quá trình sản xuất kinh doanh
- Các khoản trích theo lương gồm:bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn. Các khoản này được trích theo phần trăm trên lương(cơng ty và người lao động chịu,riêng kinh phí cơng đồn là do cơng ty chịu)
Hệ thống chứng từ sổ sách:
Hệ thống chứng từ chủ yếu dựa vào bảng chấm cơng theo dõi thời gian làm việc của nhân viên.
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Cách tính tiền lương cho nhân viên: - Giờ chế độ: 8 giờ/ngày
- Ngày lễ,ngày nghỉ phép vẫn được tính vào giờ chế độ, nghỉ bù khơng được tính vào giờ chế độ.
- Phụ trội: hệ số quy đổi bằng 1,5
- Những quy định của cơng ty để phân phối tiền lương theo năng suất + Những ngày cơng trực tiếp tham gia làm việc.
+ Những ngày đi cơng tác theo yêu cầu….
- Những ngày khơng được tính lương theo năng suất; + Nghỉ phép năm, lễ ,tết.
+ Nghỉ việc riêng.
- Sau khi đã nắm rõ số ngày làm việc của nhân viên trong tháng, kế tốn tiền lương tính tiền lương cho nhân viên như sau:
Mức lương căn bản * số ngày làm việc*hệ số lương Tiền lương được hưởng =
(1 nhân viên/tháng) 30 Phương pháp hạch tốn tiền lương:
- Tài khoản sử dụng: TK334 “phải trả cơng nhân viên” Bảng chấm cơng Phịng tổ chức lao động tiền lương Phịng kế tốn Bảng tổng hợp tiền lương
- Để tiến hành trả lương cho nhân viên của cơng ty và siêu thị,kế tốn phải mở sổ chi tiết theo dõi.Tiền lương trả cho nhân viên cơng ty, kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp TK642
Nợ TK642 Cĩ TK334
- Khi tiến hành chi trả tiền lương kế tốn hạch tốn: Nợ TK334
Cĩ TK111
- Các khoản khấu trừ vào lương (BHXH,BHYT,thu hồi tạm ứng,các khoản bắt bồi thường…):
Nợ TK334
Cĩ TK338,141,138…
- Tính thuế thu nhập cơng nhân viên chức,người lao động cĩ thu nhập cao phải nộp cho Nhà nước.Kế tốn ghi:
Nợ TK334
Cĩ TK333 (3338:các loại thuế khác)
Ví dụ: Ngày 30/08/2005 cơng ty nộp thuế thu nhập cơng nhân viên cơng ty với số tiền là 56.500.000đồng.Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK334 : 56.500.000 Cĩ TK3338 : 56.500.000
III.Kế tốn cơng nợ (phải thu,phải trả): 1.Kế tốn thanh tốn:
Hoạt động kinh doanh của cơng ty chủ yếu là diễn ra ở các siêu thị nên nghiệp vụ phải thu,phải trả cho khách hàng chủ yếu là phát sinh ở siêu thị.
Nguyên tắc ghi sổ:
- Phải theo dõi chi tiết thanh tốn với từng khách hàng, theo dõi thới hạn phải thu của từng khoản nợ phải thu để tiện cho việc thanh tốn và đơn đốc thanh tốn cũng như cĩ kế hoạch lập dự phịng nợ phải thu khĩ địi.
- Khơng hạch tốn vào tài khoản phải thu của khách hàng nếu bán hàng thu tiền ngay tại thời điểm xảy ra nghiệp vụ.
Hệ thống chứng từ sổ sách:
- Hố đơn (GTGT),hố đơn bán hàng thơng thường. - Biên bản giao nhận hàng.
- Kế tốn phải mở sổ chi tiết thanh tốn với từng khách hàng. 1.1.Các khoản phải thu: