Ngày nay, khí hậu toàn cầu chịu ảnh hƣởng rất lớn t các chất thải công nghiệp, đâ kh ng những là điều lo l ng của các cấp chính quyền thế giới mà cũng là n i lo l ng của mọi doanh nghiệp, mọi gia đình; uất phát t việc đó n n m t loại sản phẩm đƣợc sản xuất t công nghệ vi sinh đƣợc quan tâm m t cách đặc biệt. Đâ là điều kiện thuận lợi để phát triển sản phẩm vi sinh.
Ngoài ra, Công ty luôn có sản phẩm mới, giá cả hợp lý, chất lƣợng tốt đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng, giúp đỡ tƣ vấn cho khách hàng cũng là m t phƣơng pháp kinh doanh hiệu quả.
C ng t có đ i ngũ cán b c ng nhân vi n si ng năng và sự lãnh đạo tài tình của các cấp lãnh đạo trong c ng t đã góp phần đƣa c ng t t ng bƣớc phát triển.
3.6.2 h h n
Ngày càng xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh với tiềm lực về vốn mạnh mẽ, trang thiết bị máy móc hiện đại hơn. Đâ là ếu tố gây bất lợi cho công ty trong việc chiếm lĩnh thị trƣờng.
Là công ty mới thành lập còn nhiều khó khăn về cơ sở vật chất, hạ tầng và tuổi đời công nhân viên còn trẻ nên cần học hỏi thêm kinh nghiệm và kiến thức thực tế.
3.6.3 Định hƣ ng ng ƣơng i
Mục tiêu của c ng t đặt ra là làm sao cho sản lƣợng bán ra năm na phải cao hơn sản lƣợng năm trƣớc. Để đạt đƣợc mục tiêu này công ty phải không ng ng phấn đấu, có kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh hợp lý.
Công ty có những chƣơng trình khuyến mãi cho khách hàng khi mua hàng của công ty.
Không ng ng nâng cao trình đ chuyên môn về chiều sâu lẫn chiều r ng của đ i ngũ c ng nhân viên trong công ty.
Tiếp tục nâng cao chất lƣợng sản phẩm, hàng hóa, phục vụ kinh doanh để tăng th m lợi nhuận và hoàn thành tốt nghĩa vụ n p thuế đối với nhà nƣớc cũng nhƣ các ch nh sách, chế đ đãi ng với đ i ngũ c ng nhân vi n, mở r ng sang
46
nhiều hoạt đ ng sản xuất kinh doanh hơn nữa để đảm bảo và nâng cao sử dụng vốn. N m ch c đối thủ cạnh tranh về số lƣợng, chất lƣợng, đơn giá để t đó Công ty tìm cách cạnh tranh có hiệu quả tạo thế vững ch c trên thị trƣờng.
47
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT Đ NG INH O NH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VUA VI SINH 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
4.1.1 Phƣơng hức bán hàng và thanh toán tại Công ty
4.1.1.1 Phương thức bán hàng
Hoạt đ ng chủ yếu của công ty là sản xuất và tiêu thụ sản phẩm dƣới hình thức bán hàng trực tiếp và cung cấp các dịch vụ cho khách hàng. ản phẩm của C ng t bao gồm 2 loại:
- hân bón vi sinh: phân bón rễ, phân bón đất, phân bón lá và phân bón tăng trƣởng…
- Chế phẩm ử lý nƣớc.
Hình thức bán hàng của Công ty là bán hàng và trực tiếp giao hàng đến nơi đặt hàng, đối với khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn thì tiến hành ký kết hợp đồng mua bán, hoặc có thể thông qua đơn đặt hàng của khách hàng mà tiến hành xuất bán hàng.
Để đảm bảo quyền lợi của ngƣời ti u d ng cũng nhƣ của chính mình nên Công ty có m t hệ thống giá cả rất linh hoạt mua nhiều sẽ đƣợc giảm giá để g n quyền lợi của khách hàng đối với Công ty.
4.1.1.2 Phương thức thanh toán
Công ty có nhiều hình thức thanh toán đa dạng để phục vụ khách hàng, phụ thu c vào sự thỏa thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế đƣợc ký kết công ty đƣa ra các phƣơng thức thanh toán gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,…trong đó phƣơng thức thanh toán đƣợc c ng t thƣờng xuyên sử dụng là thanh toán b ng tiền mặt và chuyển khoản. Đối với những khách hàng mua với số lƣợng t có hóa đơn dƣới 20 triệu đồng, ở gần thì thu b ng tiền mặt; còn khách hàng ở xa hoặc mua với số lƣờng nhiều thì Công ty cho công nợ 15 ngày kể t ngày giao hàng và thu tiền b ng hình thức chuyển khoản, với phƣơng thức nà c ng t đảm bảo thu hồi đƣợc vốn ngay và tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn.
48
4.1.2 Kế án doanh thu và giá vốn hàng bán
4.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a. Doanh thu bán hàng và cung c p dịch vụ
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu tại Công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh thu đƣợc ác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu đƣợc. Trong hầu hết các trƣờng hợp doanh thu đƣợc ghi nhận khi chuyển giao cho ngƣời mua phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế g n liền với quyền sở hữu hàng hóa.
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế phát sinh của doanh nghiệp trong m t kỳ hoạt đ ng sản xuất kinh doanh. C ng t đang hạch toán vào TK 511 với 2 tài khoản cấp 2:
TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5118: Doanh thu khác.
Chứng từ sử dụng
Để phản ánh doanh thu bán hàng và tình tình hình thanh toán giữa Công ty với khách hàng, kế toán sử dụng các chứng t :
óa đơn GTGT + Phiếu xuất kho
+ Hợp đồng kinh tế, hợp đồng thƣơng mại + Phiếu thu, giấy báo nợ của ngân hàng...
H ng ngà căn cứ vào chứng t bán hàng kế toán nhập vào sổ chi tiết nhƣ: Nhật ký bán hàng: tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngà đều đƣợc cập nhật vào đầ đủ; Sổ theo dõi công nợ: ghi nhận số phát sinh, số tiền thanh toán, số còn phải thu; Sổ cái tài khoản 511: là sổ tổng hợp ghi nhận tổng doanh thu của t ng đối tƣợng theo tháng, quý, năm.
49
Sổ sách sử dụng
- ổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - ổ nhật ký bán hàng.
- ổ chi tiết TK 5112 – Doanh thu bán hàng hóa N i dung nghiệp vụ
Hạch toán m t số các nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh trong năm 2013 của Công t nhƣ sau:
NV1. Ngày 02/12/2013 xuất bán 480 lít phân bón rễ loại 5 lít (mã số PBR5L), 400 lít phân bón lá loại 5 lít (mã số PBL5L) và 480 lít phân bón đất loại 5 lít (mã số PBD5L) đơn giá chƣa thuế VAT đồng giá là 44.748 đồng/lít, thuế VAT 5% theo đơn đặt hàng số DDH-00385 ngày 23/11/2013. Khách hàng chƣa thanh toán tiền hàng.
Căn cứ vào chứng t gốc mẫu số 02-VT số XBHTP-00038 (Phụ ục chứ g từ 6) kế toán lập hóa đơn GTGT ký hiệu VS/13P, Số: 0000025 (3 liên), liên 2 giao cho khách hàng, liên 1 lƣu tại c i hóa đơn và li n 3 lƣu n i b làm chứng t ghi sổ (Phụ ục chứ g từ 1).
Nợ TK 131: 63.900.144
Có T 333: 3.042.864 Có TK 5112: 60.857.280
NV2. Ngày 03/12/2013 xuất bán 18 l t phân bón tăng trƣởng (mã số PBTT) cho đại lý vặt tƣ n ng nghiệp Hậu Đoan đơn giá chƣa có thuế VAT là 685.715 đồng/lít, thuế VAT là 5%. Khách hàng thanh toán b ng tiền mặt.
Dựa vào chứng t gốc mẫu số 02-VT số XBHTP-00040 (Phụ ục chứ g từ 7) kế toán lập hóa đơn ký hiệu VS/13P số 0000027 (3 liên), liên 2 giao cho khách hàng, li n 1 lƣu tại c i hóa đơn và li n 3 lƣu n i b làm chứng t ghi sổ (Phụ ục chứ g từ 2). Đồng thời lập phiếu thu thu tiền theo mẫu số 02-TT số PT-00040
(Phụ ục chứ g từ 3)
Nợ TK 111: 12.960.013
50
Có TK 333: 617.143
NV3. Ngày 10/12/2013 xuất bán 1390 lít phân bón rễ loại 5 lít (mã số PBR5L), 1390 lít phân bón lá loại 5 lít (mã số PBL5L) và 1390 l t phân bón đất loại 5 lít(mã số BD5 đơn giá chƣa thuế AT đồng giá là 48.000 đồng/lít, thuế VAT là 5% theo đơn đặt hàng số DDH-00391 ngày 29/11/2013. Khách hàng đã thanh toán b ng chuyển khoản.
Dựa vào chứng t gốc mẫu số 02-VT số XBHTP-00048 (Phụ ục chứ g từ 8) kế toán lập hóa đơn ký hiệu VS/13P số 0000035 (3 liên), liên 2 giao cho khách hàng, li n 1 lƣu tại c i hóa đơn và li n 3 lƣu n i b làm chứng t ghi sổ (Phụ ục chứ g từ 3). C ng t nhận đƣợc giấ báo có của gân hàng ngoại giao Vietcombank số TT092860079/ 1 (Phụ ục chứ g từ 5).
Nợ TK 112: 210.168.000
Có TK 5112: 200.160.000 Có TK 333: 10.008.000 Kế toán chi tiết
Kế toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh nhƣ sau:
1: Căn cứ vào chứng t gốc hóa đơn GTGT ký hiệu VS/13P số 0000025 kế toán tiến hành ghi doanh thu vào sổ chi tiết T 5112 – Doanh thu bán hàng hóa (Phụ ục sổ sách 24), sổ chi tiết T 131 – hải thu khách hàng (Phụ ục sổ sách 18) và sổ chi tiết T 333 – Thuế và các khoản phải n p nhà nƣớc (Phụ ục sổ sách 22). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NV2: Căn cứ vào phiếu thu thu tiền theo mẫu số 02-TT số T-00040 làm chứng t gốc kế toán tiến hành ghi doanh thu vào sổ chi tiết T 5112 – Doanh thu bán hàng hóa (Phụ ục sổ sách 24), sổ chi tiết T 111 – Tiền mặt (Phụ ục sổ sách 16) và sổ chi tiết T 333 – Thuế và các khoản phải n p nhà nƣớc (Phụ ục sổ sách 22).
NV3: Căn cứ vào giấ báo có của gân hàng ngoại giao ietcombank số TT092860079/ 1 làm chứng t gốc kế toán tiến hành ghi doanh thu vào sổ chi tiết T 5112 – Doanh thu bán hàng hóa (Phụ ục sổ sách 24), sổ chi tiết T 112 – Tiền gửi ngân hàng (Phụ ục sổ sách 17) và sổ chi tiết T 333 – Thuế và các khoản phải n p nhà nƣớc (Phụ ục sổ sách 22).
51
Kế toán tổng hợp
1. i n 3 hóa đơn GTGT ký hiệu VS/13P số 0000025 là chứng t gốc để kế toán ghi sổ nhật ký chung (Phụ ục sổ sách 1), sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng (Phụ ục sổ sách 10), sổ nhật ký bán hàng (Phụ ục sổ sách 15), sổ cái T 131 – hải thu khách hàng (Phụ ục sổ sách 4) và sổ cái T 333 – Thuế và các khoản phải n p nhà nƣớc (Phụ ục sổ sách 8).
NV2. Phiếu thu mẫu số 02-TT số PT-00040 là chứng t gốc để kế toán ghi sổ nhật ký chung (Phụ ục sổ sách 1), sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng
(Phụ ục sổ sách 10), sổ nhật ký bán hàng (Phụ ục sổ sách 15), sổ cái TK 111 – Tiền mặt (Phụ ục sổ sách 2) và sổ cái T 333 – Thuế và các khoản phải n p nhà nƣớc (Phụ ục sổ sách 8).
NV3. Giấy báo có ngân hàng số GBC-TT092860079 là chứng t gốc để kế toán ghi sổ nhật ký chung (Phụ ục sổ sách 1), sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng (Phụ ục sổ sách 10), sổ nhật ký bán hàng (Phụ ục sổ sách 15), sổ cái TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (Phụ ục sổ sách 3) và sổ cái T 333 – Thuế và các khoản phải n p nhà nƣớc (Phụ ục sổ sách 8).
4.1.2.2 Kế toán chi phí giá vốn
a. Nguyên tắc ghi nhận chi phí giá vốn
Hiện tại c ng t đang áp dụng phuơng pháp t nh giá bình quân li n hoàn để tính giá vốn hàng bán. Trong hầu hết các trƣờng hợp giá vốn đƣợc ghi nhận khi xuất kho thành phẩm.
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632 Giá vốn hàng bán để phản ánh giá vốn bán hàng thực tế phát sinh của doanh nghiệp trong m t kỳ hoạt đ ng sản xuất kinh doanh.
c. Chứng từ sử dụng
- hiếu uất kho
- óa đơn bán lẻ, hóa đơn GTGT - Bi n bản giao nhân
H ng ngà , căn cứ vào chứng t xuất thành phẩm thủ kho phản ánh số lƣợng hàng xuất vào thẻ kho theo t ng mặt hàng, sau khi thành phẩm đã đƣợc xuất đúng số lƣợng thì chuyển chứng t sang b phận kế toán. Kế toán sau khi
52
nhận chứng t thì sẽ nhập số lƣợng và trị giá thành phẩm vào sổ cái tài khoản 632.
H ng tháng, căn cứ vào số lƣợng trên thẻ kho và số liệu kế toán, b phận kho sẽ tiến hành kiểm kho để đối chiếu số lƣợng hàng hóa. Nếu phát hiện có chênh lệch thì kịp thời tìm ra ngu n nhân và điều chỉnh kịp thời.
d. Sổ sách sử dụng
ổ sách kế toán C ng t sử dụng gồm: - ổ nhật ký chung
- ổ cái 632 – Giá vốn hàng bán - ổ cái 155 – Thành phẩm
- ổ chi tiết 632 – Giá vốn hàng bán - ổ chi tiết 155 – Thành phẩm
e. Nội dung nghiệp vụ
M t vài nghiệp vụ cụ thể nhƣ sau:
NV4. Ngày 02/12/2013 xuất bán 480 lít phân bón rễ loại 5 lít (mã số PBR5L), 400 lít phân bón lá loại 5 lít (mã số B 5 và 480 l t phân bón đất loại 5 lít (mã số PBD5L) tổng giá trị xuất kho là 40.122.720 đồng.
Phát sinh nghiệp vụ kế toán lập phiếu xuât kho số XKHTP-00038 (Phụ ục chứ g từ 6) làm căn cứ để thủ kho xuất hàng và ghi thẻ kho, kế toán kho theo dõi chi tiết bán hàng, kế toán thanh toán lập hóa đơn GTGT.
ợ T 632: 40.122.720
Có T 155: 40.122.720 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NV5. Ngày 03/12/2013 xuất bán 18 l t phân bón tăng trƣởng (mã số PBTT), với tổng giá trị xuất kho là 7.152.480 đồng.
Phát sinh nghiệp vụ kế toán lập phiếu xuất kho số XKHTP-00040 (Phụ ục chứ g từ 7) làm căn cứ để thủ kho xuất hàng và ghi thẻ kho, kế toán kho theo dõi chi tiết bán hàng, kế toán thanh toán lập hóa đơn GTGT.
ợ T 632: 7.152.480
53
NV6. Ngày 10/12/2013 xuất bán 1390 lít phân bón rễ loại 5 lít (mã số PBR5L), 1390 lít phân bón lá loại 5 lít (mã số B 5 và 1390 l t phân bón đất loại 5 lít (mã số PBD5L), với tổng giá trị xuất kho là 123.023.340 đồng.
Phát sinh nghiệp vụ kế toán lập phiếu xuất kho số XKHTP-00048 (Phụ ục chứ g từ 8) làm căn cứ để thủ kho xuất hàng và ghi thẻ kho, kế toán kho theo dõi chi tiết bán hàng, kế toán thanh toán lập hóa đơn GTGT.
ợ T 632: 123.023.340
Có T 155: 123.023.340
f. ế t á chi tiết
4. Căn cứ vào chứng t gốc phiếu xuất kho mẫu số 02-VT số XKHTP- 00038 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán (Phụ ục sổ sách 25) và sổ chi tiết T 155 – Thành phẩm (Phụ ục sổ sách 20).
5. Căn cứ vào chứng t gốc phiếu xuất kho mẫu số 02-VT số XKHTP- 00040 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán (Phụ ục sổ sách 25) và sổ chi tiết T 155 – Thành phẩm (Phụ ục sổ sách 20).
6. Căn cứ vào chứng t gốc phiếu xuất kho mẫu số 02-VT số XKHTP- 00048 kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán (Phụ ục sổ sách 25) và sổ chi tiết T 155 – Thành phẩm (Phụ ục sổ sách 20).
g. Kế toán tổng h p
NV4. Căn cứ vào chứng t gốc phiếu xuất kho mẫu số 02-VT số XKHTP- 00038 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Phụ ục sổ sách 1), sổ cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán (Phụ ục sổ sách 11) và sổ cái T 155 – thành phẩm (Phụ ục sổ sách 6).
NV5. Căn cứ vào chứng t gốc phiếu xuất kho mẫu số 02-VT số XKHTP- 00040 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Phụ ục sổ sách 1), sổ cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán (Phụ ục sổ sách 11) và sổ cái T 155 – thành phẩm (Phụ ục sổ sách 6).
NV6. Căn cứ vào chứng t gốc phiếu xuất kho mẫu số 02-VT số XKHTP- 00048 kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (Phụ ục sổ sách 1), sổ cái tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán (Phụ ục sổ sách 11) và sổ cái T 155 – thành phẩm (Phụ ục sổ sách 6).
54
4.1.3 Kế toán chi phí bán hàng
4.1.3.1 Nguyên tắc ghi nhận chi phí
Chi phí bán hàng tại công ty bao gồm: chi phí nhân viên, chi tiếp khách, chi