1.2.6.1.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911: Xác đị nh kết quả kinh doanh
Kết cấu của TK911:Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Bên Nợ Bên Có
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dị ch vụ bán ra trong kỳ
-Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
-Kết chuyển lãi
-Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dị ch vụ bán ra trong kỳ -Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
-Kết chuyển lỗ
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có
Tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối Kết cấu và nội dung phản ánh của TK421:
Bên Nợ Bên Có
-Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
-Trích lập các quỹ của doanh nghiệp -Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà cung cấp, các bên tham gia liên doanh
-Bổ sung nguồn vốn kinh doanh -Nộp lợi nhuận lên cấp trên
-Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ
-Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên cấp trên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù
-Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Tài khoản 421 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có Bên Nợ:Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý
1.2.6.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán xác đị nh kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 635 TK 642 TK 811 TK 511, 512 TK 515 TK 711 TK 3334 TK 821 TK 421 K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí tài chính
K/c chi phí quản lý kinh doanh
K/c chi phí khác
Xác định thuế TNDN phải nộp
K/c chi phí thuế TNDN
Kết chuyển lãi sau thuế
Kết chuyển lỗ
K/c doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
K/c doanh thu tài chính
1.3.Tổ chức vận dụng sổ sách trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác đị nh kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu trữ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian của doanh nghiệp. Dưới đây là các loại sổ kế toán về doanh thu, chi phí và xác đị nh kết quả kinh doanh:
Hệ thống sổ kế toán chi tiết
Để phục vụ yêu cầu về quản lý chi tiết doanh thu, chi phí và xác đị nh kết quả kinh doanh kế toán mở sổ chi tiết cho các tài khoản: 155, 156, 632, 511, 512, 531, 532, 911…
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp
Tùy theo hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng mà hệ thống sổ kế toán tổng hợp sẽ khác nhau
Đối với các doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung thì hệ thống sổ kế toán tổng hợp sử dụng để hạch toán doanh thu, chi phí và xác đị nh kết quả kinh doanh bao gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Nhật ký chung
- Phiếu kế toán
- Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
- Các bảng tổng hợp chi tiết
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kết toán ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào những đối tượng cần theo dõi chi tiết và sổ quỹ. Đị nh kỳ, từ nhật ký chung và sổ quỹ kế toán tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Đồng thời, tiến hành đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết, kế toán ghi vào bảng cân đối kế toán. Khi tất cả số liệu trên bảng cân đối khớp, kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác đị nh kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán nhật ký chung
Ghi chú: - Ghi hàng ngày - Ghi đị nh kỳ - Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái TK511, 632 Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ nhật ký đặc biệt (Sổ bán hàng, Sổ thu tiền) ( Bảng tổng hợp chi tiết TK511, 632, 131 Sổ chi tiết TK511, 632, 131 Sổ chi tiết
CHƢƠNG II:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG DƢƠNG 2.1. Khái quát về Công ty trách nhiệm hữu hạn Hồng Dƣơng
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
a. Giới thiệu về công ty:
- Tên công ty : CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HỒNG DƢƠNG
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp lần 3 số: 0202000162 do Sở kế hoạch và đầu tƣ Hải Phòng cấp ngày 06/07/2005.
- Mã số thuế : 0200414216 do cục thuế Nhà Nƣớc Hải Phòng cấp ngày 14/02/2001.
- Địa chỉ trụ sở : An Lợi – An Lƣ – Thuỷ Nguyên – Hải Phòng
- Điện thoại : 031.3874322 – Fax: 031.3573911
- Ngƣời đại diện : Ông Trần Văn Mận – Chức danh: Giám đốc
- Ngành nghề kinh doanh: Vận tải hàng hoá đƣờng biển tuyến nội địa, kinh doanh than mỏ.
- Vốn chủ sở hữu: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng chẵn).
b. Lịch sử hình thành và phát triển:
Công ty TNHH Hồng Dƣơng đƣợc thành lập từ năm 2000. Những ngày đầu mới thành lập Công ty gặp khó khăn về nhiều mặt: Các Ngân hàng, các nhà đầu tƣ chƣa thấy niềm tin và tiềm lực của doanh nghiệp. Sau hơn một năm đầu cán bộ công nhân viên phải tự tiến hành khai thác nguồn hàng, tự tìm khách hàng và vốn thì thực hiện chiến lƣợc lấy ngắn nuôi dài tự trang trải nên rất vất vả và bế tắc. Mặc dù vận tải hàng hóa đƣờng biển là nghề nguy hiểm và có nhiều rủi ro, thƣờng xuyên phải xa nhà lênh đênh trên biển nhƣng bù lại Công ty có đội ngũ nhân viên yêu nghề và say mê công việc. Giám đốc công ty là ngƣời đã từng làm nghề, ông trực tiếp tham gia vào công việc nên nắm bắt rất rõ tâm lý ngƣời thủy thủ. Do vậy khi tiến hành tuyển dụng và sử dụng nhân công ông đã cân nhắc hợp lý việc dùng ngƣời, có những chế độ hết sức hợp lý đối với nhân viên của mình: Từ việc thu nhập bình quân tháng đến các chế độ đãi ngộ của Công ty: Thƣởng phạt phân minh, sát sao công việc trên từng chuyến hàng. Đến nay sau 15 năm hoạt động, mặc dù là công ty tƣ nhân song Công ty TNHH Hồng Dƣơng đã thiết lập và tạo đƣợc mối quan hệ hợp tác chiến lƣợc lâu dài, thực hiện các hợp đồng kinh tế vận chuyển khai thác có giá trị với các đối tác, tạo uy tín, vị thế của mình trên thị trƣờng vận tải Hải Phòng.
Mặc dù trong điều kiện nền kinh tế nói chung, nền kinh tế vận tải hàng hoá đƣờng thuỷ nói riêng gặp vô vàn khó khăn nhƣng bằng kinh nghiệm và nhiệt huyết của mình ban lãnh đạo công ty vẫn cố gắng đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty luôn có hiệu quả, khả năng tăng trƣởng tốt, tạo việc làm ổn định cho đội ngũ cán bộ nhân viên, sỹ quan thuyền viên của công ty.
Nhằm thích ứng trong điều kiện mới hội nhập kinh tế công ty TNHH Hồng Dƣơng luôn không ngừng phấn đấu để đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu quả, duy trì mối quan hệ tốt với các chủ hàng trong nƣớc và quốc tế, dần khẳng định vị thế và năng lực kinh doanh vận tải của Công ty.
c.Những thay đổi về chủ sở hữu:
- Lần 1: ( Lần đầu thành lập doanh nghiệp): Ngày 20/12/2000: Vốn chủ sở hữu là: 5.000.000.000VNĐ
- Lần 2: Ngày thay đổi: 11/8/2004: Vốn chủ sở hữu là: 9.960.000.000 VNĐ - Lần 3: Ngày thay đổi: 06/07/2005: Vốn chủ sở hữu: 5.000.000.000 VNĐ
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Hồng Dƣơng Dƣơng
Công ty TNHH Hồng Dƣơng với chức năng, nhiệm vụ chính là: Dịch vụ vận tải hàng hóa đƣờng thủy, kinh doanh than mỏ các loại, sửa chữa tàu sông, tàu biển. Tuy nhiên nhiệm vụ kinh doanh vận tải hàng hóa đƣờng thủy đƣợc đặt lên hàng đầu. Hiện nay phạm vi hoạt động chủ yếu của Công ty là tuyến vận tải Bắc – Nam.
STT Tên tàu Trọng tải (tấn)
1 Hồng Dƣơng 16 2.130
2 Hồng Dƣơng 18 2.704
2.1.3. Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hồng Dƣơng
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Hồng Dƣơng
Công ty TNHH Hồng Dƣơng có bộ máy quản lý tổ chức tập trung gọn nhẹ. Đứng đầu là Giám đốc, tiếp đến là các phòng chức năng.
Chức năng nhiệm vụ phân cấp nội bộ công ty:
- Giám đốc công ty
Là ngƣời đứng đầu công ty, đồng thời là ngƣời trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty qua bộ máy lãnh đạo của công ty. Giám đốc là ngƣời chịu trách nhiệm toàn diện trƣớc pháp luật về mọi hoạt động đối nội và đối ngoại của công ty.
- Kế toán trưởng
Là ngƣời trực tiếp chịu sự chỉ đạo của Giám đốc, có chức năng tổ chức thực hiện việc ghi chép, xử lý và cung cấp các số liệu về tình hình tài chính kế toán của công ty, thực hiện phân tích hoạt động kinh tế theo yêu cầu của Ban giám đốc kết hợp với các bộ phận khác nhằm giám sát quá trình sản xuất kinh doanh đảm bảo nhu cầu về vốn cho sản xuất, thực hiện việc tính toán chính xác cho sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận theo quy định của nhà nƣớc.
GIÁM ĐỐC Kế toánbán hàng và công nợ Thủ quỹ Kế toán thu chi
Kế toán trưởng Phó giám đ
ốc phụ trách hàng hải Thuyền trưởng Trưởng phòng khai thác hàng hải Phụ trách kỹ thuật phương tiện
- Phó giám đốc phụ trách hàng hải
Đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực vận tải đây là bộ phận quan trọng: Phụ trách cả về mặt chế tài hàng hải và tiến độ hàng hải cho các tàu của Công ty. Nhận các thông tin từ các thuyền trƣởng, trƣởng phòng khai thác hàng hải và trƣởng phòng pháp chế hàng hải để giúp giám đốc đƣa ra những quyết định đúng đắn về thị trƣờng hàng hóa, mức độ trung chuyển, tiến độ làm hàng của mỗi phƣơng tiện nhằm đảm bảo nguồn hàng ổn định cho Công ty, đảm bảo tính tin cậy của bạn hàng và các đối tác cung cấp nhiên liệu.
+ Thuyền trưởng: Là ngƣời trực tiếp tham gia các chuyến vận chuyển, phụ trách điều khiển phƣơng tiện, quản lý thuyền viên.
+ Trưởng phòng khai thác: Là ngƣời trực tiếp liên hệ với bạn hàng, tìm nguồn hàng cho các tàu của Công ty.
+ Phụ trách kỹ thuật phương tiện: Theo dõi máy móc, tiêu hao nhiên liệu từng hành trình đảm bảo phƣơng tiện luôn sẵn sàng hoạt động.
2.2. Khái quát tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hồng Dƣơng 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn Hồng Dƣơng đƣợc tổ chức theo hình thức một quản lý nên việc trao đổi thông tin rất ngắn gọn và kịp thời, toàn bộ công tác kế toán từ việc xử lý chứng từ đến ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính đều đƣợc tập trung thực hiện ở phòng kế toán.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trƣờng, với mô hình kế toán tập trung đã giúp bộ máy kế toán của công ty đƣợc gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí, phù hợp với mô hình công ty tƣ nhân, cung cấp thông tin kịp thời cho các nhà quản lý đƣa ra quyết định sáng suốt.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH Hồng Dƣơng
Chức năng của từng
Kế toán trưởng
Kế toán thu chi Kế toán bán hàng và công nợ
- Kế toán trƣởng
+ Kiểm tra định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
+ Kiểm tra sự chính xác giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp
+Kiểm tra số dƣ cuối kì có hạch toán đúng và khớp với báo cáo chi tiết hay không
+ Hạch toán thu nhập, chi phí khấu hao, TSCĐ, công nợ, thuế GTGT, báo cáo thuế,…
+ Lập báo cáo tài chính theo từng tháng, quý, năm + Lƣu trữ dữ liệu kế toán theo quy định
- Kế toán thu chi
+ Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt
+ Theo dõi dòng tiền vào, dòng tiền ra của công ty + Theo dõi việc thanh toán của khách hàng
+ Lƣu trữ các chứng từ thu chi
- Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ
+ Theo dõi tình hình thanh toán của công ty với khách hàng + Đối chiếu công nợ của công ty với khách hàng
+ Thực hiện việc ghi chép sổ quỹ
+ Quản lý chứng từ, sổ sách liên quan đến thu, chi tiền mặt + Quản lý nguồn công nợ qua tài khoản tại các ngân hàng + Bảo quản, lƣu trữ chứng từ công nợ
- Thủ quỹ
+ Chịu trách nhiệm thực hiện và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu, chi tiền mặt.
+ Quản lý, bảo quản tiền mặt.
+ Kiểm kê, lập sổ quỹ theo quy định.
+ Bảo quản, lƣu trữ các chứng từ gốc, cung cấp dữ liệu cho kế toán thanh toán
2.2.2. Chính sách và phƣơng pháp kế toán
Công ty TNHH Hồng Dƣơng áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành, chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Các chứng từ, sổ sách kế toán đều tuân thủ theo đúng quy trình của nhà nƣớc, lập theo mẫu sẵn của Bộ Tài chính ban hành.
- Hình thức kế toán: Nhật ký chung
- Công ty áp dụng nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Niên độ kế toán bắt đầu: Từ 01/01 đến 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán : Việt Nam đồng
- Phƣơng pháp hạch toán chi tiết hàng hóa: Phương pháp thẻ song song
- Phƣơng pháp khấu hao: Áp dụng phương pháp khấu hao đều
- Phƣơng pháp tính giá xuất kho hàng hóa: Phương pháp bình quân cả
kỳ dự trữ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu
Báo cáo tài chính Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số
Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức nhật ký chung nhƣ sau:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chung hoặc bảng kê có liên quan. Trƣờng hợp ghi hàng ngày vào bảng kê thì cuối tháng phải chuyển số liệu tổng của bảng kê vào nhật ký chung.
Đối với các loại chi phí sản xuất hoặc lƣu thông, phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, thì các chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu của bảng phân bổ ghi vào bảng kê và nhật ký chung có liên quan. Cuối tháng khoá sổ các nhật ký chung, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chung khi thấy khớp thì lấy số liệu của các nhật ký chung ghi trực tiếp vào sổ cái.
Đối với các tài khoản phải mở sổ chi tiết thì chứng từ gốc sau khi ghi vào nhật ký chung, hoặc bảng kê đƣợc chuyển sang các bộ phận kế toán chi tiết để ghi vào sổ kế toán chi tiết. Cuối tháng, cộng các sổ kế toán chi tiết, lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết