà nước luôn được thực hiện kịp thời và đúng chế độ.
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng là thống nhất, phù hợp với quy mô của Doanh nghiệp và đảm bảo tuân thủ luật kế toán và chế độ kế toán dành cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Thứ hai: Công ty luôn tìm cách tiếp cận thị trường mở rộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng ký hợp đồng và có địa vị vững trắc trên thị trường, cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành. Luôn giữ được uy tín trên thị trường trong ngành vật liệu xây dựng, cải thiện và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Đây là cả một quá trình không ngừng phấn đấu của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Để có được điều đó là do Công ty đã sắp xếp lại bộ máy quản lý phù hợp với những cán bộ quản lý có năng lực và trách nhiệm cao.
Thứ ba: Cuối mỗi niên độ kế toán, Công ty đều lập Báo cáo kế toán theo đúng chế độ quy định tại quyết định 15/2006/QĐ- BTC được sửa đổi bổ sung theo các thông tư kèm theo của BTC gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính để cung cấp đầy đủ, kịp thời cho những tổ chức, cá nhân quan tâm.
3.2.2. Những nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được ở trên thì Công ty cần phải phát huy hơn nữa vì trong điều kiện hiện nay, đứng trước những đòi hỏi mới của sự phát triển kinh tế, yêu cầu quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng ở Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi còn bộc lộ một số vấn đề tồn tại, hạn chế cần khắc
phục, cụ thể:
Thứ nhất: Công ty đã lập đầy đủ các báo cáo tài chính nhưng phần thuyết minh báo cáo chưa hoàn thiện phần thuyết minh về một số chỉ tiêu tài chính. Do đó Công ty cũng chưa đi sâu phân tích và tìm hiểu nguyên nhân ảnh hưởng cũng như mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính để từ đó có những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán một cách tốt hơn. Ví dụ vốn bị chiếm dụng một cách lâu dài, mức chi phí trong công tác quản lý doanh nghiệp là chưa hợp lý…
Thứ hai:Về bộ máy kế toán tuy gọn nhẹ nhưng do khối lượng công việc phát sinh nhiều nên phần hành kế toán của mỗi người quá nặng nề, nhất là vào thời điểm lập báo cáo, gặp khó khăn trong khâu hạch toán chi phí .
Thứ ba: Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh còn có sự trùng lắp, dễ nhầm lẫn và tốn nhiều công sức gây lãng phí không cần thiết.
Công ty đã ghi sổ theo đúng quy định tuy nhiên việc ghi chứng từ ghi sổ vào sổ cái được tiến hành chưa đúng theo định kỳ tháng nên còn chưa cập nhật thông tin cho nhà quản trị khi cần thiết, hạn chế việc phân tích tình hình tài chính của Công ty.
Tuy nhiên điểm yếu thứ tư mà tổ chức công tác kế toán trong công ty còn mắc phải đó là: Hầu hết các phần hành kế toán trong công ty đều áp dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Bên cạnh đó theo chế độ kế toán hiện hành được BTC sửa đổi bổ sung thì hình thức Chứng từ ghi sổ trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ là hạn chế do phức tạp và có sự trùng lặp trong quá trình ghi chép.
KẾT LUẬN
Một lần nữa ta có thể khẳng định được kế toán nguyên vật liệu có tầm quan trọng trong công tác quản lý kinh tế bởi vì vật liệu chính là một trong ba yếu tố cơ bản không thể thiếu được trong quá trình sản xuất ở bất kỳ một đơn vị sản xuất kinh doanh nào. Kế toán nguyên vật liệu giúp cho các đơn vị sản xuất kinh doanh theo dõi được chặt chẽ về số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị nguyên vật liệu nhập xuất trong kho từ đó đề ra những biện pháp hữu hiệu nhằm giảm chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho đơn vị mình.Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường nhiều biến động và hội nhập, kinh doanh trong một môi trường như thế khiến các doanh nghiệp không tránh khỏi những khó khăn đôi khi còn không thích ứng được. Do đó hoàn thiện phương thức kinh doanh, hoàn thiện công tác quản lý, hoàn thiện bộ máy kế toán là những yêu cầu tất yếu đối với mỗi doanh nghiệp trên thị trường. Đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào thì đó là yếu tố sống còn, quyết định doanh nghiệp có tồn tại được hay không. Và Công ty CP đầu tư và xây dựng Phương Chi không nằm ngoài xu hướng tất yếu đó, sản phẩm có được tiêu thụ, khách hàng chấp nhận tin dùng thì doanh nghiệp mới có thể tiếp tục kinh doanh và tồn tại được.
Trong thời gian thực tập tại Công ty em nhận thức rõ vai trò của công tác kế toán đối với sự hoạt động của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Đồng thời, em ý thức được giữa lý thuyết và thực tiễn có khoảng cách. Nói đúng hơn, mỗi