Doanh nghi p c n thi t k tài kho n k toán m t cách chi ti t và khoa h c, đ m b o s liên k t các nghi p v kinh t phát sinh v i các phòng ban, b ph n, công trình liên quan đ n quá trình s n xu t kinh doanh. T đó t o đi u ki n cho vi c k t xu t d li u đ l p báo cáo mà nhà qu n tr quan tâm.
V c b n, khi thi t k h th ng tài kho n ph c v cho vi c t ch c k toán qu n tr c n tuân theo h th ng tài kho n k toán do b tài chính ban hành theo quy t đnh s 15/Q -BTC ho c theo quy t đ nh 48/Q -BTC. Tuy nhiên đ đáp ng đ c yêu c u c a nhà qu n lý, yêu c u v n i dung c a k toán qu n tr chúng ta c n thi t k tài kho n theo t ng trung tâm trách nhi m, t ng d án. Mà c th c n h ng t i các tài kho n doanh thu, chi phí, thu nh p, ti n.
Khi xây d ng h th ng tài kho n đ thi t k thông tin trong k toán qu n tr chúng ta c n đ t tr ng tâm vào các tài kho n ph n ánh chi phí vƠ doanh thu. ng th i c n thi t h ng t i tài kho n ti n b i vì ho t đ ng xây d ng là c n m t l ng v n r t l n, vi c thi t k tài kho n ti n theo dõi theo t ng d án s giúp chúng ta th y đ c dòng ti n c a d án đó, qua đó có th tính toán đ c chi phí s d ng v n c a d án. i u này giúp nhà qu n lý đánh giá hi u qu c a t ng d án chính xác vƠ đánh giá đ c trách nhi m qu n lý. i v i tài kho n chi phí, c n phân lo i và mã hóa các tài kho n này theo các ng x c a t ng y u t chi phí v i m c đ ho t đ ng nh m ph c v m c đích ki m soát, phân tích chi phí.
Tác gi s đ a ra nguyên t c t ch c các tài kho n: i v i tài kho n chi phí:
Ví d : TK 621, 622, 623, 627, 642 ầ
Phân l p 2: mã hóa theo cách ng x c a chi phí. trong đó đ nh phí là 0, bi n phí là 1.
Ví d : TK 621.1 là chi phí nguyên v t li u tr c ti p, là bi n phí. TK 642.0 là chi phí qu n lý, lƠ đnh phí
Phân l p 3: xí nghi p. trong đó 01 lƠ xí nghi p 1, 02 là xí nghi p 2 ầ
Ví d : TK 621.1.01 là chi phí nguyên v t li u tr c ti p, bi n phí, xí nghi p 1 TK 642.0.02 là chi phí qu n lý, đ nh phí, xí nghi p 2
Phân l p 4: mã d án. Trong đó 01 lƠ d án A, 02 d án B, 03 d án Cầ
Ví d : TK 621.1.01.02 là chi phí nguyên v t li u tr c ti p, bi n phí, xí nghi p 1, thi công công trình B
TK 642.0.02.01 là chi phí qu n lý, đnh phí, xí nghi p 2, thi công công trình A
i v i tài kho n doanh thu:
Phân l p 1: là tài kho n c p 1, 2 theo quy đ nh c a b tài chính Ví d : TK 5111, 515 ầ
Phân l p 2: phân lo i theo ch đ u t . Trong đó 1 lƠ ch đ u t trong n c, 0 là ch đ u t n c ngoài.
Ví d : TK 5111.1 là doanh thu xây l p, ch đ u t trong n c TK 5111.0 là doanh thu xây l p, ch đ u t n c ngoài
Phân l p 3: xí nghi p. Trong đó 01 lƠ xí nghi p 1, 02 là xí nghi p 2 ầ
Ví d : TK 5111.1.01 là doanh thu xây l p, ch đ u t trong n c, xí nghi p 1 TK 5111.0.02 là doanh thu xây l p, ch đ u t n c ngoài, xí nghi p 2 Phân l p 4: mã d án. Trong đó 01 lƠ d án A, 02 d án B, 03 d án Cầ
Ví d : TK 5111.1.01.02 là doanh thu xây l p, ch đ u t trong n c, xí nghi p 1, thi công công trình B
TK 5111.0.02.01 là doanh thu xây l p, ch đ u t n c ngoài, xí nghi p 2, thi công công trình A
i v i dòng ti n thu:
Phân l p 1: là tài kho n c p 1, 2 theo quy đ nh c a b tài chính Ví d : TK 1121, 1122
Phân l p 2: theo ngơn hƠng. trong đó 0 lƠ ngơn hƠng BIDV, 1 là ngân hàng HD, 2 là ngân hàng ngo i th ngầ
Ví d : TK 1121.1 là ti n g i VN t i ngân hàng HD TK 1121.0 là ti n g i VN t i ngân hàng BIDV
Phân l p 3: mã d án. Trong đó 01 lƠ d án A, 02 d án B, 03 d án Cầ Ví d : TK 1121.1.01 là ti n g i ngân hƠng VN t i ngân hàng HD, d án A TK 1121.0.02 là ti n g i VN t i ngân hàng BIDV, d án B
Khi thi t k tài kho n ti n nh v y, doanh nghi p có th ki m soát đ c dòng ti n thu c a t ng công trình.
i v i dòng ti n chi:
Phân l p 1: là tài kho n c p 1, 2 theo quy đ nh c a b tài chính Ví d : TK 331, 1412, 3388ầ
Phân l p 2: mã d án. Trong đó 01 lƠ d án A, 02 d án B, 03 d án Cầ Ví d : TK 331.01 là ph i tr ng i bán, d án A
TK 1412.02 là t m ng mua v t t , d án B
B ng cách thi t k các tài kho n theo công trình, d án s giúp chúng ta ki m soát đ c dòng chi t ng công trình. T k t qu dòng thu, chi c a t ng d án giúp chúng ta có th l p b ng l u chuy n ti n t theo t ng d án, tính toán chi phí s d ng v n c a d án đó.