Giám sát

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam nhằm đối phó với rủi ro hoạt động Luận văn thạc sĩ 2013 (Trang 40)

Nhiu ngân hàng ã rút c kinh nghim t nh∃ng thit hi xut phát t các vn

ca h ki∀m soát n!i b! không hiu qu, giám sát ca h thng ki∀m soát n!i b! yu kém. Thông thng m!t h thng không c)n thit phi xây d ng quá trình giám sát liên tc và th c hin ánh giá riêng bit t tính không )y ho&c tính không kh thi bi nhà qun lý.

Trong m!t s trng hp, hot !ng giám sát yu kém b,t ngun t vic thiu sót trong vic xem xét, phn ng vi thông tin h(ng ngày c cung cp cho qun lý chuyên ngành và các hot !ng bt bình thng c phát hin bi các nhân viên khác, ch6ng hn nh phê duyt vt quá gii hn cho phép, tài khon ca khách hàng b chim dng trong kinh doanh, ho&c thiu báo cáo tài chính ca ngi vay. Trong m!t ngân hàng, thit hi liên quan n hot !ng kinh doanh ã c giu trong m!t tài khon khách hàng hoàn toàn ngu nhiên. Nu ngân hàng có th tc yêu c)u các báo

cáo tài khon c g#i ti khách hàng hàng tháng và tài khon ca khách hàng c xác nhn nh k1, các thit hi che du rt có th∀ã c nhn ra sm hn trc khi nó ln ∀ gây ra thit hi cho ngân hàng.

Trong m!t s trng hp khác, b! phn ca t chc ho&c hot !ng gây thit hi ln có nhiu &c i∀m cho thy m!t mc ! nguy c cao nh li nhun bt thng liên quan n cp ! nhn thc v ri ro và tng trng nhanh chóng trong hot !ng kinh doanh mi, khong cách v m&t a lý so vi công ty m:. Tuy nhiên, do thiu ánh giá ri ro )y , các t chc không cung cp ngun l c ∀ ki∀m soát và giám sát các hot !ng có nguy c cao. Trong th c t, trong m!t s trng hp, các hot !ng c

ánh giá có ri ro cao c giám sát ít hn các hot !ng có mc ! ri ro thp hn nhiu và m!t s cnh báo t ki∀m toán viên n!i b! và ki∀m toán !c lp liên quan n hot !ng ca các b! phn không c th c thi bi qun lý.

Trong khi ki∀m toán n!i b! có th∀ là m!t ngun l c hiu qu cho các ánh giá !c lp, nhng th c t li không hiu qu trong nh∃ng vn ca nhiu ngân hàng. M!t s kt hp ca ba yu t óng góp vào nh∃ng bt cp: vic th c hin tng ph)n ki∀m toán, vic thiu m!t s hi∀u bit thu áo v các quá trình kinh doanh, và không theo dõi )y khi các vn ã c ghi nhn. Phng pháp tip cn ki∀m toán phân mnh mà ch yu là do các chng trình ki∀m toán n!i b!c cu trúc nh m!t lot các hot !ng ki∀m toán ri rc ca tng hot !ng c th∀ cho tng b! phn ho&c phòng ban, cho tng khu v c a lý, ho&c tng công ty con. Bi vì quá trình ki∀m toán

ã c phân mnh, nhân viên ki∀m toán n!i b! không am hi∀u các quá trình kinh doanh. M!t chng trình ki∀m toán cho phép ki∀m toán viên th c hin quy trình và các th tc t )u n cui (tc là, theo m!t giao dch ti∀m b,t )u giao dch n giai on báo cáo tài chính) s. cho ki∀m toán viên m!t s hi∀u bit tt hn. Hn n∃a, nó s. cung cp c h!i ∀ làm sáng t/ và ki∀m tra tính )y ca các th tc ki∀m soát ti m∗i bc ca quy trình.

Trong m!t s trng hp, s thiu kin thc và ào to nhân viên ki∀m toán n!i b!

v các sn ph−m kinh doanh và th trng, h thng thông tin in t#, và các th thut tinh vi khác c0ng góp ph)n vào vn ca ki∀m toán n!i b!. Bi vì các nhân viên không có chuyên môn c)n thit, h thng e ngi &t câu h/i khi h nghi ng m!t vn

và khi tìm hi∀u m!t vn , h thng có xu hng chp nhn câu tr li hn là tip tc nghi vn v vn ó.

Ki∀m toán n!i b! c0ng có th∀ báo cáo không hiu qu khi nhà qun lý không theo dõi v vn c xác nh bi ki∀m toán viên. S chm tr3 có th∀ xy ra do thiu s nhn thc ca qun lý v vai trò và t)m quan trng ca ki∀m toán n!i b!. Ngoài ra, hiu qu ca ki∀m toán n!i b!ã suy gim khi qun lý cp cao và các thành viên ca h!i ng qun tr (ho&c y ban ki∀m toán) không nhn c báo cáo theo dõi kp thi và thng xuyên ch+ ra các vn quan trng và các hành !ng kh,c phc tip theo th c hin bi qun lý. KSNB là công c theo dõi nh k1 có th∀ giúp qun lý cp cao

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng TMCP kỹ thương Việt Nam nhằm đối phó với rủi ro hoạt động Luận văn thạc sĩ 2013 (Trang 40)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(117 trang)