2.3.4.1. Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, biên bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định kế toán tài sản cố định sử dụng làm chứng từ gốc để ghi sổ kế toán.
2.3.4.2. Tài khoản sử dụng:
* Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm toàn bộ tài sản cố định hữu hình của Điện Lực theo nguyên giá.
- Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình có các tài khoản cấp 2: + Tài khoản 2111 - Tài sản cố định hữu hình - Nhà cửa, vật kiến trúc + Tài khoản 2112 - Tài sản cố định hữu hình - Máy móc thiết bị
+ Tài khoản 2113 - Tài sản cố định hữu hình - Phương tiện vận tải, truyền dẫn
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
Chứng từ ghi sổ Thẻ kho, Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng
cụ tại nơi sử dụng Sổ cái TK 152,153
Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt TK 152,153, Sổ tổng hợp TK 152,153
+ Tài khoản 2114 - Tài sản cố định hữu hình - Thiết bị, dụng cụ quản lý. - Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 211 - Tài sản cố định:
+ Bên Nợ: Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, do mua sắm, do nhận vốn góp, do được cấp, do được tài trợ,…
Điều chỉnh tăng nguyên giá của tài sản cố định hữu hình do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp,…
Điều chỉnh tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình do đánh giá lại.
+ Bên Có: Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình giảm do điều chuyển cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn,…
Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận
Điều chỉnh giảm nguyên giá tài sản cố định hữu hình do đánh giá lại.
+ Số dư bên Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện có ở Điện Lực. * Tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định hữu hình: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn luỹ kế của các loại tài sản cố định hữu hình trong quá trình sử dụng do trích khấu hao tài sản cố định hữu hình và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của tài sản cố định hữu hình.
- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định: + Bên Nợ: Giá trị hao mòn tài sản cố định hữu hình giảm do tài sản cố định hữu hình thanh lý, nhượng bán, …
+ Bên Có: Giá trị hao mòn tài sản cố định hữu hình tăng do trích khấu hao tài sản cố định hữu hình.
+ Số dư bên Có: Giá trị hao mòn luỹ kế của tài sản cố định hữu hình hiện có. * Một số quy định của Điện lực khi hạch toán tài khoản 211 - Tài sản cố định, tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định:
- Một số quy định khi hạch toán tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình: + Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do Điện lực nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình.
+ Một tài sản nếu thoả mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định hữu hình:
Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó
Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên
Có giá trị theo quy định hiện hành (từ 10.000.000 đồng trở lên).
+ Giá trị tài sản cố định hữu hình được phản ánh trên Tài khoản 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá của từng tài sản cố định hữu hình. Tuỳ thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá tài sản cố định hữu hình được xác định theo chuẩn mực kế toán số 04 “Tài sản cố định”.
+ Chỉ thay đổi nguyên giá tài sản cố định hữu hình trong các trường hợp: Đánh giá lại tài sản cố định hữu hình theo quyết định của Nhà nước Xây lắp, trang bị thêm tài sản cố định hữu hình
Thay đổi bộ phận của tài sản cố định hữu hình làm tăng thời gian sử dụng hữu ích hoặc làm tăng công suất sử dụng của tài sản
Cải tiến bộ phận của tài sản cố định hữu hình làm tăng đáng kể chất lượng sản phẩm sản xuất ra
Áp dụng quy trình công nghệ sản xuất mới làm giảm chi phí hoạt động của tài sản so với trước
Tháo dỡ một hoặc một số bộ phận của tài sản cố định hữu hình.
+ Mọi trường hợp tăng, giảm của tài sản cố định hữu hình đều phải lập biên bản giao nhận, biên bản thanh lý tài sản cố định hữu hình và phải thực hiện các thủ tục quy định. Kế toán có nhiệm vụ lập và hoàn chỉnh hồ sơ tài sản cố định hữu hình về mặt kế toán.
+ Tài sản cố định hữu hình phải được theo dõi chi tiết cho từng đối tượng ghi tài sản cố định hữu hình, theo từng loại tài sản cố định hữu hình và địa điểm bảo quản, sử dụng, quản lý tài sản cố định hữu hình.
- Một số quy định khi hạch toán tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định: + Mọi tài sản cố định hữu hình hiện có của Điện Lực có liên quan đến sản xuất kinh doanh (gồm cả tài sản chưa dùng, không cần dùng, chờ thanh lý) đều phải trích khấu hao theo quy định hiện hành. Khấu hao tài sản cố định hữu hình dùng trong sản xuất kinh doanh hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳl; khấu hao tài sản cố định hữu hình chưa dùng, không cần dùng, chờ thanh lý hạch toán vào chi phí khác.
+ Căn cứ vào chính sách tài chính và chuẩn mực kế toán hiện hành, căn cứ vào yêu cầu quản lý của Điện Lực lựa chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng tính, trích khấu hao phù hợp cho từng tài sản cố định hữu hình nhằm kích thích sự phát triển sản xuất kinh doanh, đảm bảo việc thu hồi vốn nhanh, đầy đủ và phù hợp với khả năng trang trải chi phí của Điện Lực. Phương pháp khấu hao theo đường thẳng được áp dụng cho từng tài sản cố định hữu hình được thực hiện nhất quán trong niên độ kế toán.
+ Thời gian khấu hao và phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình phải được xem xét vào cuối mỗi năm tài chính.
+ Đối với các tài sản cố định hữu hình đã khấu hao hết (đã thu hồi đủ vốn) nhưng vẫn còn sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì không tiếp tục trích khấu hao.
Sơ đồ 2.6: TRÌNH TỰ GHI SỔ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra.