2.3.5.1. Chứng từ sử dụng:
Từ bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng kê trích nộp các khoản theo lương kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ và sau đó lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
2.3.5.2. Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 334 - Phải trả người lao động: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của Điện lực về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 334 - Phải trả người lao động: + Bên Nợ: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả, đả chi, ứng trước cho người lao động.
Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động. Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ, Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi
sử dụng, Sổ chi tiết TK 214 Sổ cái TK 211,214
Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký chung, sổ tổng hợp TK 211,214
+ Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động.
+ Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động.
* Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn.
- Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác có các tài khoản cấp 2: + Tài khoản 3382 - Phải trả, phải nộp khác - Kinh phí công đoàn + Tài khoản 3383 - Phải trả, phải nộp khác - Bảo hiểm xã hội + Tài khoản 3384 - Phải trả, phải nộp khác - Bảo hiểm y tế
- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác: + Bên Nợ: Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên
Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị
Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn.
+ Bên Có: Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế khấu trừ vào lương của công nhân viên
Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù
Số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan bảo hiểm xã hội thanh toán
+ Số dư bên Có: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết.
Sơ đồ 2.7: TRÌNH TỰ GHI SỔ CỦA PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra.
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Chứng từ ghi sổ TK 334,338Sổ chi tiết
Sổ cái TK 334,338
Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký chung, Sổ tổng hợp TK 334,338
KẾT LUẬN
Ngành điện đã trải qua một chặng đường phát triển gần nửa thế kỷ, cùng với sự phát triển của đất nước, ngành điện đã phục vụ có hiệu quả các nhiệm vụ chính trị, kinh tế xã hội, góp phần xứng đáng vào công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá nền kinh tế đất nước. Hiện nay, trong tình hình đổi mới đất nước của nền kinh tế, ngành Điện lực cũng đang trong quá trình cải tiến tổ chức quản lý, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, khắc phục những khó khăn, đồng thời đề xuất các biện pháp, ý kiến thay đổi cơ chế chính sách về vĩ mô, vi mô để có thể chủ động trong mọi hoạt động của mình.
Thực hiện đúng phương châm của Đảng đề ra cho ngành Điện lực và thực hiện tốt nhiệm vụ của ngành đề ra, toàn thể công nhân viên lãnh đạo Điện lực Cao Bằng luôn phấn đấu nhằm phục vụ ngày càng tốt hơn để góp phần vào sự phát triển chung của toàn xã hội. Chính vì vậy trong nhiều năm qua Điện lực Cao Bằng đã cố gắng đổi mới và ngày càng hoàn thiện hơn nữa quá trình cải tiến tổ chức quản lý, đặc biệt chú trọng công tác tổ chức và công tác kế toán để thực hiện tốt các nhiệm vụ mà cấp trên đặt ra và phấn đấu cho sự phát triển hơn nữa của Điện lực Cao Bằng trong tương lai.
Trong quá trình hình thành và phát triển, công tác kế toán là một trong những công tác luôn được đánh giá cao vì kế toán có thực hiện tốt công việc của mình thì mới giúp cho các nhà quản lý đưa ra những quyết định đúng đắn cho sự phát triển của Điện lực.
Qua thời gian ngắn thực tập tại phòng tài chính kế toán Điện lực Cao Bằng và được sự giúp đỡ, chỉ dẫn của cô giáo hướng dẫn, của các cô chú trong các phòng ban nên em đã hoàn thành bài báo cáo thực tập tổng hợp này. Bài báo cáo thực tập đã trình bày các nội dung cụ thể đó là:
- Giới thiệu khái quát về Điện lực Cao Bằng, cụ thể đó là: Trình bày quá trình hình thành và phát triển của Điện lực Cao Bằng, trình bày chức năng và nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lý của Điện lực Cao Bằng, đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm quy trình công nghệ của Điện lực Cao Bằng.
- Trình bày về công tác kế toán tại Điện lực Cao Bằng, cụ thể là nêu lên: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán, tình hình vận dụng chế độ kế toán của Điện lực Cao Bằng và hạch toán một số phần hành chủ yếu của Điện lực Cao Bằng đó là phần hành kế toán tiền mặt, phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng, phần hành kế toán vật tư, phần hành kế toán tài sản cố định, phần hành kế toán tiền lương.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy giáo, cô giáo trong khoa Kế toán của trường và các cô chú ở Điện lực Cao Bằng để em hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập này.