Giám sát là quá trình ánh giá cht lng ca h thng KSNB qua thi gian. Nh∃ng khim khuyt ca h thng KSNB c)n c báo cáo lên cp trên và iu ch+nh li khi c)n thit.
H thng phi có kh nng phn ng nng !ng, c thay i theo yêu c)u ca môi trng bên trong và bên ngoài.
Giám sát thng xuyên: thông qua vic thu thp thông tin trong n!i b! và bên ngoài; i chiu s liu th c t và s sách ho&c xem xét các báo báo hot !ng ∀ phát hin các bin !ng bt thng.
Giám sát nh k1: th c hin thông qua các cu!c ki∀m tra nh k1 ca n v ki∀m toán !c lp ho&c n v ki∀m toán n!i b!.
1.4 Kinh nghi0m KSNB trong ngân hàng
1.4.1 Kinh nghi0m KSNB trong ngân hàng HSBC
(http://www.hsbc.com/investor-relations/governance/internal-control)
H thng ki∀m soát n!i b! trong ngân hàng HSBC c thit lp và công b trong hng dn ki∀m soát n!i b! do H!i ng lp báo cáo tài chính ban hành vi tên gi: “Hng dn cho Giám c v kim soát n i b , tuân th lut pháp, kt hp qun tr công ty” . Các th tc này giúp xác nh, ánh giá và qun lý ri ro ch cht mà Ngân hàng HSBC phi i m&t. H thng ki∀m soát n!i b! nhn mnh n các vn chính nh sau:
Ngi chu trách nhim cao nht trong vic thit lp và giám sát h thng KSNB là Giám c iu hành. Th tc ki∀m soát c thit k∀ bo v tài sn, hn ch vic s#
dng tài sn trái phép và có bin pháp x# lý th/a áng ; duy trì s sách k toán thích hp nh(m nâng cao ! tin cy và tính h∃u ích ca thông tin tài chính. Các th tc ki∀m soát c thit k ∀ qun lý và gim thi∀u nguy c không t c mc tiêu kinh
doanh và ch+ có th∀ cung cp m bo hp lý ch không tuyt i trong vic ngn nga sai sót trng yu, tht thoát ho&c gian ln.
Ki5m soát trên quy mô toàn c9u: Chc nng iu hành, lp báo cáo tài chính và báo cáo qun lý c thit lp bi các y ban chc nng qun lý trên quy mô toàn c)u, áp dng cho toàn HSBC. Nh∃ng tiêu chu−n này c b sung bi nh∃ng tiêu chu−n hot !ng c thit lp theo chc nng và qun lý a phng theo yêu c)u ca các loi hình kinh doanh và v trí a lý ca tng công ty con.
Phân c∃p th:m quy∋n trong gi/i h(n cho phép &!−c ch∃p thu n b;i H)i
&ng qu2n tr1: Th−m quyn hot !ng ca tng chi nhánh ngân hàng s. khác nhau,
trách nhim tài chính i vi d án và vn )u t xây d ng c bn c giao cho cán b!iu hành trong phm vi quyn hn c thit lp bi H!i ng ca HSBC. HSBC s. phân cp th−m quyn cho tng cá nhân, òi h/i m∗i cá nhân phi duy trì m!t s phân nh rõ ràng và thích hp trong trách nhim và giám sát vic thành lp và duy trì h thng ki∀m soát phù hp vi kinh doanh. Vic b nhim giám c iu hành các v trí cao cp trong HSBC òi h/i s chp thun ca H!i ng Qun tr.
Nh n di0n r%i ro và giám sát: Vic nhn din và ánh giá ri ro c ph
trách bi m!t b! phn chuyên bit trong ngân hàng HSBC nh(m xác nh, ki∀m soát và báo cáo v các ri ro chính bao gm tín dng, th trng, thanh khon, vn, qun lý tài chính, c cu, danh ting, bi thng, chin lc phát tri∀n bn v∃ng và ri ro hot
!ng (bao gm k toán , thu, pháp lut, tuân th, tín dng, thông tin, gian ln bên ngoài, gian ln n!i b!, chính tr, vt lý, kinh doanh liên tc, hot !ng ca h thng, d án và ri ro v m&t con ngi) và ri ro tài chính, Hi giáo . Nh∃ng ri ro này c giám sát bi các %y ban qun lý ri ro, %y ban qun lý tài sn và n phi tr và các %y ban iu hành ti các công ty con và to thành m!t khi t ng th∀ cho HSBC. Nh∃ng h!i ngh Qun lý ri ro, di s ch trì ca giám c ri ro, c t chc m∗i tháng (tr tháng Tám) ∀ gii quyt các vn qun lý tài sn và n phi tr và qun tr ri ro. Biên bn các cu!c hp này c cung cp cho các thành viên ca %y ban ki∀m toán, các %y ban ri ro và H!i ng qun tr
Ban qu2n tr1 r%i ro ho(t &)ng ; m+c &) toàn c9u và Ban ki5m soát: HSBC
chu trách nhim báo cáo trong H!i ngh Qun tr ri ro, m bo ít nht m∗i quý m!t l)n ∀ toàn ngân hàng có th∀ bit và theo dõi ri ro hot !ng ca HSBC và xem xét vic th c hin có hiu qu các khuôn kh qun tr ri ro hot !ng ca Tp oàn. Các GORCC nhn các báo cáo hàng quý v thông tin ri ro hot !ng ca Tp oàn, bao gm hot !ng chng li ri ro - ri ro cao và ri ro mi phát sinh, vn ki∀m soát
c a ra, cách làm gim ri ro hot !ng và các ch+ s ri ro chính.
y ban công b, thông tin: Ti HSBC có thành lp %y ban công b thông tin.
%y ban này s. xem xét các tài liu trc khi công b công khai. Các thành viên ca %y ban công b thông tin, c ch trì bi th ký Tp oàn, bao gm nh∃ng ngi ng
)u v tài chính, pháp lý, ri ro và tuân th, truyn thông, quan h nhà )u t và các chc nng ki∀m toán n!i b! và i din ca các khu v c chính ca hot !ng toàn c)u. Tính toàn v:n ca các công b nh bi tính hp lý ca các quy trình và chc nng qun tr ri ro. Ngoài ra, còn c h∗ tr bi các chuyên gia ∀ phân tích và ánh giá các báo cáo tài chính.
Nh8ng thay &.i trong &i∋u ki0n / thông l0 th1 tr!4ng làm phát sinh r%i ro:
Quá trình ánh giá ri ro còn c th c hin ∀ xác nh nh∃ng ri ro mi phát sinh t
nh∃ng thay i trong iu kin th trng / di3n bin th c t ho&c hành vi ca khách hàng, có th∀ tng nguy c dn n mt mát ho&c gây nh hng n uy tín. Ch6ng hn, trong nm 2012, theo khuyn cáo ca Ban qun tr ri ro, các ri ro chính c)n tp trung bao gm:
- Suy thoái kinh t nghiêm trng trong nn kinh t nh hng n tng trng toàn c)u;
- Khu v c các nc Châu Âu khi !ng s# dng ng tin chung; - Gia tng ri ro a lý, chính tr;
- S phát tri∀n ti các th trng mi n i chm li; - Ri ro kinh t v2 mô trong nn kinh t phát tri∀n;
- Quy nh pháp lut nh hng n mô hình kinh doanh ca công ty và li nhun ca Tp oàn;
- Hot !ng pháp lý, x# pht và các yêu c)u liên quan ∀ th c hin kinh doanh và t!i phm tài chính nh hng tiêu c c n kt qu và thng hiu ca ngân hàng;
- Nguy c tranh chp;
- Thách thc ∀t c chin lc trong thi i∀m suy thoái; - T!i phm mng và gian ln;
- Nguy c phng tin truyn thông xã h!i;
- Mc ! thay i to ra phc tp hot !ng và ri ro hot !ng cao; - Ri ro thông tin, và
- Mô hình ri ro.
K ho(ch chin l!−c: K hoch chin lc nh k1 c thit lp i vi hot
!ng kinh doanh mc ! toàn c)u và tng khu v c a lý nht nh trong khuôn kh chin lc ca Tp oàn. K hoch hot !ng hàng nm, thông qua phân tích chi tit v loi ri ro và nh hng ca các ri ro mà ngân hàng phi chu−n b∀ng phó trong vic hin chin lc, c chu−n b và thông qua bi tt c các công ty iu hành chính ca HSBC, ra các sáng kin kinh doanh ct lõi và chi phí ∀ th c hin nh∃ng sáng kin ó.
Trách nhi0m qu2n tr1 r%i ro: Ngi qun lý hot !ng kinh doanh toàn c)u chu trách nhim ch yu v qun lý, o lng, giám sát và ki∀m soát ri ro. Các quy trình thng nht vi nguyên t,c ba tuyn phòng th c a ra ∀ m bo nh∃ng
i∀m yu c nhn bit và gii quyt bi nhà qun lý cp cao.
Ho(t &)ng công ngh0 thông tin: Chc nng ki∀m soát tp trung c th c
hin trên tt c các hot !ng công ngh thông tin. H thng qun lý thông tin c s#
dng cho các quá trình kinh doanh tng t bt c ni nào có th∀ th c hin.
Ch+c nng qu2n lý: B! phn qun lý toàn c)u chu trách nhim thit lp các chính sách, th tc và tiêu chu−n cho nh∃ng ri ro sau ây: tín dng, th trng, thanh khon, vn, qun lý tài chính, c cu, danh ting, chin lc, phát tri∀n bn v∃ng và hot !ng ri ro (bao gm k toán, thu, pháp lý , tuân th, y thác, bo mt thông tin, an ninh, gian ln h thng và ri ro con ngi). C quan chc nng qun lý tín dng và
ri ro th trng c phân công vi gii hn qun lý các công ty thành viên. S thng nht ca các chc nng toàn c)u là c)n thit, tuy nhiên th c t c0ng có nh∃ng trng hp xut tín dng vi ri ro cao hn quy nh. Ri ro tín dng và ri ro th trng
c xác nh và báo cáo bi các công ty con và t ng hp ∀ xem xét mc ! ri ro trên c s Tp oàn.
Quá trình qu2n tr1 r%i ro c%a Giám &,c &i∋u hành: Ri ro hot !ng toàn c)u c báo cáo bi các Giám c iu hành hàng nm. Sau ó, các giám c iu hành ca tng công ty con ca Tp oàn xem xét h thng ki∀m soát n!i b! i vi các công ty con . Bt k1 vn nào ã c phát hin s.c lp k hoch hành !ng
∀ kh,c phc yu kém. Vic x# lý các vn này c giám sát bi %y ban ki∀m soát n!i b!. Vic báo cáo tin ! x# lý c trình bày cho %y ban ki∀m soát n!i b!. Ngoài ra, trong Báo cáo hàng nm có cp nht các vn phát hin và k hoch kh,c phc hu quc trình bày cho %y ban ri ro và %y ban ki∀m toán
Ki5m toán n)i b): Vic thành lp và duy trì h thng ki∀m soát n!i b! phù hp ch yu là thu!c v trách nhim ca nhà qun lý kinh doanh. Chc nng ki∀m toán n!i b! toàn c)u c qun lý tp trung nh(m cung cp s bo m !c lp i vi vic thit k và iu hành qun lý hiu qu, ki∀m soát các ri ro trong khuôn kh toàn Tp
oàn. Ki∀m toán n!i b! s. tp trung vào các l2nh v c ri ro ln nht i vi HSBC, d a trên phng pháp tip cn d a trên ri ro. Ngi ng )u ca b! phn này s. báo cáo vi Ch tch Tp oàn, các T ng Giám c Tp oàn, %y ban ki∀m toán và %y ban ri ro v các vn ri ro liên quan.
Kin ngh1 c%a ki5m toán n)i b): Nhà qun lý cp cao chu trách nhim m bo r(ng xut ca ki∀m toán n!i b! c th c hin trong m!t thi gian bi∀u phù hp và thng nht. Vic xác nhn li nh∃ng nh hng này phi c cung cp cho ki∀m toán n!i b!.
R%i ro v∋ danh ting: Chính sách hng dn các công ty con và các cp qun lý trong vic tin hành kinh doanh ∀ bo v danh ting ca Tp oàn. Ri ro danh ting có th∀ phát sinh t nhiu nguyên nhân trong ó có môi trng, các vn xã h!i, qun tr, nh m!t h qu ca các ri ro hot !ng ho&c là kt qu ca vic vn hành không phù hp vi giá tr ca HSBC. Là m!t tp oàn ngân hàng, danh ting ca
HSBC ph thu!c vào cách thc mà ngân hàng tin hành kinh doanh nhng ngân hàng c0ng có th∀ bnh hng bi khách hàng, dch v tài chính cung cp, s thúc −y hot
!ng kinh doanh ho&c s s# dng các sn ph−m và dch v tài chính.
%y ban ki∀m toán không chuyên trách iu hành, giám sát ki∀m soát n!i b! v lp và trình bày báo cáo tài chính và %y ban ri ro không chuyên trách iu hành nh∃ng hot !ng ki∀m soát n!i b! khác i vi báo cáo tài chính.
Các %y ban ri ro và %y ban ki∀m toán xem xét tính hiu qu ca h thng này trong vic KSNB và báo cáo thng xuyên cho H!i ng qun tr. Trong quá trình th c hin ánh giá, %y ban ri ro và %y ban ki∀m toán tip nhn nh∃ng thông tin v
hot !ng kinh doanh và ánh giá ri ro hot !ng, báo cáo nh k1 cho Nhóm Giám
c ri ro và Trng Ki∀m toán n!i b! toàn c)u. Các báo cáo ánh giá thng niên h
thng ki∀m soát n!i b! ca ngân hàng HSBC h!i s s. bao quát tt c các th tc ki∀m soát n!i b! bao gm báo cáo v tài chính và phi tài chính, các xác nhn hàng nm t
giám c iu hành ca công ty con xem liu có thit hi vt cht, d phòng ho&c các bt n nào gây ra bi nh∃ng yu kém trong ki∀m soát n!i b! không, báo cáo ki∀m toán n!i b!, báo cáo ki∀m toán bên ngoài, nh∃ng xem xét mang tính thn trng và các báo cáo khác theo quy nh. Các %y ban ri ro theo dõi tình trng ca các ri ro chính và cp bách có tác !ng n Tp oàn và xem xét liu các hành !ng gim thi∀u ri ro
a ra là phù hp hay cha. Ngoài ra, khi có thit hi bt ng ho&c s c xy ra các báo cáo này s. giúp %y ban ri ro ch+ ra c nh∃ng khim khuyt trong h thng ki∀m soát và s thiu tuân th các chính sách ca Tp oàn. %y ban ri ro và %y ban ki∀m toán s. ki∀m tra nh∃ng báo cáo &c bit, báo cáo ánh giá s yu kém trong qun lý, trong ó phân tích nguyên nhân ca vn , các bài hc kinh nghim và nh∃ng hành !ng xut ∀ gii quyt vn này.
Giám c, thông qua các %y ban ri ro và %y ban ki∀m toán, tin hành m!t cu!c
ánh giá hàng nm v hiu qu ca h thng ki∀m soát n!i b! bao gm các hot !ng ki∀m soát chính nh: ki∀m soát tài chính, ki∀m soát hot !ng và tuân th, h thng