Kế toán doanh thu bán hàng

Công ty sử dụng các loại chứng từ như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy ghi nhận nợ, giấy báo Có ngân hàng để làm cơ sở ghi các sổ kế toán.

2.4.4.2. Sổ sách sử dụng

Kế toán phản ánh vào sổ chi tiết bán hàng.

2.4.4.3. Tài khoản sử dụng

Để hạch toán doanh thu bán hàng, Công ty sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

2.4.4.4. Trình tự kế toán doanh thu bán hàng

- Sơ đồ hạch toán như sau:

Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

(1a) (1b) Chú thích: Ghi hằng ngày - Giải thích sơ đồ:

(1a) Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ; (1b) Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết bán hàng.

2.4.4.5. Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng tháng 3 năm 2013 tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Tam Anh

Chứng từ kế toán ( Hóa đơn giá trị

gia tăng…) Chứng từ ghi sổ

Sổ chi tiết bán hàng

- Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1. Ngày 03/03 xuất kho bán máy tính bàn Dell Vostro 230 MT cho trường THPT Lương Thế Vinh, số lượng 100 chiếc, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho là 754.285.000 đồng, giá bán chưa thuế GTGT 1.072.307.000 đồng, thuế GTGT 10%; 2. Ngày 09/03 xuất kho bán máy tính Dell Vostro V130ULV cho trường THPT Hồng

Quang, số lượng 100 chiếc, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho là 663.265.300 đồng, giá bán chưa thuế GTGT 894.360.000 đồng, thuế GTGT 10%;

3. Ngày 17/03 xuất kho bán máy tính bàn Dell Vostro 230 MT cho trường THPT Thành Đông, số lượng 100 chiếc, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho là 754.285.000 đồng, giá bán chưa thuế GTGT 1.072.307.000 đồng, thuế GTGT 10%;

4. Ngày 29/03 xuất kho bán điều hòa Panasonic 2 chiều cho ngân hàng BIDV, số lượng 100 cái, trị giá hàng hóa thực tế xuất kho là 1.974.712.400 đồng, giá bán chưa thuế GTGT 2.549.300.000 đồng, thuế GTGT 10%.

+ Mẫu hóa đơn GTGT:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao người mua

Ngày 03 tháng 03 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & DV Tam Anh MST: 0800904688

Địa chỉ: Khu 4, Lý Anh Tông, Phường Hải Tân, Thành Phố Hải Dương Điện thoại: 03203.864.979

Số TK: 800521103006 tại ngân hàng Công thương tỉnh Hải Dương Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Tâm

Đơn vị: Trường THPT Lương Thế Vinh MST: 3400494091

Địa chỉ: Xã Thạch Khôi – Thành Phố Hải Dương

Số TK: 800198353256 tại ngân hàng Công thương tỉnh Hải Dương Hình thức thanh toán: Trả chậm

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Dell Vostro 230 MT Bộ 100 10.723.070 1.072.307.000 02 03 04 05 Cộng tiền hàng 1.072.307.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 107.230.700 Tổng cộng tiền thanh toán 1.179.537.700 Số tiền viết bằng chữ: (Một tỷ, một trăm bảy chín triệu, năm trăm ba bảy ngàn, bảy

trăm đồng).

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu số: 01 GTKT3/001 01AA/11P

+ Trên đây là một mẫu Hóa đơn GTGT điển hình được trích trong tháng. + Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán hạch toán vào các CTGS như sau:

Công ty TNHH TM & DV Tam Anh Khu 4, Lý Anh Tông, Hải Tân, Hải Dương

Mẫu số S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 274 Tháng 03 năm 2013

Trích yếu

Số hiệu tài

khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có Xuất hàng hóa bán 131 511 1.072.307.000 Thuế GTGT 131 3331 107.230.700 Xuất hàng hóa bán 131 511 894.360.000 Thuế GTGT 131 3331 89.436.000 Xuất hàng hóa bán 131 511 1.072.307.000 Thuế GTGT 131 3331 107.230.700 Xuất hàng hóa bán 131 511 2.549.300.000 Thuế GTGT 131 3331 254.930.000 Cộng 6.147.101.400 Kèm 04 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2013

Người lập Kế toán trưởng

+ Chứng từ ghi sổ số 275 có mẫu như sau:

Công ty TNHH TM & DV Tam Anh Khu 4, Lý Anh Tông, Hải Tân, Hải Dương

Mẫu số S02a - DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 275 Tháng 03 năm 2013

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Kết chuyển doanh thu sang TK 911 911 511 5.588.274.000 Cộng 5.588.274.000 Kèm 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập

+ Căn cứ vào các hóa đơn GTGT kế toán hạch toán vào sổ chi tiết bán hàng. + Sổ chi tiết bán hàng có mẫu như sau:

Công ty TNHH TM & DV Tam Anh Khu 4, Lý Anh Tông, Hải Tân, Hải Dương

Mẫu số: S38 - DN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)